Giáo trình môn học Thực hành kế toán trong đơn vị hành chính nhân sự (Nghề Kế toán doanh nghiệp)

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TÂI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC THỰC HÀNH KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………………………………………………… Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán……………………………………………………………………5 Hƣớng dẫn ban đầu ………………………………………………………………………………… Thực tập kế toán viên ……………………………… …………………………………………… 20 Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết ………………………………………………………………………… 25 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… 25 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… …28 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp……………………………………………………………………… 29 Hƣớng dẫn ban đầu………………………………………………………………………………….29 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 41 Bài 4: Lập báo cáo tài chính………………………………………………………………………… 53 Hƣớng dẫn ban đầu……………………………………………………………………………… 100 Thực tập kế toán viên ………………………………………………………………………… … 194 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán…………………………………….105 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… 105 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 158 Tài liệu tham khảo………………………………………………………………………………… 169 Lời nói đầu Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ công việc nhân viên kế toán doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phƣơng pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh nghiệp dƣới dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trƣởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trƣờng thực tế Để sinh viên nắm dõ nhu cầu thực muốn làm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế tốn doanh nghiệp Chúng tơi trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh đƣợc sai sót mong đƣợc góp ý ngƣời đọc để giáo trình ngày hồn thiện hợ Xin chân thành cảm ơn! BÀI 1: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Hƣớng dẫn ban đầu Hƣớng dẫn lập chứng từ: 1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ tiền gửi kho bạc Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu thu: mẫu số C30-BB - Phiếu chi: mẫu số C31-BB MẪU PHIẾU THU Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số: C30-BB Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài PHIẾU THU Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên ngƣời nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ngày tháng năm Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngýời nộp (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU THU: - - Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán khoản thu có liên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ phải có phiếu thu Đối với ngoại tệ trƣớc nhập quỹ phải đƣợc kiểm tra lập bảng kê ngoại tệ đính kèm với phiếu thu Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi số số phiếu thu Số phiếu thu phải đƣợc đánh liên tục kỳ kế toán Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị, địa mã đơn vị SDNS Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền Ghi rõ họ tên, địa ngƣời nộp tiền, dòng “lý nộp” ghi rõ nội dung nộp tiền nhƣ: thu tiền bán hàng hố sản phẩm, thu tiền tạm ứng cịn thừa Dịng “số tiền”: ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng Việt Nam, hay đơn vị tiền tệ khác Dòng ghi số lƣợng chứng từ kế toán khác kèm theo phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế toán trƣờng soát xét, thủ trƣởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trƣớc ký tên Phiếu thu đƣợc lập thành liên Liên lƣu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán, liên giao cho ngƣời nộp tiền Trƣờng hợp ngƣời nộp tiền đơn vị cá nhân bên ngồi đơn vị liên giao cho ngƣời nộp tiền phải có chữ ký thủ trƣởng đơn vị đóng dấu đơn vị Chú ý: thu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ thời điểm nhận quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ MẪU PHIẾU CHI Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số: C30-BB Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài PHIẾU CHI Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên ngƣời nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ngày tháng năm Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU CHI: - Mục đích: Nhằm xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ kế toán Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải đóng thành Trong phiếu chi phải ghi số số phiếu chi Số phiếu chi phải đƣợc đánh liên tục kỳ kế tốn Góc bên trái phiếu chi phải ghi rõ tên đơn vị, địa mã đơn vị SDNS Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền Ghi rõ họ tên, địa ngƣời nhận tiền Dòng “lý chi” ghi rõ nội dung chi tiền nhƣ: Xuất tiền mặt mua nguyên vật liệu, Xuất quỹ toán khoản nợ phải trả Dòng “số tiền”: ghi số chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng Việt Nam, hay đơn vị tiền tệ khác Dịng ghi số lƣợng chứng từ kế tốn khác kèm theo phiếu chi Sau có chữ ký (ký theo liên) ngƣời lập phiếu, chuyển cho kế toán trƣởng soát xét thủ trƣởng đơn vị duyệt thủ quỹ đƣợc xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, ngƣời nhận tiền phải ghi số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi Phiếu chi đƣợc lập thành liên Liên lƣu nơi lập phiếu Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán Liên giao cho ngƣời nhận tiền Đối với liên dùng để giao dịch toán với bên ngồi phải đóng dấu đơn vị Chú ý: chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ, đơn giá vàng bạc, đá quý thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ Chứng từ kế toán tiền gửi kho bạc, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Giấy báo nợ: theo mẫu ngân hàng VD: giấy báo Nợ ngân hàng ACB - Giấy báo có: theo mẫu ngân hàng VD: giấy báo Có ngân hàng ACB 1.2 Chứng từ kế toán vật tư, kế toán tài sản cố định: 1.2.1 Chứng từ kế toán vật tư Kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu nhập kho: mẫu số C20-HD - Phiếu xuất kho: mẫu số C21-HD MẪU PHIẾU NHẬP KHO Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định (B04-H) Nội dung: Phản ánh tổng quát số có tình hình tăng, giảm loại tài sản cố định đơn vị Cơ sở số liệu: - Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định năm trƣớc - Sổ chi tiết tài sản cố định Thiết lập công thức báo cáo máy: Phần mềm kế tốn thiết lập sẵn cơng thức lên báo cáo Tuy nhiên, số phần mềm cho phép sửa đƣợc công thức thiết lập giúp cho báo cáo lập phù hợp với tình hình tăng, giảm tài sản cố định đơn vị hành nghiệp Xem báo cáo: Để xem báo cáo kế toán thực bƣớc sau: - Vào hệ thống báo cáo - Chọn Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định - Thiết lập tham số xem báo cáo: Chọn kỳ báo cáo - Xem báo cáo Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu B06-H) Nội dung: Trình bày khái qt biên chế lao động, quỹ lƣơng, tình hình thực nhiệm vụ thƣờng xuyên đơn vị, tình hình kinh phí chƣa tốn, tình hình nợ, tình hình sử dụng quỹ phân tích đánh giá ngun nhân biến động phát sinh khơng bình thƣờng hoạt động đơn vị, nêu kiến nghị xử lý với quan cấp Phần I Tình hình thực nhiệm vụ hành chính, nghiệp năm Phần II Các tiêu chi tiết Phần III Tình hình tăng, giảm quỹ Phần IV Tình hình thực nộp ngân sách nộp cấp Phần V Tình hình sử dụng dự tốn Phần VI Nguồn phí, lệ phí NSNN đơn vị thu đƣợc để lại trang trải chi phí (chi tiết theo Loại, Khoản) Phần VII Tình hình tiếp nhận kinh phí Phần VIII Phần thuyết minh Phần IX Nhận xét kiến nghị Cơ sở số liệu: - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trƣớc - Sổ theo dõi lao động đơn vị (lao động biên chế lao động hợp đồng) - Bảng toán tiền lƣơng sổ kế toán chi tiết liên quan 157 - Bảng cân đối tài khoản kỳ báo cáo (Mẫu B01-H) - Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái, sổ chi tiết tài liệu khác có liên quan Thiết lập cơng thức báo cáo: Thông thƣờng xem báo cáo phần mềm có phần nhập số liệu đặc điểm đơn vị hành nghiệp, sách chế độ kế tốn đơn vị áp dụng Phần thơng tin bổ sung cho báo cáo khác phần mềm tự động tổng hợp số liệu theo quy định Xem báo cáo: Để xem báo cáo kế toán thực bƣớc sau: - Vào hệ thống báo cáo - Chọn Thuyết minh báo cáo tài - Thiết lập tham số xem báo cáo: Chọn kỳ báo cáo, chƣơng,… - Nhập liệu thông tin chung đơn vị hành nghiệp; tình hình thực nhiệm vụ hành chính, nghiệp năm; tình hình thực nộp trả ngân sách, tình hình tiếp nhận kinh phí,… - In báo cáo Thực tập kế tốn viên Thơng tin chung Trƣờng tiểu học Mimosa (Đơn vị hành ví dụ, khơng phải số liệu cụ thể đơn vị nào) có thơng tin sau: Chế độ kế tốn Áp dụng theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC Th ng tin ngầm định Nguồn: Ngân sách Huyện Chƣơng: 622: Phòng Giáo dục Đào tạo 158 Loại: 490492: Giáo dục Tiểu học 01/01/2010 31/12/2009 VNĐ Bình quân cuối kỳ Ngày b t đầu hạch toán Ngày khóa sổ Đồng tiền hạch tốn Phƣơng pháp tính giá trị tồn kho Đơn vị có hạch tốn thuế GTGT Khai báo số dƣ đầu năm * Khai báo danh mục Danh mục tài khoản Ngân hàng, Kho bạc STT Số tài khoản Tên ngân hàng, kho bạc 310.02.003.19 Kho bạc nhà nƣớc Ba Đình 711A16172538 Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam Mã số thuế Loại Địa Công ty TNHH Hà Liên CT_HONGHA Công ty TNHH Hồng Hà CT_NUOC Công ty Nƣớc Hà Nội CT_EVN Công ty Điện lực Hà Nội CT_VIETTEL Công ty Viettel 0100234567 NCC 0100231446 NCC 0100698711 NCC 0100589620 NCC 0100639856 NCC Cửa hàng Lan Tây CT_TANHOA Cơng ty TNHH Tân Hịa CT_HUEHOA Công ty cổ phần Huệ Hoa CH_HOALAN Cửa hàng Hoa Lan 0100456932 KH 0100311732 KH 0100835869 KH 0100387596 KH 513 Gò Vấp, Hà Nội 924 Đại La, Hà Nội 1893 Yên Phụ, Hà Nội 6523 Đƣờng Láng, Hà Nội 2360 Giảng Võ, Hà Nội 1368 Kim Mã, Hà Nội 7212 Trần Cung, Hà Nội 9556 Ngọc Hà, Hà Nội Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội STT Mã KH, NCC STT STT Tên KH, NCC CT_HALIEN CH_LANTAY Mã phòng/ban PHT PTC-KT PHC-NS Tên phòng/ban Phịng Hiệu trƣởng Phịng Tài - Kế tốn Phịng Hành - Nhkn Mã cán Tên cán Chức vụ Phịng/Ban TCDIEN Trần Cơng Diễn Hiệu trƣởng Phòng Hiệu trƣởng PKCHI Phạm Khánh Chi KTT Phòng Tài - Kế tốn TNDIEP Trần Ngọc Diệp KT viên Phịng Tài - Kế tốn LTDUNG Lê Thị Dung Cán Phịng Hành - Nhân HTHA Hồng Thu Hà Cán Phịng Hành - Nhân Mã kho KVT KCCDC Tên kho Kho vật tƣ Kho công cụ dụng cụ 159 KHH STT Mã Kho hàng hóa Loại Tên GIN Giấy in SO Sổ tay BBTL Bút bi Thiên Long KG Kẹp giấy BANVT1 Bàn máy vi tính loại BANVT2 Bàn máy vi tính loại QBAN Quạt bàn BG Bục giảng 10 BGHS Bàn ghế học sinh 11 BGGV Bàn ghế giáo viên 12 BM Bút mực 13 CHS Cặp học sinh 14 CGV Cặp giáo viên * Nhập số dƣ đầu năm Số hiệu TK Tên TK Cấp Cấp 2,3 VT VT VT VT CCDC CCDC CCDC CCDC CCDC CCDC HH HH HH Đơn vị Kho ngầm tính định Gram KVT Cuốn KVT Chiếc KVT Hộp KVT Bộ KCCDC Bộ KCCDC Chiếc KCCDC Chiếc KCCDC Bộ KCCDC Bộ KCCDC Chiếc KHH Chiếc KHH Chiếc KHH TK kho 152 152 152 152 153 153 153 153 153 153 1552 1552 1552 Chƣơng Đầu kỳ Tiền mặt 622 17.500.000 Tiền Việt Nam 622 17.500.000 Tiền gửi NH, KB 622 81.400.000 1121 Tiền Việt Nam 622 81.400.000 Chi tiết Tại Ngân hàng Công thƣơng 622 81.400.000 152 Nguyên vật liệu (*) 622 4.350.000 153 Công cụ dụng cụ (*) 622 1.800.000 155 Sản phẩm, hàng hóa 622 1.300.000 Hàng hóa (*) 622 1.300.000 TSCĐ hữu hình 622 1.614.000.000 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc (**) 622 1.200.000.000 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Thiết bị, dụng cụ quản lý (**) 622 400.000.000 213 TSCĐ vơ hình (**) 622 12.000.000 214 Hao mòn TSCĐ 622 599.600.000 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 622 592.400.000 2142 Hao mịn TSCĐ vô hunh 622 7.200.000 Các khoản phải thu 622 29.000.000 Cơng ty TNHH Tân Hịa 622 15.200.000 Cơng ty Cổ phần Huệ Hoa 622 13.800.000 Tạm ứng 622 10.000.000 111 1111 112 1552 211 311 3111 312 160 14.000.000 Chi tiết Trần Ngọc Diệp 622 4.400.000 Trần Công Diễn 622 5.600.000 Các khoản phải trả 622 5.500.000 Công ty TNHH Hồng Hà 622 2.600.000 Công ty TNHH Hà Liên 622 1.400.000 Hoàng Thu Hà 622 800.000 Phạm Khánh Chi 622 700.000 Các khoản phải nộp NN 622 3.500.000 Thuế GTGT đầu 622 3.500.000 KP QT chuyển năm sau 622 7.500.000 622 7.500.000 411 Nguyên vật liệu, CCDC tồn kho Nguồn vốn kinh doanh 622 100.000.000 431 Các quỹ 622 20.200.000 Quỹ phúc lợi 622 20.200.000 Nguồn kinh phí hoạt động 622 70.000.000 Năm trƣớc (***) 622 70.000.000 466 Nguồn KP hình thành TSCĐ 622 1.026.400.000 661 (**) Chi hoạt động Năm trƣớc 622 52.000.000 622 52.000.000 DC lâu bền sử dụng (*) 622 3.600.000 331 3311 3318 333 33311 337 3371 4312 461 46111 66111 005 (*) Chi tiết theo vật tƣ, hàng hóa, CCDC (**) Chi tiết theo TSCĐ (***) Chi tiết t Đơn vị Kho Tên Kho vật tƣ Bút bi Thiên Long Giấy in Kho hàng hóa Bút mực Cặp học sinh Phòng ban Mã CCDC PHT Số lƣợng Giá trị Chiếc Gram Cộng 100 50 150.000 4.000.000 4.150.000 Chiếc Chiếc Cộng 15 10 300.000 1.000.000 1.300.000 Tên CCDC BANVT1 Bàn máy vi tính loại BGGV Bàn ghế giáo viên Đơn vị Số lƣợng Bộ 02 1.000.000 Bộ 01 400.000 Cộng QBAN PTC-KT Quạt bàn BANVT2 Bàn máy vi tính loại 161 Giá trị 1.400.000 Chiếc 03 600.000 Bộ 03 1.050.000 Cộng PHC-NS 1.650.000 BANVT2 Bàn máy vi tính loại Quạt bàn QBAN Bộ 01 350.000 Chiếc 01 200.000 Cộng Mã NHA Loại Nhà cấp III Tên Nhà làm việc 550.000 OTO12 Phƣơng tiện vận tải đƣờng MVT01 Máy vi tính Xe TOYOTA 12 chỗ PHT Máy vi tính 01 PTC-KT PMKT Giá trị phần mềm máy tính Phần mềm KT Phịng ban (sử Tồn đơn vị PTC-HC dụng) Tình trạng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Đang sử dụng Ngày mua 19/04/2001 14/02/2004 12/01/2006 19/05/2006 Ngày ghi tăng 19/04/2001 14/02/2004 12/01/2006 19/05/2006 Ngày sử dụng 19/04/2001 14/02/2004 12/01/2006 19/05/2006 Ngày tính hao mịn 01/01/2002 01/01/2005 01/01/2007 01/01/2007 Nguyên giá 1.2000.000.000 400.000.000 14.000.000 12.000.000 Thời gian sử dụng 25 năm 10 năm năm năm Tỷ lệ hao mòn 4% 10% 20% 20% (%năm) Hao mòn lũy kế 384.000.000 200.000.000 8.400.000 7.200.000 TK nguyên giá 2111 2113 2112 213 TK nguồn 466 466 466 466 inh phí đầu năm 2010 Số hiệu Tên TK Nguồn Cấp Chƣơng LK M TM Số tiền TK phát 46111 Nguồn KP thƣờng xuyên năm trƣớc 6000 6001 30.000.000 NS Huyện Dự toán 622 490492 7750 7761 12.000.000 7750 7799 11.000.000 Cộng 66111 6550 6551 17.000.000 70.000.000 6000 6001 30.000.000 Chi thƣờng NS xuyên năm Huyện Dự toán trƣớc 622 490492 6550 6551 11.000.000 7750 7761 10.000.000 7750 7799 9.000.000 Cộng 60.000.000 Số liệu phát sinh Trong năm 2010 có nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau: * Mua hàng 162 Ngày 04/01/2010, mua văn phòng phẩm nhập kho dùng cho hoạt động nghiệp công ty TNHH Hồng Hà chƣa toán, giá bao gồm VAT 10% - Sổ tay SL: 50 ĐG: 8.800 (đ/cuốn) - Kẹp giấy SL: 10 ĐG: 11.000 (đ/hộp) Ngày 06/01/2010, mua CCDC nhập kho (dùng cho hoạt động nghiệp) cơng ty Hà Liên, tốn tiền mặt, giá bao gồm VAT 10% - Bục giảng SL: 02 ĐG: 320.000 (đ/chiếc) - Quạt bàn SL: 02 ĐG: 350.000 (đ/chiếc) Ngày 08/01/2010, chi mua hàng hóa Công ty Hà Liên nhập kho, giá bao gồm VAT 10%: - Cặp học sinh SL: 20 ĐG: 110.000 (đ/chiếc) - Bút mực SL: 50 ĐG: 22.000 (đ/chiếc) - Cặp giáo viên SL: 15 ĐG: 165.000 (đ/chiếc) Theo hóa đơn GTGT số 0012356, ký hiệu AT/2010, ngày hóa đơn 08/01/2010 Ngày 15/01/2010, chuyển tiền gửi ngân hàng mua công cụ dụng cụ nhập kho Công ty TNHH Hồng Hà (dùng cho hoạt động nghiệp), giá bao gồm VAT 10% - Bàn ghế học sinh SL: 05 ĐG: 420.000 (đ/bộ) - Bàn ghế giáo viên SL: 04 ĐG: 500.000 (đ/bộ) * Quản lý kho Ngày 12/02/2010 mua CCDC nhập kho Công ty TNHH Hồng Hà (dùng cho hoạt động nghiệp), chƣa toán, giá bao gồm VAT 10% - Quạt bàn SL: 02 ĐG: 330.000 (đ/chiếc) - Bàn máy vi tính loại SL: 03 ĐG: 550.000 (đ/chiếc) Ngày 20/02/2010 xuất CCDC sử dụng cho phòng hiệu trƣởng - Bàn ghế giáo viên SL: 01 - Quạt bàn SL: 01 Ngày 25/02/2010 xuất kho văn phòng phẩm dùng cho phòng ban - Sổ tay SL: 40 - Kẹp giấy SL: 10 Ngày 28/02/2010, xuất kho CCDC cho phòng Tài - Kế tốn - Quạt bàn SL: 01 - Bàn ghế học sinh SL: 02 * Bán hàng Ngày 05/03/2010, bán hàng cho Cửa hàng Lan Tây, VAT 10%, chƣa thu tiền - Bút mực SL: 10 ĐG: 38.000 (đ/chiếc) - Cặp học sinh SL: 05 ĐG: 180.000 (đ/chiếc) Theo hoá đơn GTGT số: 0076431; ký hiệu: AB/2010T Ngày 10/03/2010, bán hàng thu tiền mặt cửa hàng Hoa Lan (VAT 10%) - Cặp giáo viên SL: 10 ĐG: 230.000 (đ/chiếc) Theo hoá đơn GTGT số: 0076432; ký hiệu: AB/2010T Ngày 28/03/2010, bán hàng cho cửa hàng Hoa Lan chƣa thu tiền (VAT 10%) 163 - Bút mực SL: 12 ĐG: 40.000 (đ/chiếc) Theo hoá đơn GTGT số: 0076433; ký hiệu: AB/2010T * Quản lý quỹ Ngày 05/01/2010, trả tiền mua văn phòng phẩm ngày 04/01 cho công ty TNHH Hồng Hà, số tiền: 550.000 Ngày 15/01/2010, chi tiền tạm ứng cơng tác phí cho cán Lê Thị Dung, số tiền: 1.500.000 Ngày 19/03/2010, thu tiền cửa hàng Lan Tây số tiền hàng mua ngày 05/03/2010, số tiền: 1.408.000 Ngày 24/03/2010,chi mua văn phịng phẩm cơng ty TNHH Hồng Hà dùng cho hoạt động kinh doanh, số tiền: 1.200.000 * Ngân hàng Ngày 10/01/2010, chuyển tiền gửi ngân hàng Công thƣơng trả nợ kỳ trƣớc cho công ty TNHH Hồng Hà, số tiền: 2.600.000, nhận đƣợc giấy báo Nợ ngân hàng Ngày 15/02/2010, chuyển tiền nộp thuế cho nhà nƣớc, số tiền: 3.500.000, nhận đƣợc giấy báo Nợ ngân hàng Ngày 27/02/2010, chuyển khoản trả tiền nƣớc (hoạt động sản xuất kinh doanh) cho công ty nƣớc Hà Nội, số tiền: 150.000 Ngày 25/03/2010, cơng ty TNHH Tân Hịa trả tiền nợ kỳ trƣớc chuyển khoản, đơn vị nhận đƣợc giấy báo Có ngân hàng, số tiền: 15.200.000 Ngày 30/03/2010, chuyển khoản trả tiền điện dùng cho hoạt động kinh doanh cho công ty EVN, số tiền 250.000 * Nguồn kinh phí Ngày 04/01/2010, đơn vị nhận đƣợc thơng báo dự tốn kinh phí năm 2010 theo định 30122009: Nhóm mục Tên nhóm mục Tổng số chi I Chi toán cá nhân 180.000.000 II Chi nghiệp vụ chuyên môn 52.000.000 III Chi mua sắm sửa chữa 215.000.000 IV Chi thƣờng xuyên khác 95.000.000 Cộng 542.000.000 Ngày 05/01/2010, Trần Ngọc Diệp rút tạm ứng chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng Cơng thƣơng, số tiền: 83.000.000 Trong đó: - M/TM 6550/6551: 23.000.000 - M/TM 6900/6915: 35.000.000 - M/TM 9050/9062: 25.000.000 Ngày 10/02/2010, chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng Công thƣơng mua máy tính bỏ túi cơng ty TNHH Hồng Hà cho phịng Tài - Kế tốn (bằng tiền cấp dự toán), số tiền: 3.200.000 Ngày 12/03/2010, chuyển khoản kho bạc trả tiền điện thoại cho công ty Viettel, số tiền: 2.300.000 Ngày 15/03/2010, tốn kinh phí sử dụng năm trƣớc: 164 - Số kinh phí năm trƣớc chƣa sử dụng hết chuyển sang năm là: 8.000.000 (M/TM: 6550/6551 7750/7761) - Số lại đơn vị nộp trả tiền mặt (M/TM: 7750/7799) Ngày 23/03/2010, Trần Ngọc Diệp thu học phí tiền mặt, số tiền: 20.800.000 * Tài sản cố định Ngày 12/01/2010, mua máy tính Intel Cơng ty TNHH Hồng Hà cho phịng kế tốn (chƣa tốn tiền) theo hóa đơn số 0012750, ký hiệu: NK/2010 Số tiền: 10.000.000, VAT: 10% (sử dụng cho hoạt động hành nghiệp) (M/TM: 9050/9062) Thời gian sử dụng năm Ngày bắt đầu sử dụng: 24/01/2010 Ngày 22/01/2010 mua máy phát điện cơng ty Hà Liên, tốn tiền gửi ngân hàng theo hóa đơn số 0012365, ký hiệu: AT/2010 Số tiền: 30.000.000 VAT: 10% (sử dụng cho hoạt động nghiệp) (M/TM: 6900/6915) Thời gian sử dụng năm Ngày bắt đầu sử dụng: 25/01/2010 Ngày 25/01/2010, nhƣợng bán máy vi tính 01 dùng cho hoạt động nghiệp cho cán Hoàng Thu Hà, giá trị hao mòn lũy kế 11.200.000, giá trị lại: 2.800.000, số tiền thu đƣợc từ lý 4.000.000 theo hóa đơn số 0005324, ký hiệu AB/2010 Ngày 26/01/2010, mua máy tính tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh đơn vị, chƣa tốn tiền cho cơng ty Hồng Hà, số tiền 16.000.000 (chƣa có VAT 10%) theo hóa đơn GTGT số 0012775, ký hiệu: NK/2010 Thời gian sử dụng: năm, bắt đầu đƣa vào sử dụng ngày 28/01/2010 * Tiền lƣơng Ngày 30/01/2010, lập bảng lƣơng, hạch tốn lƣơng tính khoản trích theo lƣơng tháng 01/2010 theo số liệu dƣới (Lƣơng 650.000) Hệ số Hệ số Hệ số phụ STT Họ tên Phòng ban lƣơng phụ cấp cấp thkm Trần Công Diễn Hiệu trƣởng 5,62 2,3 1,5 Phạm Khánh Chi Kế toán trƣởng 5,34 1,3 0,8 Trần Ngọc Diệp Kế toán viên 4,21 0,8 0,22 Lê Thị Dung Cán HC 4,21 0,8 0,22 Hoàng Thu Hà Cán HC 4,21 0,8 0,22 Ngày 31/01/2010, trả lƣơng cho cán viên chức chuyển khoản kho bạc 5.3.9 Chứng từ nghiệp vụ khác Ngày 30/03/2010, tính số phí, lệ phí phải nộp ngân sách nhà nƣớc (50% số học phí thu đƣợc) Ngày 30/03/2010, nhận viện trợ từ tổ chức phi phủ tiền gửi ngân hàng: 32.000.000 (chƣa có chứng từ ghi thu - ghi chi) Ngày 31/03/2010, tính tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng nhân viên 165 quản lý hoạt động kinh doanh, số tiền 2.800.000 5.4 Yêu cầu Tạo sở liệu cho Trƣờng Tiểu học Mimosa theo thơng tin có Nhập số dƣ ban đầu đồng thời khai báo thông tin danh mục kèm theo Hạch toán nghiệp vụ phát sinh phân hệ Các bút toán tự động Quyết toán số dƣ đầu năm Lập bảng kê chứng từ toán tạm ứng quý I/2010 nhận đƣợc định toán kho bạc Tính giá xuất kho quý I/2010 Khấu trừ thuế GTGT quý I/2010 Kết chuyển chênh lệch thu chi hoạt động kinh doanh quý I/2010 In báo cáo liên quan đến phần hành quý I/ 2010 In báo cáo tài quý I/2010 Bảng cân đối tài khoản Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ 166 167 168 Tài liệu tham khảo - Kế tốn Hành nghiệp, NXB Tài chính, 2006 - Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp, NXB Tài chính, 2006 - Hệ thống kế tốn Hành nghiệp năm 2006 - Sơ đồ kế tốn Hành nghiệp, NXB Thống kê, 2006 - Lý thuyết thực hành Hành nghiệp năm 2006 169 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I  : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... hành kế toán doanh nghiệp Chúng trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành. .. chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán Trong q trình biên soạn giáo trình khơng... (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng KBNN A ghi sổ toán ngày …./.…/… Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc 17 Kế toán KBNN B, NH B