Đang tải... (xem toàn văn)
Nối tiếp nội dung phần 1, phần 2 của giáo trình môn học Thực hành kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu cung cấp cho người học những nội dung thực hành về lập báo cáo tài chính và hướng dẫn ứng dụng kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Mời các bạn cùng tham khảo để biết thêm các nội dung chi tiết.Mời các bạn cùng tham khảo để biết thêm các nội dung chi tiết.
Bài 4: Lập báo cáo tài doanh nghiệp Hƣớng dẫn ban đầu 1.1 Hƣớng dẫn lập bảng cân đối Kế toán Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) TI SN Mó s a - tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tin v cỏc khon tng ng tiền 1.Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội 86 Đơn vị tính: Số Số cuối đầu Thuyết năm năm minh (3) (3) 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 212 213 V.01 V.02 (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.03 V.04 V.05 V.06 Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào cơng ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tƣ dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 tổng cộng tàI sản (270 = 100 + 200) 270 V.07 87 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 NGUN VN a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác ( ) V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn 334 335 336 337 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 Tæng céng nguån vèn (440 = 300 + 400) 440 V.20 V.21 V.22 ( ) ( ) V.23 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU Tài sản thuê Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thuyết minh 24 Số cuối Số đầu năm năm (3) (3) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày nhƣng khơng đƣợc đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số“ 88 (2) Số liệu tiêu có dấu (*) đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dƣơng lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ 1.1.1 Khái niệm: Bảng cân đối kế toán hình thức biểu phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán báo cáo kế tốn chủ yếu, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại vốn: Kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định 1.1.2 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán cuối niên độ trƣớc - Số dƣ tài khoản loại 1, 2, 3, 4,0 sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản có 1.1.3 Phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán: - Cột " Số đầu năm": Căn vào cột số cuối năm báo cáo BCĐKT cuối niên độ trƣớc - Cột " Số cuối năm": Căn vào số dƣ cuối kỳ sổ tài khoản kế tốn có liên quan đƣợc khóa sổ thời điểm lập báo cáo để lập BCĐKT A: TÀI SẢN NGẮN HẠN - Mã số 100 Phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tƣơng đƣơng tiền tài sản ngắn hạn khác cỏ thể chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vịng năm chu kỳ kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp có đến thời điểm báo cáo, gồm: tiền, khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản đầu tƣ tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 I TIỀN - Mã số 110 Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 Tiền - Mã số 111: Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền” số dƣ Nợ tài khoản 111 "Tiền mặt" , 112 "Tiền gửi ngân hàng", 113 "Tiền chuyển" sổ Các khoản tƣơng đƣơng tiền - Mã số 112: Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 121 "Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn" Sổ chi tiết TK 121, gồm loại chứng khốn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua II CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN - Mã số 120: Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 Đầu tƣ ngắn hạn - Mã số 121: Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 121 "Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn" 128 "Đầu tƣ ngắn hạn khác" sổ sau trừ phần ghi vào mục “Các khoản tƣơng đƣơng tiền” Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn - Mã số 129 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu “Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn” số dƣ Có tài khoản 129 "Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn" sổ III Các khoản phải thu NGẮN HẠN - Mã số 130 Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 139 89 Phải thu khách hàng - Mã số 131 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu khách hàng” vào tổng số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" mở theo khách hàng sổ kế toán chi tiết tài khoản 131, chi tiết khoản phải thu khách hàng ngắn hạn Trả trƣớc cho ngƣời bán - Mã số 132 Số liệu để ghi vào tiêu trả trƣớc cho ngƣời bán vào tổng số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngƣời bán" mở theo ngƣời bán sổ chi tiết TK 331 Phải thu nội ngắn hạn - Mã số 133 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu nội ngắn hạn” số dƣ Nợ chi tiết Tài khoản 1368 “Phải thu nội khác” Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 1368, chi tiết khoản phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - Mã số 134 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 337 "Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng" sổ Các khoản phải thu khác - Mã số 135 Số liệu để ghi vào tiêu khoản phải thu khác số dƣ Nợ TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 sổ kế toán chi tiết tài khoản 1385, 334, 338, chi tiết khoản phải thu ngắn hạn Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi - Mã số 139 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết tài khoản 139 sổ kế toán chi tiết TK 139, chi tiết khoản dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi V HÀNG TỒN KHO - Mã số 140 Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 Hàng tồn kho - Mã số 141 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 151 "Hàng mua đƣờng", 152 "Nguyên liệu, vật liệu", 153 "Cơng cụ, dụng cụ", 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang", 155 "Thành phẩm", 156 "Hàng hóa", 157 "Hàng gửi bán" 158 “Hàng hóa kho bảo thuế” sổ Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho số dƣ Có tài khoản 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" sổ V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC - Mã số 150 Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn - Mã số 151 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 142 "Chi phí trả trƣớc ngắn hạn" sổ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ - Mã số 152 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 133 "Thuế GTGT đƣợc khấu trừ" sổ Thuế khoản phải thu nhà nƣớc - Mã số 154 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc" sổ chi tiết TK 333 Tài sản ngắn hạn khác - Mã số 158 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý”, 141 “Tạm ứng”, 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn” sổ 90 B TÀI SẢN DÀI HẠN - Mã số 200 Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN - Mã số 210 Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 218 + Mã số 219 Phải thu dài hạn khách hàng - Mã số 211 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu dài hạn khách hàng” vào tổng số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" mở chi tiết theo khách hàng khoản phải thu khách hàng đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc – Mã số 212 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ TK 1361 “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” sổ kế toán chi tiết TK 136 Phải thu dài hạn nội – Mã số 213 Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dƣ Nợ TK 1368 “Phải thu nội khác” sổ kế toán chi tiết TK 1368, chi tiết khoản phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác – Mã số 218 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ chi tiết TK 138, 331, 338 (chi tiết khoản phải thu dài hạn khác) sổ kế toán chi tiết TK 1388, 331,338 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi – Mã số 219 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi”, chi tiết dự phịng phải thu dài hạn khó địi sổ kế toán chi tiết TK 139 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 220 Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227 + Mã số 230 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 221 Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 1.1 Nguyên giá - Mã số 222 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 211 "Tài sản cố định hữu hình" sổ 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 223 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2141 "Hao mịn TSCĐ hữu hình" sổ Tài sản cố định thuê tài - Mã số 224 Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226 2.1 Nguyên giá - Mã số 225 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 212 "Tài sản cố định thuê tài chính" sổ 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 226 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mịn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2142 "Hao mịn TSCĐ th tài chính" sổ Tài sản cố định vơ hình - Mã số 227 Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 3.1 Nguyên giá - Mã số 228 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 213 "Tài sản cố định vơ hình" sổ 3.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 229 91 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2143 "Hao mịn TSCĐ vơ hình" sổ Chi phí xây dựng dở dang – Mã số 230 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 241 "Xây dựng dở dang" sổ III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ – Mã số 240 Mã số 240 = Mã số 241 - Mã số 242 1.1 Nguyên giá - Mã số 241 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 217 "Bất động sản đầu tƣ" sổ 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 242 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mịn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2147 "Hao mòn bất động sản đầu tƣ" sổ kế toán chi tiết TK 2147 IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH DÀI HẠN - Mã số 250 Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 Đầu tƣ vào công ty - Mã số 251 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 221 "Đầu tƣ vào công ty con" sổ Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh - Mã số 252 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ bên Nợ tài khoản 222 "Vốn góp liên doanh" TK 223 “Đầu tƣ vào công ty liên kết”, sổ Đầu tƣ dài hạn khác - Mã số 258 Số liệu để ghi vào tiêu đầu tƣ dài hạn khác số dƣ Nợ tài khoản 228 "Đầu tƣ dài hạn khác" sổ Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn - Mã số 259 Căn vào số dƣ có TK 229, số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC - Mã số 260 Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268 Chi phí trả trƣớc dài hạn - Mã số 261 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 242 "Chi phí trả trƣớc dài hạn" sổ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Mã số 262 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 243 "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại" sổ Tài sản dài hạn khác - Mã số 268 Số liệu để ghi vào tiêu đƣợc vào tổng số dƣ Nợ tài khoản 244 "Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn" tài khoản khác có liên quan sổ TỔNG CỘNG TÀI SẢN - Mã số 270 Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 Phần nguồn vốn A - NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300 Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 I NỢ NGẮN HẠN - Mã số 310 92 Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 Vay nợ ngắn hạn - Mã số 311 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 311 "Vay ngắn hạn" 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” sổ Phải trả cho ngƣời bán - Mã số 312 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho ngƣời bán tổng số dƣ Có chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngƣời bán" đƣợc phân loại ngắn hạn mở theo ngƣời bán sổ kế toán chi tiết tài khoản 331 Ngƣời mua trả tiền trƣớc - Mã số 313 Số liệu để ghi vào tiêu ngƣời mua trả tiền trƣớc vào số dƣ Có chi tiết TK 131 "Phải thu khách hàng" mở cho khách hàng sổ chi tiết TK 131 số dƣ Có TK 3387 ”Doanh thu chƣa thực hiện” sổ kế toán chi tiết TK 3387 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc - Mã số 314 Số liệu để ghi vào tiêu thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc số dƣ Có chi tiết Tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc" sổ kế toán chi tiết TK 333 Phải trả ngƣời lao động - Mã số 315 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết tài khoản 334 "Phải trả ngƣời lao động" sổ kế toán chi tiết TK 334 (Chi tiết phải trả ngƣời lao động) Chi phí phải trả - Mã số 316 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 335 "Chi phí phải trả " sổ Phải trả nội - Mã số 317 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả nội số dƣ Có chi tiết tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" sổ chi tiết TK 336 (Chi tiết phải trả nội ngắn hạn) Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - Mã số 318 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có TK 337 "Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng" sổ Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Mã số 319 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có TK 338 "Phải trả, phải nộp khác", Tài khoản 138 “Phải thu khác”, sổ kế tốn chi tiết TK 338, 138 (Khơng bao gồm khoản phải trả, phải nộp khác đƣợc xếp vào loại nợ phải trả dài hạn) 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - Mã số 320 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có chi tiết TK 352 "Dự phịng phải trả" sổ kế toán chi tiết TK 352 (chi tiết khoản dự phòng cho khoản phải trả ngắn hạn) II NỢ DÀI HẠN - Mã số 330 Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 Phải trả dài hạn ngƣời bán - Mã số 331 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho ngƣời bán tổng số dƣ Có chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngƣời bán", mở theo ngƣời bán khoản phải trả cho ngƣời bán đƣợc xếp vào loại nợ dài hạn Phải trả dài hạn nội - Mã số 332 Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dƣ Có tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" sổ chi tiết TK 336 (Chi tiết khoản phải trả nội đƣợc xếp vào loại Nợ dài hạn) Phải trả dài hạn khác - Mã số 333 93 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có chi tiết tài khoản 338 tài khoản 344 sổ TK 344 sổ chi tiết TK 338 (chi tiết phải trả dài hạn) Vay nợ dài hạn - Mã số 334 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có của tài khoản 341, tài khoản 342 kết tìm đƣợc số dƣ Có TK 3431 – dƣ Nợ TK 3432 + dƣ Có TK 3433 sổ kế toán chi tiết TK 343 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Mã số 335 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có tài khoản 347 sổ TK 347 Dự phòng trợ cấp việc làm - Mã số 336 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có tài khoản 351 sổ TK 351 Dự phòng phải trả dài hạn - Mã số 337 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết tài khoản 352 sổ kế toán chi tiết TK 352 B VỐN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 400 Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 I VỒN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 410 Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu - Mã số 411 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 4111 "Vốn đầu tƣ chủ sở hữu" sổ kế toán chi tiết TK 4111 Thặng dƣ vốn cổ phần - Mã số 412 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 4112 "Thặng dƣ vốn cổ phần" sổ kế toán chi tiết TK 4112 Nếu tài khoản có số dƣ Nợ đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn (…) Vốn khác chủ sở hữu - Mã số 413 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 4118 "Vốn khác" sổ kế toán chi tiết TK 4118 Cổ phiếu quỹ - Mã số 414 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 419 "Cổ phiếu quỹ" sổ Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Mã số 415 Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản số dƣ Có tài khoản 412 "Chênh lệch đánh giá lại tài sản" sổ Trƣờng hợp tài khoản 412 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Mã số 416 Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch tỷ giá số dƣ Có tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá" sổ Trƣờng hợp tài khoản 413 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Quỹ đầu tƣ phát triển - Mã số 417 Số liệu để ghi vào tiêu quỹ phát triển kinh doanh số dƣ Có tài khoản 414 "Quỹ phát triển kinh doanh" sổ Quỹ dự phịng tài - Mã số 418 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 415 "Quỹ dự phịng tài chính" sổ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 419 94 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 418 "Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu" sổ Quỹ đầu tƣ phát triển - Mã số 417 Số liệu để ghi vào tiêu quỹ phát triển kinh doanh số dƣ Có tài khoản 414 "Quỹ phát triển kinh doanh" sổ Quỹ dự phịng tài - Mã số 418 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 415 "Quỹ dự phịng tài chính" sổ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 419 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 418 "Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu" sổ 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối - Mã số 420 Số liệu để ghi vào tiêu LN sau thuế chƣa phân phối số dƣ Có tài khoản 421 "Lãi chƣa phân phối" sổ Trƣờng hợp tài khoản 421 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) 11 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng - Mã số 421 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 441 sổ II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC - Mã số 430 Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432 + Mã số 433 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi - Mã số 431 Số liệu để ghi vào tiêu quỹ khen thƣởng, phúc lợi số dƣ Có tài khoản 431 "Quỹ khen thƣởng, phúc lợi" sổ Nguồn kinh phí - Mã số 432 Số liệu để ghi vào tiêu số chênh lệch số dƣ Có tài khoản 461 với số dƣ Nợ tài khoản 161 sổ Trƣờng hợp số dƣ Nợ tài khoản 161 lớn số dƣ Có tài khoản 461 tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn (…) Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Mã số 433 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 466 ""Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ" sổ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 440 Mã số 430 = Mã số 300 + Mã số 400 Các tiêu ngoai bảng cân đối kế toán Tài sản thuê Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 001 - "Tài sản thuê ngoài" sổ Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công: Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 002 "Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng" sổ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi: Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 003 "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi" sổ Nợ khó địi xử lý Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 004 "Nợ khó địi xử lý" sổ Ngoại tệ loại 95 Ví dụ: Ngày 10/5/2013 Xuất 50 máy tính Acer cho cơng ty Fosco với đơn giá chƣa thuế 13.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 0% Chƣa thu đƣợc tiền hàng Ngƣời sử dụng tiến hành nhập liệu nhƣ sau: - Chọn mục bán hàng chƣa thu tiền phân hệ Bán hàng Chọn mã đối tƣợng tƣơng ứng với công ty Fosco Ngày chứng từ: 10/5/2013 Diễn giải: Xuất 50 máy tính - Phần mềm tự động hiển thị thông tin hóa đơn GTGT theo thơng báo phát hành ban đầu ngƣời sử dụng nhập thông tin nhƣ: mẫu số, ký hiệu, số hóa đơn Nếu có báo giá đơn đặt hàng, chọn mã báo giá, đơn đặt hàng - Xác định thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp Ví dụ: Ngày 31/01/2011 doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa chịu thuế xuất thuế TTĐB, cuối tháng doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp nhƣ sau: Thuế xuất khẩu: 2.000.000 VNĐ, thuế TTĐB: 5.000.000 VNĐ Ngƣời sử dụng tiến hành nhập liệu nhƣ sau: - Chọn mục Chứng từ nghiệp vụ khác phân hệ Tổng hợp - Diễn giải: Thuế TTĐB thuế XK phải nộp - Ngày tháng: 31/01/2011 - Diễn giải: Thuế TTĐB phải nộp - Nợ TK 511/Có TK 3332 5.000.000 VNĐ - Thêm dòng diễn giải: Thuế XK phải nộp - Nợ TK 5111/Có TK 3333 2.000.000 VNĐ - Nhấn để lƣu chứng từ vừa nhập 139 Lập chứng từ hàng trả lại, giảm giá Trong q trình xuất khẩu, sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại giảm giá cho khách hàng vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng hay hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách theo quy định hợp đồng Khi phải hạch tốn bút tốn giảm giá, trả lại hàng Màn hình dƣới thể trƣờng hợp phát sinh hàng bán trả lại Ví dụ: Ngày 15/5/2013 cơng ty Fosco trả lại hàng theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ký hiệu AC/11P, số 0000217 ngày 15/5/2013: máy tính Acer đơn giá chƣa thuế 13.000.000VNĐ/chiếc Cơng ty chƣa tốn cho khách hàng Ngƣời sử dụng tiến hành nhập liệu nhƣ sau: - Kích chuột phải mục Hàng trả lại, giảm giá phân hệ Bán hàng, chọn Hàng bán trả lại - Chọn mã đối tƣợng tƣơng ứng với công ty Fosco - Chọn giá nhập kho phù hợp, giả sử doanh nghiệp lấy từ giá xuất bán - Nhập ngày chứng từ: 15/5/2013 Lập chứng từ tốn cơng nợ phải thu Khi xuất khẩu, chƣa đƣợc toán giá trị lơ hàng bán đƣợc ghi tài khoản công nợ Đến phát sinh nghiệp vụ trả tiền từ khách hàng, ngƣời sử dụng hạch tốn bút tốn tốn cơng nợ Ví dụ: Ngày 20/5/2013, cơng ty Fosco tốn tiền hàng cịn nợ hóa đơn ngày 10/5/2013 chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng Đầu tƣ phát triển Việt Nam, đƣợc hƣởng chiết khấu toán 2% Ngƣời sử dụng tiến hành nhập liệu nhƣ sau: - Vào mục Thu tiền khách hàng phân hệ Bán hàng - Phƣơng thức toán: Chuyển khoản 140 - Nộp vào TK: Chọn TK ngân hàng Đầu tƣ phát triển Việt Nam Diễn giải: Công ty Fosco toán tiền hàng Ngày chứng từ: 20/5/2013 Phần mềm hiển thị hóa đơn mà cơng ty chƣa tốn Ngƣời sử dụng tích chọn hóa đơn phù hợp Tỷ lệ chiết khấu: 2% - Nhấn nút phần mềm tự động lập chứng từ thu tiền gửi từ khách hàng Thực bút toán kết chuyển 6.1 Thiết lập tài khoản kết chuyển Thông thƣờng, phần mềm kế toán thƣờng thiết lập s n danh mục tài khoản kết chuyển để xác định kết kinh doanh theo hệ thống tài khoản theo quy định chế độ kế toán Tuy nhiên, q trình hoạt động doanh nghiệp phát sinh bút toán kết chuyển tự động khác Vì doanh nghiệp thực khai báo thêm cho phù hợp cách vào menu Danh mục/Tài khoản/Tài khoản kết chuyển 6.2 Kết chuyển lãi lỗ Sau thiết lập thêm bút toán kết chuyển tự động, kế toán tiến hành kết chuyển lãi lỗ Phần mềm kế toán Misa Sme.Net 2012 tự động tổng hợp số liệu xác định kết kinh doanh dựa vào thiết lập nói - Ngƣời sử dụng chọn Kết chuyển lãi, lỗ phân hệ Tổng hợp - Nhập ngày hạch toán, phần mềm tự động hạch toán bút toán kết chuyển - Nhấn để lƣu chứng từ 141 Xem in báo cáo liên quan 7.1 Báo cáo mua hàng Sau cập nhật chứng từ mua hàng, phần mềm tự động xử lý đƣa báo cáo mua hàng công nợ Để xem đƣợc báo cáo, ngƣời sử dụng vào Báo cáo, chọn Mua hàng sau chọn báo cáo muốn xem Ví dụ: Để xem sổ Nhật ký mua hàng Ngƣời sử dụng tiến hành bƣớc sau: - Vào Báo cáo, chọn Mua hàng - Chọn tham số báo cáo nhƣ: Khoảng thời gian - Xem báo cáo 7.2 Báo cáo bán hàng 142 Sau cập nhật chứng từ bán hàng, phần mềm tự động xử lý đƣa cáo cáo mua hàng công nợ Để xem đƣợc báo cáo, ngƣời sử dụng vào Báo cáo, chọn Bán hàng sau chọn báo cáo muốn xem Ví dụ: Để xem sổ Nhật ký bán hàng Ngƣời sử dụng tiến hành bƣớc sau: - Vào Báo cáo, chọn Bán hàng - Chọn tham số báo cáo nhƣ: Khoảng thời gian - Xem báo cáo: Thực hành kế tốn viên Cơng ty TNHH XYZ (đây cơng ty ví dụ, khơng phải số liệu cụ thể công ty nào) bắt đầu sử dụng MISA SME.NET 2012 từ ngày 01/01/2012 có thơng tin sau: Chế độ kế toán: Áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày bắt đầu: 01/01/2012 Tháng năm tài chính: Tháng 01 Đồng tiền hạch tốn: VNĐ Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ Tùy chọn lập hóa đơn: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho 143 Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ Phƣơng pháp tính tỷ giá xuất quỹ: Bình quân cuối kỳ Danh mục hàng hóa STT Mã VT, HH 10 TV- LGPHANG19 TV-LGPHANG21 TV-LGPHANG29 TL-TOSHIBA110 TL-TOSHIBA60 DD-NOKIAN6 DD-NOKIAN7 DD-SAMSUNGE8 DD-SAMSUNGD9 DH-SHIMAZU12 11 DH-SHIMAZU24 Tính chất Tên VT, HH Tivi LG 19 inches Tivi LG 21 inches Tivi LG 29 inches Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít Điện thoại Nokia N6 Điện thoại Nokia N7 Điện thoại Samsung E8 Điện thoại Samsung D9 Điều hòa nhiệt độ VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH Thuế suất thuế GTGT 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Kho ngầm định 156 156 156 156 156 156 156 156 156 156 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 156 1561 TK kho SHIMAZU 12000 BTU Điều hòa nhiệt độ VTHH 10 SHIMAZU 24000 BTU Danh mục công cụ dụng cụ STT Mã CCDC Tên CCDC QUATDIEN MAYIN Quạt điện 91 Máy in Thuế suất Kho ngầm định thuế GTGT 10 153 10 153 Danh mục khách hàng, nhà cung cấp STT Mã KH, NCC Tên KH, NCC Địa Danh mục khách hàng CT-TIENDAT Công ty TNHH Tiến Đạt 26 Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội CT – Đông Dƣơng Công ty Đông Dƣơng Kim Mã – Hà Nội FC Công ty Fosco Hàn Quốc LIM Công ty Limend Singapo DA Công ty Dalimend Thái Lan CT-KHANHHOA Công ty cổ phần Khánh Cát Linh – Hà Nội Hòa Danh mục nhà cung cấp Fu Công ty Fuji Nhật Bản CT - LANTAN Công ty TNHH Lan Tân Cầu Giấy – Hà Nội CT-THAILAN Công ty Thái Lan Ba Đình – Hà Nội 144 TK kho 153 153 CT-ĐIEN Công ty Điện lực Hà Nội Cầu Giấy – Hà Nội DEA Công ty DEALIM Malayxia NEW New wave Group SA Scotland Danh mục ngân hàng STT Số Tài khoản Tên viết tắt NH 0001232225411 Agribank 0001254111222 BIDV Tên Ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Danh mục tài sản cố định Mã TSCĐ Tên TSCĐ Phòng ban Ngày tính khấu hao NHA1 NHA2 OTO12 Nhà A1 Nhà A2 Xe TOYOTA 12 chỗ ngồi Máy vi tính Intel 01 Máy vi tính Intel 02 Giám đốc Kinh doanh Giám đốc 01/01/2006 01/01/2007 01/01/2005 Thời gian sử dụng (năm) 10 15 10 Hành 01/01/2010 12.000.000 8.000.000 Kế toán 01/01/2010 15.000.000 10.000.000 MVT1 MVT2 Cộng Nguyên giá HMLK 150.000.000 90.000.000 195.000.000 65.000.000 400.000.000 280.000.000 772.000.000 453.000.000 Danh mục nhân viên STT Mã nhân viên PMQ NGP TTH DTN HTV PVB Họ tên Phạm Minh Quang Nguyễn Ngọc Phƣơng Trần Thu Hà Dƣơng Thùy Nhung Hà Tuấn Vinh Pham Văn Bình Chức vụ Hệ số lƣơng Giám đốc 9,0 P.Giám đốc 8,0 Nhân viên 5,5 Nhân viên 5,0 Nhân viên 4,5 Nhân viên 4,0 Danh mục số dƣ tài khoản Số hiệu tài khoản Tên TK Cấp Cấp 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Tiền ngoại tệ (10.000 USD, tỷ giá 20.800đ/USD) 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam Tại ngân hàng nông nghiệp Tại ngân hàng BIDV 1122 Tiền ngoại tệ Tại ngân hàng nông nghiệp(700USD, tỷ giá 20.800đ/USD) 145 Số TK (NH Nông nghiệp) 12345671752 11222333456 11345678934 11567893674 11263467837 21262457856 Đầu kỳ Nợ 347.567.500 139.567.500 208.000.000 350.000.000 100.000.000 250.000.000 219.560.000 14.560.000 Có 121 131 142 156 Tại ngân hàng BIDV (10.000 USD, tỷ giá 20.500đ/ USD) Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Phải thu khách hàng Công ty TNHH Đông Dƣơng Công ty Tiến Đạt Cơng ty TNHH Khánh Hịa Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa Tivi LG 29 inches; SL: 5; ĐG: 9.000.000 Điện thoại Samsung E8; SL: 20, ĐG: 3.910.000 Tivi LG 19 inches; SL: 10, ĐG: 2.440.000 Tủ lạnh Toshiba 60l, SL: 15; ĐG: 3.700.000 Tủ lạnh Toshiba 110l; SL: 19; ĐG: 7.500.000 Điện thoại Nokia N6; SL: 20; ĐG: 4.000.000 Trong quý I/2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 205.000.000 540.000.000 340.000.000 200.000.000 399.750.000 120.500.000 225.750.000 53.500.000 5.750.000 508.100.000 508.100.000 45.000.000 78.200.000 24.400.000 55.500.000 142.500.000 80.000.000 Nghiệp vụ Ngày 03/01/2012, Nhập cơng ty DEALIM (chƣa tốn) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 600 (USD/chiếc) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 700 (USD/chiếc) Thuế nhập khẩu: 30%; Thuế GTGT: 10% Theo tờ khai hải quan số 2570, ngày 3/01/2012 Tỷ giá giao dịch thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng ngày 3/01/2012 20.500 đ/USD Nghiệp vụ Ngày 5/01/2012, trả lại hàng nhập Công ty DEALIM Tivi LG 21 inches SL: 05 Hóa đơn GTGT hàng trả lại số 0000001, ký hiệu AB/12T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 05/01/2012 Nghiệp vụ Ngày 08/01/2012, mua hàng Công ty Cổ phần Khánh Hòa (Tỷ lệ CK với mặt hàng 5%, chƣa toán): Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 4.100.000 (VND/chiếc) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 3.910.000 (VND/chiếc) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0052346, ký hiệu AC/12T, ngày 08/01/2012 146 Nghiệp vụ Ngày 15/01/2012, mua hàng Công ty TNHH Đông Dƣơng (chƣa tốn): Điều hịa SHIMAZU 12000BTU SL: 08 ĐG: 9.900.000 (VND/chiếc) Điều hòa SHIMAZU 24000BTU SL: 04 ĐG: 14.000.000 (VND/cái) Máy tính ĐG: 9.000.000 (VNĐ/chiếc) SL: 40 VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0025857, ký hiệu AD/12T, ngày 15/01/2012 Tổng phí vận chuyển: 990.000đ (theo HĐ thơng thƣờng số 0021548, ký hiệu HD/12T, ngày 15/01/2012 Công ty Cổ phần Hà Thành), phân bổ chi phí vận chuyển theo số lƣợng, tốn phí vận chuyển tiền mặt Nghiệp vụ Ngày 24/01/2012, Phạm Văn Minh tốn tiền điện tháng 01/2012 cho Cơng ty Điện lực Hà Nội số tiền chƣa thuế GTGT 6.500.000 (VAT 10%) Theo HĐ GTGT số 0051245, ký hiệu TD/12T, ngày 24/01/2012 Nghiệp vụ 6: Ngày 24/01/2012, nhập hàng Cơng ty FUJI (chƣa tốn tiền): Điều hịa SHIMAZU 24000BTU SL: 04 ĐG: 600 (USD/chiếc) Thuế nhập khẩu: 30%; Thuế TTĐB: 10%; Thuế GTGT: 10% Theo tờ khai hải quan số 2567, ngày 24/01/2012 Tỷ giá giao dịch thị trƣờng ngoại tệ liên NH ngày 24/01/2012 20.300 VND/USD Nghiệp vụ 7: Ngày 07/02/2012, mua CCDC Công ty TNHH Hồng Hà (đã toán tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp) Quạt điện 91 SL: 02 ĐG: 250.000 (VND/chiếc) Máy in SL: 01 ĐG: 4.000.000 (VND/chiếc) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0032576, ký hiệu NK/12T, ngày 07/02/2012 Nghiệp vụ 8: Ngày 10/2/2011, Nhập cơng ty Limend (chƣa tốn tiền) Máy vi tính Intel SL: 10 Đơn giá: 200(USD/chiếc) Thuế nhập 25%, Thuế GTGT 10% Theo tờ khai hải quan số 3450 ngày 10/2/2012 Tỷ giá giao dịch ngoại tệ liên ngân hàng ngày 10/2/2012 20.300 VNĐ/USD Nghiệp vụ 9: Ngày 16/02/2012, mua hàng Công ty TNHH Hà Liên (đã toán tiền gửi ngân hàng BIDV): Điện thoại NOKIA N7 SL: 20 147 ĐG: 4.200.000 (VND/chiếc) Điện thoại SAMSUNG D9 ĐG: 4.000.000 (VND/chiếc) SL: 15 VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0052185, ký hiệu DK/12T, ngày 16/02/2012 Nghiệp vụ 10: Ngày 21/03/2012, đặt hàng Công ty Cổ phần Phú Thái theo đơn mua hàng số DMH00001 (VAT 10%): Tivi LG 19 inches SL: 12 ĐG: 2.300.000 (VND/chiếc) Tivi LG 21inches SL: 10 ĐG: 3.000.000 (VND/chiếc) Phân hệ kho Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2012, xuất hàng cho Trần Thu Hà (Phịng kinh doanh) sử dụng tính vào chi phí bán hàng: Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 01 Nghiệp vụ 2: Ngày 25/01/2012, Nguyễn Ngọc Phƣơng xuất kho hàng gửi bán Đại lý Thanh Xuân: Tivi LG 19 inches SL: 10 Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 10 Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2012, xuất máy in sử dụng phòng kế toán, số lƣợng cái, đƣợc phân bổ năm Nghiệp vụ 4: Ngày 12/02/2012, xuất quạt điện 91 sử dụng Phịng kế tốn, số lƣợng cái, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Phân hệ bán hàng Nghiệp vụ 1: Ngày 5/1/2012 xuất điện thoại sang Malaysia (chƣa toán tiền) Nokia SL: 10 Giá bán: 200USD/Chiếc Thuế suất xuất 30%, thuế suất thuế GTGT 0% Tỷ giá giao dịch: 20.400 VNĐ/USD Nghiệp vụ 2: Ngày 10/2/2011, bán hàng cho công ty cổ phần Thái Lan chƣa thu tiền, VAT 10% theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, số 0000005, ký hiệu AB/11T Điện thoại Samsung E8 SL: 06 ĐG: 6.000.000 (VNĐ/chiếc) Điện thoại Nokia N6 SL: 05 ĐG: 6.200.000 (VNĐ/chiết) Nghiệp vụ 3: Ngày 15/2/2012, xuất sang Singapo (đã tốn chuyển khoản) Máy tính SL: 15 Giá bán: 500 USD/chiếc Thuế suất thuế xuất 25%, Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng 20.500 VNĐ/USD Nghiệp vụ 4: Ngày 17/02/2011, bán hàng cho công ty TNHH Tân hịa, chƣa thu tiền VAT 10% theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, số 0000008, ký hiệu AB/11T Điện thoại Nokia N7 SL: 05 ĐG: 6.700.000 (VNĐ/chiếc) ĐH Shimazu 24000 BTU SL: 04 ĐG: 16.800.000 (VNĐ/chiếc) 148 Nghiệp vụ 5: Ngày 20/2/2012, xuất điện thoại (đã toán chuyển khoản) Nokia SL: 20 Giá bán: 200 USD/chiếc Thuế suất thuế xuất 30%, thuế suất thuế GTGT 0% Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng 20.700 VNĐ/USD Nghiệp vụ 6: Ngày 1/3/2012, bán hàng cho công ty THHH Tiến Đạt (VAT: 10%, tốn tiền mặt) Theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, số 0000009, ký hiệu AB/11T Tivi LG 21 inches SL: 02 ĐG: 4.000.000 (VNĐ/USD) Tivi LG 29 inches SL: 03 ĐG: 9.800.000 (VNĐ/USD) Nghiệp vụ 7: Ngày 10/3/2012, xuất sang Hàn Quốc (đã toán chuyển khoản) Máy tính SL: 10 ĐG: 500 USD/chiếc Thuế suất thuế xuất 25% Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngày 10/3/2012 20.600 VNĐ/USD Phân hệ quỹ Nghiệp vụ 1: Ngày 10/01/2012, Dƣơng Thùy Nhung tốn tiền nợ mua hàng cho Cơng ty TNHH Hồng Hà sau trừ tiền hàng trả lại số tiền 93.962.000 VND Nghiệp vụ 2: Ngày 19/01/2012, Trần Thu Hà thu tiền Công ty TNHH Tiến Đạt số tiền hàng bán ngày 05/01/2012, số tiền 173.800.000 VND Nghiệp vụ 3: Ngày 24/01/2012, chi tiền tạm ứng cho Nguyễn Ngọc Phƣơng số tiền 4.000.000 VND Nghiệp vụ 4: Ngày 06/03/2012, Hà Tuấn Vinh toán tiền chi tiếp khách Nhà hàng Ana, tổng tiền tốn 4.400.000, theo HĐ thơng thƣờng số 0012587, ngày 06/03/2012, ký hiệu HD/12T Nghiệp vụ 5: Ngày 28/03/2012, Nguyễn Thu Hà trả tiền nợ mua hàng cho Công ty Cổ phần Phú Thái, trả trƣớc thời hạn nên đƣợc hƣởng chiết khấu toán %, số tiền chiết khấu đƣợc hƣởng 1.267.200 VND, số tiền phải trả 62.092.800 VND Nghiệp vụ 6: Ngày 30/03/2012, Nguyễn Văn Bình xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản NH Nông Nghiệp số tiền 30.000.000 VND Phân hệ ngân hàng Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2012, Công ty Cổ phần Hoa Nam toán tiền nợ, số tiền: 200.750.000 VND, nhận đƣợc giấy báo Có NH Nơng Nghiệp Nghiệp vụ 2: Ngày 28/01/2012, chuyển tiền gửi NH BIDV trả tiền nợ mua hàng cho Công ty FUJI theo tờ khai hải quan số 2567 ngày 24/01/2012, số tiền 2.400 USD, tỷ giá ghi nhận nợ 17.000 VND/USD 149 Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2012, toán tiền hoa hồng đại lý cho đại lý Thanh Xuân tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp, số tiền chƣa thuế 1.660.000 VND, (VAT 10%), theo HĐ GTGT số 0012356, ký hiệu AB/12T, ngày 10/02/2012 Nghiệp vụ 4: Ngày 17/02/2012, Công ty Cổ phần Thái Lan trả trƣớc tiền hàng số tiền 30.000.000 VND, nhận giấy báo Có NH BIDV - Phân hệ tài sản Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2012, mua máy tính Intel 03 Cơng ty Trần Anh cho Phịng kế tốn (chƣa tốn tiền) theo HĐ GTGT số 0045612, ký hiệu: HK/12T, ngày 12/01/2012 Giá mua 10.000.000 VND, VAT 10% Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao là: 01/02/2012 Nghiệp vụ 2: Ngày 22/01/2012, mua máy phát điện Cơng ty TNHH Hà Liên cho Phịng hành (chƣa tốn) theo HĐ GTGT số 0052012, ký hiệu DK/12T, ngày 22/01/2012 Giá mua 50.000.000, VAT 10% Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao 01/02/2012 Nghiệp vụ 3: Ngày 25/02/2012, nhƣợng bán máy vi tính 02 cho Cơng ty Cổ phần Thái Lan, thu tiền mặt số tiền chƣa thuế 4.000.000 VND, VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000007, ký hiệu AB/12T, ngày 25/02/2012 Nghiệp vụ 4: Ngày 23/03/2012, mua máy vi tính Intel04 Cơng ty Trần Anh cho Phòng giám đốc theo HĐ GTGT số 0045630, ký hiệu HK/12T, ngày 23/03/2012 Giá mua 12.000.000 VND, VAT 10%, tốn tiền gửi NH Nơng Nghiệp Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao 01/04/2012 Phân hệ thuế Nghiệp vụ 1: Ngày 19/01/2012, chi tiền mặt cho nộp thuế GTGT số tiền 12.834.091 VND Nghiệp vụ 2: Ngày 02/02/2012, chuyển tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp nộp thuế nhập 12.240.000, thuế TTĐB 5.304.000, thuế GTGT hàng nhập 5.834.400 cho tờ khai hải quan hàng nhập số 2567, ngày 24/01/2012 Đã nhận đƣợc giấy báo Nợ ngân hàng Nghiệp vụ 3: Ngày 10/2/2012, chi tiền mặt nộp toàn thuế xuất Nghiệp vụ 3: Ngày 15/02/2012, chi tiền mặt nộp thuế GTGT số tiền 10.778.750 VND Nghiệp Phân hệ tiền lƣơng Lập bảng lƣơng cố định trả lƣơng cho công nhân viên tháng Quý I năm 2012 tiền gửi NH Nông Nghiệp Tiền lƣơng đƣợc trả vào ngày 28 hàng tháng 150 Phân hệ tổng hợp Nghiệp vụ 1: Ngày 02/01/2012, thuế mơn phải nộp năm 2012 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền 1.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 10/02/2012, Dƣơng Thùy Nhung toán tiền tạm ứng cơng tác phí số tiền 4.000.000, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nghiệp vụ 3: Ngày 28/03/2012, xác định thuế TNDN tạm nộp quý I/2012 số tiền 25.000.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 31/03/2012, phân bổ chi phí trả trƣớc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền 1.575.832 Yêu cầu: - Tạo liệu kế tốn Cơng ty TNHH XYZ - Khai báo danh mục Khách hàng, Nhà cung cấp, Vật tƣ, hàng hóa, phịng ban TSCĐ, nhân viên - Khai báo số dƣ ban đầu - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I năm 2012 - Các bút tốn cuối kỳ: Tính giá xuất kho, Tính tỷ giá xuất quỹ, khấu trừ thuế GTGT tháng, tính khấu hao TSCĐ tháng, kết chuyển lãi lỗ quý I năm 2012 - Xem báo cáo 151 Tài li u tham khảo - Quốc hội thông qua 17/06/2003, Luật Kế tốn Việt nam - Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Bộ Tài chính, Các hơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn - Bộ trƣởng Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006-QĐ/B C - Th.s Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại dịch vụ, NXB Tài - TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán thương mại dịch vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, NXB Thống Kê 2006 152 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 21 8 21 9 22 0 22 1 22 2 22 3 22 4 22 5 22 6 22 7 22 8 22 9 23 0 24 0 24 1 24 2 25 0 25 1 25 2 25 8 25 9 26 0 26 1 26 2 26 8 tæng céng tàI sản (27 0 = 100 + 20 0) 27 0 V.07 87... địi sổ kế tốn chi tiết TK 139 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 22 0 Mã số 22 0 = Mã số 22 1 + Mã số 22 4 + Mã số 22 7 + Mã số 23 0 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 22 1 Mã số 22 1 = Mã số 22 2 + Mã số 22 3 1.1... 128 , 22 8, 515 (không thuộc HĐ kinh doanh tiêu mục II) (theo chi tiết) 5.Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác: Mã số 25 + Căn SPS Có TK 111, 1 12, 113 đối ứng Nợ TK 121 , 22 1, 22 2, 22 3, 128 , 22 8