Hình 2.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ
TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI
3.1.1 Hoạt động cơng ty
Bộ phận kế tốn là một bộ phận không thể thiếu trong mỗi công ty, doanh nghiệp, xí nghiệp nói chung và Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi nói riêng, là đội ngũ trẻ có tính tích cực vào cơng tác quản lý kinh doanh của công ty, tạo được lịng tin cho cán bộ cơng nhân cũng như lao động trong tồn cơng ty. Nhìn chung hệ thống sổ sách của cơng ty tương đối hồn chỉnh, đặc biệt ở phịng kế tốn của cơng ty bộ máy kế tốn được bố trí khoa học, hợp lý và được phân cơng theo từng phần việc cụ thể rõ ràng, đội ngũ cán bộ đều có trình độ, có năng lực điều hành trong cơng ty.
Các anh chị thuộc Phịng kế tốn đều có nghiệp vụ chun mơn về kế tốn, làm việc tích cực, nhiệt tình và phát huy vai trị làm tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc quản lý, điều hành các hoạt động kế toán trong công ty và kịp thời xử lý các nghiệp vụ phát sinh một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác.
Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính để hạch tốn và áp dụng ghi vào sổ sách kế tốn. Nhìn chung cơng ty có sử dụng đầy đủ các phần hành kế toán đồng thời áp dụng đầy đủ các chuẩn mực kế toán hiện hành và tuân thủ chặt chẽ các chế độ kế toán do Nhà nước quy định.
Trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trường em phần nào được thầy cô giới thiệu về các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành nên em thấy cơ bản công ty áp dụng khơng có gì khác so với lý thuyết, nhưng đơi khi để phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị thì các phần hành cũng được hạch tốn khác so với bình thường. Cơng tác kế tốn tại công ty không phức tạp như trong lý thuyết mà em đã học, nhiệm vụ kế tốn và khối lượng cơng việc đơn giản nhưng vẫn đảm bảo theo dõi chính xác kịp thời và đầy đủ.
3.1.2 Cơng tác kế tốn
3.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Ưu điểm
Trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện nay, bộ máy kế tốn của cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung. Với quy mơ này mọi cơng việc chủ yếu của kế tốn đều được thực hiện trong Phịng Kế tốn, để đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu phát hiện sai sót tạm thời, đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác cho Ban Giám đốc và sự thống nhất đối với công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đủ vai trị, chức năng của mình.
Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi có tổ chức bộ máy kế tốn gọn nhẹ, tương đối tốt, đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có năng lực, làm việc tích cực, linh hoạt và phối hợp nhịp nhàng chặt chẽ ở từng khâu, từng vị trí, ln tn thủ quy định của cơng ty và quy định của Bộ Tài Chính ban hành.
Nhược điểm
Nhưng bên cạnh đó vẫn cịn một vài nhân viên kế tốn kiêm nhiệm quá nhiều việc.
Cơng ty khơng có kế tốn quản trị và ban kiểm soát nội bộ.
3.1.2.2 Chứng từ, sổ sách
Ưu điểm
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn là hình thức Nhật ký chung, các chứng từ và việc luân chuyển chứng từ ở công ty được sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh theo đúng biểu mẫu và quy định của Bộ Tài Chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn, chứng từ phù hợp cả về số lượng lẫn giá trị, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý. Chứng từ là cơ sở ban đầu của cơng tác hạch tốn, do đó các chứng từ được đánh số theo thứ tự và kiểm tra, đối chiếu thường xuyên. Việc kiểm tra đã giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Các sổ sách được công ty áp dụng theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT– BTC và được thiết lập trên phần mềm kế tốn Misa. Hình thức và nội dung sổ sách được trình bày rõ ràng, chính xác và có đầy đủ các mục do được lập trên phần mềm kế toán. Sổ sách sẽ được phần mềm tự động cập nhật khi kế toán nhập liệu, điều này giúp cho việc lập sổ sách trở nên nhanh chóng, thuận tiện và dễ dàng. Công ty thực
hiện theo đúng quy định về trình tự và thời gian lập sổ, ghi sổ và khóa sổ, việc xóa hoặc sửa chữa sổ sách sẽ được quy định rõ ràng và phân quyền cho từng đối tượng cụ thể. Ngồi ra, việc cơng ty sử dụng phần mềm trong cơng tác kế tốn cũng giúp cho việc lập báo cáo đúng hạn, dễ dàng, cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác và phản ánh đúng số liệu.
Đầu kỳ, kế toán sẽ thực hiện việc mở các sổ kế toán trên hệ thống phần mềm, lưu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cuối mỗi quý, sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, kiểm tra, đối chiếu số liệu với thủ quỹ, kế tốn sẽ tiến hành khóa sổ, lập Báo cáo tài chính.
Nhược điểm
Tất cả các sổ sách chứng từ đều được ghi chép và xử lý bằng máy tính nên chỉ một sai sót nhỏ trong việc nhập số liệu sẽ dẫn đến kết quả khơng chính xác.
Tuy hình thức Nhật ký chung rất phù hợp với hình thức kinh doanh tại cơng ty nhưng nó cũng cịn mặt hạn chế là cơng ty chỉ áp dụng theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung, không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh như: Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng để các nghiệp vụ được theo dõi hằng ngày khi phát sinh. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phản ánh vào sổ Nhật ký chung, như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn, có thể gây khó khăn cho việc theo dõi.
3.1.2.3 Hệ thống tài khoản
Ưu điểm
Cơng ty hạch tốn theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT–BTC ngày 22/12/2014 phù hợp với quy mô hoạt động hiện tại của công ty. Hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính quy định và chi tiết thêm (TK 156.ANC22S, TK 1531, TK 8211,…) nhằm phục vụ công tác quản lý. Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quán.
Nhược điểm
Mặc dù TK 133 có hai TK cấp 2 là 1331 – “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” và TK 1332 – “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ” nhưng kế tốn cơng ty chỉ theo dõi chung trên TK 1331.
3.1.2.4 Phương pháp hạch toán
Ưu điểm
Quy trình kế tốn được thực hiện nhờ sự hỗ trợ của phần mềm Misa đã giúp rất nhiều cho việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh. Ngồi ra cịn giúp cho việc lưu trữ thông tin gọn nhẹ, dễ dàng trong việc đối chiếu khi có nhu cầu kiểm tra.
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp tính trị giá xuất kho là phương pháp nhập trước xuất trước cho mỗi lần nhập – xuất. Thế nên, việc quản lý hàng tồn kho được chặt chẽ.
Nhược điểm
Công ty chưa sử dụng tài khoản chi tiết 331 cho từng nhà cung cấp riêng biệt nên khó khăn trong việc theo dõi, hạch tốn và thanh tốn cho nhà cung cấp.
Cơng ty chưa sử dụng tài khoản chi tiết 131 cho từng khách hàng nên khó khăn cho việc theo dõi, hạch tốn và thu tiền khách hàng.
3.1.2.5 Ứng dụng tin học trong cơng tác kế tốn
Ưu điểm
Hệ thống máy tính của cơng ty đều được kết nối mạng Internet tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn cập nhật các thơng tin về Luật, chế độ kế toán một cách kịp thời, giúp cho công tác kế tốn trở nên thuận lợi, giúp trao đổi thơng tin nhanh chóng.
Bộ máy kế tốn được hỗ trợ các trang thiết bị hiện đại, mỗi nhân viên đều có một máy tính riêng, tại phịng kế tốn được trang bị đầy đủ điện thoại, máy in,… giúp cho việc hạch toán, luân chuyển chứng từ, in ấn sổ sách diễn ra nhanh chóng, dễ dàng, tiết kiệm được nhiều thời gian và chi phí.
Nhược điểm
Phần lớn cơng tác kế tốn được thực hiện trên phần mềm kế tốn nên khi có sự cố mất điện, kết nối Internet không ổn định hay phần mềm bị lỗi sẽ khiến cơng việc bị trì trệ ảnh hưởng đến tốc độ làm việc của phịng kế tốn.
3.1.3 Cơng tác kế tốn thuế
3.1.3.1 Hạch toán
Ưu điểm
Cơng ty thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế theo đúng quy định hiện hành, bộ máy kế toán đơn giản. Hệ thống sổ sách kế toán và phương pháp ghi chép
thuế GTGT và thuế TNDN phù hợp nên rất tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết.
Cơng ty hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kê khai thuế GTGT theo tháng.
Công ty thực hiện công tác kê khai thuế GTGT và thuế TNDN chính xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hiện hành.
Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi thực hiện việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng thời hạn quy định. Số thuế tạm nộp từng quý được ghi chép lên Sổ Cái TK 3334 rất thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp cả năm, từ đó có các điều chỉnh đúng theo quy định.
Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý của cơng ty tn theo chuẩn mực kế toán của Bộ Tài Chính, do đó việc chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế của kế toán và của cơ quan thuế là rất ít. Chính vì vậy cơng ty ln hồn thành đúng nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định của Bộ Tài Chính.
Nhược điểm
Sổ sách kế tốn được áp dụng trên máy tính, định kỳ in ra toàn bộ sổ sách tuy nhiên một số sổ sách còn thiếu chữ ký của Giám đốc hoặc kế toán trưởng.
3.1.3.2 Chứng từ
Ưu điểm
Công ty tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT, thuế TNDN như: Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT; Hóa đơn GTGT; Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN,…
Kê khai đầy đủ các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào cũng như bán ra theo đúng thời gian quy định.
Sự luân chuyển chứng từ trong công ty rất chặt chẽ, hợp lý mọi hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ đều được chuyển cho kế toán theo dõi, phản ánh trên các sổ sách kế tốn.
Nhược điểm
Cơng ty được trao quyền tự chủ trong việc sử dụng hóa đơn, có trách nhiệm về hóa đơn tự phát hành, giải quyết được tình trạng mất thời gian và giới hạn lượng hóa đơn khi đến cơ quan thuế mua, nhưng vẫn chưa trang bị được máy in hóa đơn
nên vẫn cịn đăng ký số lượng sau đó tìm nơi uy tín để đặt in hóa đơn gây mất thời gian và tốn nhiều chi phí.
Thiếu chữ ký của người mua hàng trên hóa đơn GTGT đầu ra.
3.1.3.3 Sổ sách
Ưu điểm
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế tốn phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế tốn, có sự phù hợp giữa số liệu trên chứng từ và Sổ Cái tài khoản thuế GTGT được khấu trừ (TK 1331); Sổ Cái tài khoản thuế GTGT phải nộp (TK 3331); Sổ Cái tài khoản thuế TNDN (TK 3334). Giúp kế toán theo dõi, kê khai và nộp thuế thuận tiện hơn. Việc kê khai luôn kết hợp với việc kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra.
Nhược điểm
Công ty chưa mở Sổ chi tiết theo dõi từng loại thuế, điều này sẽ gây khó khăn trong việc theo dõi và kê khai thuế.
3.1.3.4 Báo cáo tài chính
Ưu điểm
Hàng năm, các Báo cáo tài chính của cơng ty đều được lập đúng hạn. Đây cũng là cơ sở để cơng ty lập quyết tốn tài chính giúp cho q trình quản lý cũng như q trình phân tích được thuận lợi. Hơn nữa, với đội ngũ nhân viên kế tốn dày dặn kinh nghiệm, ln trau dồi kiến thức chuyên môn là yếu tố quan trọng hàng đầu để việc lập Báo cáo tài chính nhanh và chính xác. Việc cơng ty cập nhật số liệu trên máy tính đã giúp giảm nhẹ rất nhiều trong q trình xử lý số liệu, nhất là khi quá trình kinh doanh của cơng ty địi hỏi phải ln cập nhật phục vụ nhanh chóng cho việc ra quyết định.
Hệ thống Báo cáo tài chính tương đối đầy đủ, phù hợp với hoạt động kinh doanh. Các Báo cáo tài chính được lập đúng nội dung, phương pháp và nhất quán giữa các kỳ kế tốn. Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính tn thủ tốt các yêu cầu về tính trung thực, hợp lý và tính khách quan.
Nhược điểm
Chi phí bán hàng trong thực tế có phát sinh như chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng, chi phí bảo hành, chi phí cho người mơi giới,… tuy nhiên những
chi phí này khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định nên chưa đủ căn cứ để tính vào chi phí hợp lý do đó trên Báo cáo tài chính chi phí bán hàng ln bằng 0.
3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI
3.2.1 Cơng tác kế toán
3.2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Một vài nhân viên kế tốn vẫn cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc, vì thế cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để mỗi người phụ trách một phần hành kế tốn, tránh tình trạng kiêm nhiệm q nhiều việc cùng lúc sẽ dễ xảy ra sai sót và rủi ro trong công việc.
Với quy mô và đặc điểm hiện tại công ty nên thành lập một bộ phận kế toán quản trị. Kế toán quản trị cùng với kế tốn tài chính sẽ phục vụ tốt hơn cho việc quản lý và ra quyết định của Ban Giám đốc. Để giúp cho việc tiêu thụ được đẩy mạnh thì cơng ty nên lập dự tốn doanh thu tiêu thụ, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cơng ty nên có ban kiểm sốt nội bộ để kiểm tra tính hợp lý, hiệu quả của hoạt động kinh doanh chống gian lận, sai sót.
3.2.1.2 Chứng từ, sổ sách
Do quy mô và đặc thù của công ty mà tất cả các sổ sách chứng từ đều được ghi chép và xử lý bằng máy tính thay vì viết tay như lý thuyết nên bộ phận kế toán phải cẩn thận trong việc nhập số liệu để thực hiện kết quả chính xác.
Cơng ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi một số nghiệp vụ chủ yếu như: Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, để cuối tháng kế tốn có thể lấy số liệu tổng hợp từ sổ Nhật ký đặc biệt để đối chiếu với số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết. Khi công ty sử dụng các Nhật ký đặc biệt như vậy sẽ giúp cho quá trình theo dõi, kiểm tra, đối chiếu khi lập Sổ Cái sẽ rất nhanh chóng, dễ phát hiện sai sót và tiết kiệm được thời gian.
3.2.1.3 Hệ thống tài khoản
Đối với trường hợp thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ nếu cơng ty hạch tốn chung vào tài khoản 1331 thì cơng ty nên ghi chú rõ cho trường hợp đối với TSCĐ để giúp việc theo dõi kịp thời, chính xác, rõ ràng và hợp lý.
3.2.1.4 Phương pháp hạch tốn
Cơng ty nên mở tài khoản chi tiết 331 cho từng nhà cung cấp để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra và thanh tốn cho nhà cung cấp một cách chính xác.
Ví dụ: Nhà cung cấp là Công ty SUZUKI Việt Nam => TK 331.SUZUKI Nhà cung cấp là Công ty KUBOTA Việt Nam => TK 331.KUBOTA Công ty nên mở tài khoản chi tiết 131 cho từng khách hàng để thuận tiện cho