Hình 2.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
3.2.1 Công tác kế toán
3.2.1.3 Hệ thống tài khoản
Đối với trường hợp thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ nếu cơng ty hạch tốn chung vào tài khoản 1331 thì cơng ty nên ghi chú rõ cho trường hợp đối với TSCĐ để giúp việc theo dõi kịp thời, chính xác, rõ ràng và hợp lý.
3.2.1.4 Phương pháp hạch tốn
Cơng ty nên mở tài khoản chi tiết 331 cho từng nhà cung cấp để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra và thanh tốn cho nhà cung cấp một cách chính xác.
Ví dụ: Nhà cung cấp là Công ty SUZUKI Việt Nam => TK 331.SUZUKI Nhà cung cấp là Công ty KUBOTA Việt Nam => TK 331.KUBOTA Công ty nên mở tài khoản chi tiết 131 cho từng khách hàng để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán và thu tiền của từng khách hàng được đầy đủ và chính xác. Ví dụ: Thu tiền khách hàng Châu Văn Lâm => TK 131.CVL
Thu tiền khách hàng Nguyễn Thanh Hải => TK 131.NTH Thu tiền DNTN Thiên Phú Phượng => TK 131.TPP
3.2.1.5 Ứng dụng tin học trong công tác kế tốn
Phần lớn cơng việc của kế toán đều được ghi chép và xử lý bằng máy tính thay vì viết tay như lý thuyết nên bộ phận kế toán phải cẩn thận trong cách nhập số liệu để thực hiện kết quả chính xác, thường xuyên sao lưu dữ liệu để tránh sự cố mất điện bất ngờ làm ảnh hưởng đến các dữ liệu đã nhập.
Cơng ty nên thường xun kiểm tra, bảo trì, sửa chữa các thiết bị dụng cụ văn phòng nhằm đảm bảo việc luân chuyển chứng từ, in ấn đảm bảo đúng tiến độ.
3.2.2 Cơng tác kế tốn thuế
3.2.2.1 Nhân sự kế toán
Kế toán thuế là một bộ phận quan trọng trong cơng tác kế tốn tại các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh. Công ty nên phân cơng một kế tốn chun trách về thuế, kế tốn này sẽ chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, hóa đơn,… để giải quyết tình trạng kiêm nhiệm hiện nay của cơng ty.
Việc phân cơng một kế tốn chun trách về thuế để kiểm tra thường xuyên nhằm tránh hiện tượng thuế không được khấu trừ do kê khai khơng đúng thời hạn quy định hoặc khơng đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh. Sau khi kiểm tra sẽ tiến hành cập nhật số liệu vào máy. Trong điều kiện áp dụng luật thuế như hiện nay hành vi gian lận càng tinh vi hơn do đó phịng kế tốn đặt biệt là kế toán phụ trách thuế phải phối hợp với các cơ quan thuế để kịp thời phát hiện ra hóa đơn giả, gian lận;
Khi có một kế tốn chun trách về thuế sẽ tránh được những hạn chế, vướng mắc trong quá trình thực hiện phần hành kế toán này. Khi chuyên sâu vào
một lĩnh vực giúp người kế tốn có thể nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt hơn chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể của đơn vị mình. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay chủ trương kê khai và nộp thuế làm cơng việc kế tốn ngày càng nhiều và phức tạp hơn.
3.2.2.2 Phát hành hóa đơn
Cơng ty được trao quyền tự chủ trong việc sử dụng hóa đơn, có trách nhiệm về hóa đơn tự phát hành, giải quyết được tình trạng mất thời gian và giới hạn lượng hóa đơn khi đến cơ quan thuế mua, nhưng vẫn chưa trang bị được máy in hóa đơn nên vẫn cịn đăng ký số lượng sau đó tìm nơi uy tín để đặt in hóa đơn vì thế cơng ty nên trang bị máy in hóa đơn để giảm bớt chi phí đặt in bên ngoài như hiện nay.
3.2.2.3 Cơng tác hạch tốn
Cơng ty cần tổ chức lại cơng tác kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp sau cho có sự kết hợp chặt chẽ với nhau trong khâu hạch toán, kiểm tra, đối chiếu. Để đảm bảo yêu cầu cơ bản là xác định, tính tốn thuế đúng theo quy định và kê khai chính xác số thuế phát sinh thì cơng ty nên lập thêm sổ chi tiết theo dõi từng loại thuế.
3.2.2.4 Kiểm sốt nội bộ
Cơng ty nên thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh, khai báo thuế và đảm bảo tính chính xác của các số liệu và Báo cáo tài chính.
Để giảm thiểu sai sót, ngăn chặn rủi ro cơng ty nên áp dụng các biện pháp sau: - Thuê kiểm toán viên độc lập đến kiểm tra, đánh giá, đảm bảo các số liệu kế toán và Báo cáo tài chính.
- Sổ sách kế tốn của cơng ty nên đánh số trang, đóng dấu giáp lai theo quy định. - Thường xuyên đối chiếu số phát sinh và số dư các tài khoản tiền gửi ngân hàng với sổ phụ, sao kê ngân hàng.
3.2.2.5 Kê khai, nộp thuế đúng thời hạn
Kê khai đầy đủ các hóa đơn, chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào cũng như bán ra theo đúng thời gian quy định.
Nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn cho các kế tốn viên phụ trách về thuế. Các luật thuế ở nước ta ngày càng hồn thiện do đó ln có sửa đổi bổ sung để phù hợp với điều kiện kinh tế của cả nước, vì vậy kế tốn phải thường xuyên được bồi
dưỡng, đào tạo để nâng cao nghiệp vụ giúp cho cơng tác kế tốn thuế ở cơng ty được thực hiện nhanh chóng, chính xác theo quy định của Nhà nước.
Việc kê khai thuế GTGT và thuế TNDN không nên để đến cuối tháng, cuối quý mới kê khai mà nên kê khai khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan thuế trên bản nháp.
Kiểm tra tờ khai thuế với các số liệu về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN để đảm bảo chính xác và thống nhất trước khi nộp tờ khai.
Phần
KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ
KẾT LUẬN
Hiện nay, trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, bên cạnh những mặt thuận lợi, cũng có khơng ít những mặt khó khăn, thách thức đối với doanh nghiệp, đặc biệt là trong thời buổi suy thoái kinh tế hiện nay các doanh nghiệp luôn nỗ lực không ngừng để tồn tại và phát triển thị trường. Nhờ sự quan tâm của các cấp chính quyền và sự sáng suốt của các cấp lãnh đạo đã giúp cho Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi vượt qua mọi khó khăn thử thách và đang dần tạo ra cho mình một vị thế khá vững chắc trên thị trường cả trong và ngoài nước.
Để đạt được thành tích trên, ngồi sự đóng góp của tồn cơng ty cịn có sự đóng góp khơng nhỏ của đội ngũ kế toán. Kế toán đã cung cấp số liệu, thơng tin một cách chính xác, kịp thời cho lãnh đạo cơng ty có những biện pháp, chính sách, phương thức kinh doanh phù hợp, nâng cao đời sống công nhân viên, đáp ứng nhu cầu thị trường. Từ những số liệu đó, các nhà quản lý sẽ so sánh, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch của cơng ty, phát huy những mặt tích cực đồng thời hạn chế tiêu cực, từ đó đề ra các biện pháp điều chỉnh phù hợp để ngày càng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong cơng tác kế tốn, đặc biệt là “kế tốn thuế” tại Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi em thấy: qua thời gian xây dựng và phát triển, đến nay cơng ty đã có một bộ phận quản lý khá ổn định, quy mô sản xuất vững chắc nhưng với thời đại ngày nay nền kinh tế nước ta đã và đang phát triển với một tốc độ khá nhanh vì thế cơng ty phải có biện pháp để hịa nhập vào nhịp độ kinh tế phát triển chung của đất nước. Bên cạnh đó cơng ty cũng thường xun cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng vào thực tiễn, nên giúp cho việc thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin và công tác hạch tốn các loại thuế một cách chính xác và đầy đủ, đảm bảo thực hiện hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nước.
Cơng tác kế tốn tại công ty được thực hiện dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn vì ứng dụng cơng nghệ thơng tin đang là một xu hướng tất yếu trong nền kinh tế hiện đại. Nhờ vào phần mềm kế tốn, cơng việc của bộ phận kế tốn cơng ty
được giảm nhẹ, các số liệu kế toán sau khi nhập liệu được xử lý trên phần mềm một cách chính xác, kết xuất báo cáo dễ dàng, nhanh chóng thay vì việc ghi chép bằng tay có nhiều sai sót. Từ đó cơng việc kế tốn đạt hiệu quả cao hơn, trợ giúp nhiều hơn các số liệu kế tốn cho Giám Đốc cơng ty.
So với lý thuyết thì thực tế ở cơng ty linh động hơn, tuy nhiên cũng có một số phần đơn giản hơn so với lý thuyết.
Lý thuyết Thực tế
Thuế GTGT đầu vào
Về chứng từ:
- Hóa đơn GTGT đầu vào - Phiếu chi, ủy nhiệm chi
Về sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 133
- Sổ chi tiết TK 1331
Về báo cáo:
- Tờ khai quyết toán thuế GTGT - Hồ sơ khai thuế GTGT
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào
Thuế GTGT đầu vào
Về chứng từ:
- Hóa đơn GTGT đầu vào - Uỷ nhiệm chi
Về sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái TK 1331
Về báo cáo:
Công ty áp dụng đầy đủ các báo cáo như trên lý thuyết.
Thuế GTGT đầu ra
Về chứng từ:
- Hóa đơn GTGT đầu ra
- Phiếu thu, ủy nhiệm thu Về sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 3331
- Sổ chi tiết TK 3331
Về báo cáo:
- Tờ khai quyết toán thuế GTGT - Hồ sơ khai thuế GTGT
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra
Thuế GTGT đầu ra
Về chứng từ:
- Hóa đơn GTGT đầu ra - Uỷ nhiệm thu
Về sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung
-Sổ Cái TK 3331
Về báo cáo:
Công ty áp dụng đầy đủ các báo cáo như trên lý thuyết.
Thuế TNDN
Về chứng từ:
- Chứng từ ghi sổ thuế TNDN
- Tờ khai thuế TNDN
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN - Thông báo nộp thuế
Về sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái TK 3334, TK 8211
- Sổ chi tiết TK 3334, TK 8211
Về báo cáo:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN - Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN
- Các phụ lục kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Thông báo nộp thuế
Thuế TNDN
Về chứng từ:
Công ty áp dụng đầy đủ các chứng từ như trên lý thuyết.
Về sổ sách:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái TK 3334, TK 8211 Về báo cáo:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN - Phụ lục 03-1A
- Thông báo nộp thuế
Sau thời gian tìm hiểu về cơng tác kế tốn thuế, em đã phần nào nắm bắt được thực trạng cơng tác kế tốn thuế tại một doanh nghiệp và những công việc cần phải làm đối với một phần hành kế tốn, điều đó giúp em hiểu sâu hơn về lý luận chung, so sánh được sự giống và khác nhau giữa lý luận và thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức đã học trên ghế nhà trường. Qua thời gian thực tập tại công ty giúp em nhận thấy rằng chỉ dựa vào kiến thức đã học trên lý thuyết là chưa đủ, phải biết áp dụng thực tế, học cần phải đi đôi với hành và em cũng nhận ra rằng kế tốn thuế là một khâu vơ cùng quan trọng đối với sự phát triển của cơng ty. Qua đó giúp em rút ra được nhiều bài học kinh nghiệm bổ ích là cơng việc của một kế tốn thực tế khơng chỉ phải học và làm theo lý thuyết mà phải dựa trên cơ sở lý thuyết đã học để áp dụng cho phù hợp với thực tế và tình hình hoạt động của mỗi doanh nghiệp hay cơng ty nơi mình cơng tác. Trong suốt thời gian thực tập đã giúp em học hỏi thêm được phần nào kinh nghiệm thực tiễn, những kinh nghiệm ấy sẽ giúp em hoàn thiện
kiến thức của bản thân hơn và cũng là một phần hành trang để em vững bước hơn trên con đường tương lai.
KIẾN NGHỊ
Sự phát triển công nghệ thông tin ngày nay đã đem đến cho người sử dụng nhiều tiện ích nhưng cũng gặp khơng ít khó khăn. Bộ Tài Chính ln có sự thay đổi trong những chuẩn mực kế toán, mỗi lần thay đổi như vậy sẽ gây ra nhiều khó khăn cho nhân viên kế tốn vì chưa kịp quen với những thay đổi đó. Nên vấn đề nâng cao trình độ tin học, nghiệp vụ chun mơn cho từng nhân viên ở bộ phận kế toán là điều thực sự cần thiết.
Để nắm bắt kịp thời những thay đổi về chính sách thuế của Bộ Tài Chính cũng như nâng cao trình độ cho nhân viên. Bên cạnh việc tra cứu các văn bản trên hệ thống Internet, công ty nên tổ chức thêm các buổi tập huấn nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn nhằm mở rộng kiến thức để ứng dụng vào công việc hiệu quả hơn.
Cơng ty nên lập một khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho để có thể giảm các thiệt hại xuống mức thấp nhất. Về mặt kinh tế cũng như tài chính, quỹ dự phịng cho phép cơng ty ln thực hiện được ngun tắc hạch toán tài sản theo chi phí gốc lại vừa có thể ghi nhận trên các Báo cáo tài chính. Mặt khác, quỹ dự phịng cịn tạo lập cho cơng ty một quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước các thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh, nó cịn có thể được xem như một đối sách tài chính cần thiết để duy trì hoạt động của cơng ty.
Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 2294 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch ghi:
Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Phụ lục 01: Sổ Nhật ký chung
CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI Mẫu số: S03b-DN
Số 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV Năm 2020 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
Phát sinh trong kỳ
… … … … … … … … …
02/10/2020 0000456 02/10/2020 Bán một dàn xới KUBOTA KRX193SP chưa
thu tiền 632 473.568.300 02/10/2020 0000456 02/10/2020 Bán một dàn xới KUBOTA KRX193SP chưa
thu tiền
156. KRX193SP 473.568.300 02/10/2020 0000456 02/10/2020 Bán một dàn xới KUBOTA KRX193SP chưa
thu tiền
131 561.550.000 02/10/2020 0000456 02/10/2020 Bán một dàn xới KUBOTA KRX193SP chưa
thu tiền 511 510.500.000 02/10/2020 0000456 02/10/2020 Bán một dàn xới KUBOTA KRX193SP chưa
thu tiền
3331 51.050.000 06/10/2020 0033326 06/10/2020 Nhập một xe Ơ tơ tải BLIND VAN SUZUKI
thanh toán bằng chuyển khoản
06/10/2020 0033326 06/10/2020 Nhập một xe Ơ tơ tải BLIND VAN SUZUKI thanh toán bằng chuyển khoản
1331 24.771.818 06/10/2020 0033326 06/10/2020 Nhập một xe Ơ tơ tải BLIND VAN SUZUKI
thanh toán bằng chuyển khoản
112 272.490.000 15/10/2020 000355 15/10/2020 Mua máy GĐLH KUBOTA DC-70 PLUS chưa
thanh toán cho người bán
156.DC-70 PLUS 543.700.000 15/10/2020 000355 15/10/2020 Mua máy GĐLH KUBOTA DC-70 PLUS chưa