Đang tải... (xem toàn văn)
Nối tiếp nội dung phần 1, phần 2 của giáo trình môn học Thực hành kế toán trong doanh nghiệp sản xuất cung cấp cho người học những kiến thức về lập báo cáo tài chính và ứng dụng kế toán doanh nghiệp trên phần mềm kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo để biết thêm các nội dung chi tiết.
BÀI 4: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Hƣớng dẫn ban đầu Báo cáo tài phƣơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ảnh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình và hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn….của doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống Việc lập báo cáo tài nhằm mục đích: Dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, quan nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Báo cáo tài có ý nghĩa, tác dụng nhƣ sau - Cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hƣởng nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát, cấu tài chính, khả tốn khả tƣơng thích với mơi trƣờng kinh doanh Nhờ có thơng tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực doanh nghiệp khứ tác động đến nguồn lực kinh tế mà dự đốn lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tƣơng đƣơng tiền tƣơng lai Thơng tin cấu tài có tac sdungj lớn để dự đốn nhu cầu vay, phƣơng thức phân phối lợi nhuận, tiền luân chuyển… thông tin cần thiết để dự đốn khả huy động nguồn lực tài doanh nghiệp - Thơng tin tình hình doanh nghiệp Trên báo cáo tài trình bày thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt thơng tin tính sinh lợi, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh, giúp cho đối tƣợng sử dụng, đánh giá nhƣngc thay đổi tiềm tàng nguồn lực tài mà doanh nghiệp kiểm sốt tƣơng lai - Thơng tin biến động tình hình tài doanh nghiệp Trong báo cáo tài chính, tiêu báo cáo tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết sản xuất kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ doanh nghiệp thời điểm thời kỳ Tuy nhiên tiêu cho phép ngƣời sử dụng thông tin đánh giá đƣợc tình hình biến động tài doanh nghiệp qua thời kỳ, thơng tin báo cáo tài hữu ích việc đánh giá hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo 1.1 Hƣớng dẫn lập bảng cân đối Kế toán 1.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn hình thức biểu phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại vốn: Kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định 1.1.2 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán cuối niên độ trƣớc - Số dƣ tài khoản loại 1,2,3,4,0 sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản có 1.1.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán a Mẫu bảng cân đối kế toán 164 Đơn vị báo cáo:…………… Địa chỉ:………………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) Đơn vị tính: ` TÀI SẢN Mã số Thuyết minh A Tài sản ngắn hạn(100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 1.Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội 200 210 211 212 213 Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài 218 219 220 221 222 223 224 165 Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) V.01 V.02 (…) (…) (…) (…) (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tƣ dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần 400 410 411 412 166 (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 NGUỒN VỐN a – Nợ phải trả (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn (…) V.10 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 Tæng céng nguån vèn (440 = 300 + 400) 440 ( ) ( ) V.23 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU Thuyết minh Tài sản thuê Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 24 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số“ (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ b Phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán: - Cột " Số đầu năm": Căn vào cột số cuối năm báo cáo BCĐKT cuối niên độ trƣớc - Cột " Số cuối năm": Căn vào số dƣ cuối kỳ sổ tài khoản kế toán có liên quan đƣợc khóa sổ thời điểm lập báo cáo để lập BCĐKT A: TÀI SẢN NGẮN HẠN - Mã số 100 Phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tƣơng đƣơng tiền tài sản ngắn hạn khác cỏ thể chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vịng năm chu kỳ kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp có đến thời điểm báo cáo, gồm: tiền, khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản đầu tƣ tài ngắn 167 hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 I TIỀN - Mã số 110 Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 Tiền - Mã số 111: Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền” số dƣ Nợ tài khoản 111 "Tiền mặt" , 112 "Tiền gửi ngân hàng", 113 "Tiền chuyển" sổ Các khoản tƣơng đƣơng tiền - Mã số 112: Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 121 "Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn" Sổ chi tiết TK 121, gồm loại chứng khoán có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng kể từ ngày mua II CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN - Mã số 120: Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 Đầu tƣ ngắn hạn - Mã số 121: Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 121 "Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn" 128 "Đầu tƣ ngắn hạn khác" sổ sau trừ phần ghi vào mục “Các khoản tƣơng đƣơng tiền” Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn - Mã số 129 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu “Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn” số dƣ Có tài khoản 129 "Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn" sổ III Các khoản phải thu NGẮN HẠN - Mã số 130 Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 139 Phải thu khách hàng - Mã số 131 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu khách hàng” vào tổng số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" mở theo khách hàng sổ kế toán chi tiết tài khoản 131, chi tiết khoản phải thu khách hàng ngắn hạn Trả trƣớc cho ngƣời bán - Mã số 132 Số liệu để ghi vào tiêu trả trƣớc cho ngƣời bán vào tổng số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngƣời bán" mở theo ngƣời bán sổ chi tiết TK 331 Phải thu nội ngắn hạn - Mã số 133 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu nội ngắn hạn” số dƣ Nợ chi tiết Tài khoản 1368 “Phải thu nội khác” Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 1368, chi tiết khoản phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - Mã số 134 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 337 "Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng" sổ Các khoản phải thu khác - Mã số 135 Số liệu để ghi vào tiêu khoản phải thu khác số dƣ Nợ TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 sổ kế toán chi tiết tài khoản 1385, 334, 338, chi tiết khoản phải thu ngắn hạn Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi - Mã số 139 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết tài khoản 139 sổ kế tốn chi tiết TK 139, chi tiết khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV HÀNG TỒN KHO - Mã số 140 Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 Hàng tồn kho - Mã số 141 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 151 "Hàng mua đƣờng", 152 "Nguyên liệu, vật liệu", 153 "Cơng cụ, dụng cụ", 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang", 155 "Thành phẩm", 156 "Hàng hóa", 157 "Hàng gửi bán" 158 “Hàng hóa kho bảo thuế” sổ 168 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho số dƣ Có tài khoản 159 "Dự phịng giảm giá hàng tồn kho" sổ V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC - Mã số 150 Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn - Mã số 151 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 142 "Chi phí trả trƣớc ngắn hạn" sổ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ - Mã số 152 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 133 "Thuế GTGT đƣợc khấu trừ" sổ Thuế khoản phải thu nhà nƣớc - Mã số 154 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc" sổ chi tiết TK 333 Tài sản ngắn hạn khác - Mã số 158 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý”, 141 “Tạm ứng”, 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn” sổ B TÀI SẢN DÀI HẠN - Mã số 200 Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN - Mã số 210 Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 218 + Mã số 219 Phải thu dài hạn khách hàng - Mã số 211 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu dài hạn khách hàng” vào tổng số dƣ Nợ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" mở chi tiết theo khách hàng khoản phải thu khách hàng đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc – Mã số 212 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ TK 1361 “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” sổ kế toán chi tiết TK 136 Phải thu dài hạn nội – Mã số 213 Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dƣ Nợ TK 1368 “Phải thu nội khác” sổ kế toán chi tiết TK 1368, chi tiết khoản phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác – Mã số 218 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ chi tiết TK 138, 331, 338 (chi tiết khoản phải thu dài hạn khác) sổ kế toán chi tiết TK 1388, 331,338 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi – Mã số 219 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi”, chi tiết dự phịng phải thu dài hạn khó địi sổ kế toán chi tiết TK 139 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 220 Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227 + Mã số 230 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 221 Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 1.1 Nguyên giá - Mã số 222 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 211 "Tài sản cố định hữu hình" sổ 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 223 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2141 "Hao mịn TSCĐ hữu hình" sổ Tài sản cố định thuê tài - Mã số 224 169 Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226 2.1 Nguyên giá - Mã số 225 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 212 "Tài sản cố định thuê tài chính" sổ 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 226 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mịn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2142 "Hao mịn TSCĐ th tài chính" sổ Tài sản cố định vơ hình - Mã số 227 Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 3.1 Nguyên giá - Mã số 228 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 213 "Tài sản cố định vơ hình" sổ 3.2 Giá trị hao mịn lũy kế - Mã số 229 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2143 "Hao mịn TSCĐ vơ hình" sổ Chi phí xây dựng dở dang – Mã số 230 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 241 "Xây dựng dở dang" sổ III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ – Mã số 240 Mã số 240 = Mã số 241 - Mã số 242 1.1 Nguyên giá - Mã số 241 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dƣ Nợ tài khoản 217 "Bất động sản đầu tƣ" sổ 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 242 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mịn lũy kế số dƣ Có tài khoản 2147 "Hao mòn bất động sản đầu tƣ" sổ kế toán chi tiết TK 2147 IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH DÀI HẠN - Mã số 250 Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 Đầu tƣ vào công ty - Mã số 251 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 221 "Đầu tƣ vào công ty con" sổ Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh - Mã số 252 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ bên Nợ tài khoản 222 "Vốn góp liên doanh" TK 223 “Đầu tƣ vào công ty liên kết”, sổ Đầu tƣ dài hạn khác - Mã số 258 Số liệu để ghi vào tiêu đầu tƣ dài hạn khác số dƣ Nợ tài khoản 228 "Đầu tƣ dài hạn khác" sổ Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn - Mã số 259 Căn vào số dƣ có TK 229, số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC - Mã số 260 Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268 Chi phí trả trƣớc dài hạn - Mã số 261 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 242 "Chi phí trả trƣớc dài hạn" sổ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Mã số 262 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 243 "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại" sổ 170 Tài sản dài hạn khác - Mã số 268 Số liệu để ghi vào tiêu đƣợc vào tổng số dƣ Nợ tài khoản 244 "Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn" tài khoản khác có liên quan sổ TỔNG CỘNG TÀI SẢN - Mã số 270 Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 Phần nguồn vốn A - NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300 Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 I NỢ NGẮN HẠN - Mã số 310 Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 Vay nợ ngắn hạn - Mã số 311 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 311 "Vay ngắn hạn" 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” sổ Phải trả cho ngƣời bán - Mã số 312 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho ngƣời bán tổng số dƣ Có chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngƣời bán" đƣợc phân loại ngắn hạn mở theo ngƣời bán sổ kế toán chi tiết tài khoản 331 Ngƣời mua trả tiền trƣớc - Mã số 313 Số liệu để ghi vào tiêu ngƣời mua trả tiền trƣớc vào số dƣ Có chi tiết TK 131 "Phải thu khách hàng" mở cho khách hàng sổ chi tiết TK 131 số dƣ Có TK 3387 ”Doanh thu chƣa thực hiện” sổ kế toán chi tiết TK 3387 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc - Mã số 314 Số liệu để ghi vào tiêu thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc số dƣ Có chi tiết Tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc" sổ kế toán chi tiết TK 333 Phải trả ngƣời lao động - Mã số 315 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết tài khoản 334 "Phải trả ngƣời lao động" sổ kế toán chi tiết TK 334 (Chi tiết phải trả ngƣời lao động) Chi phí phải trả - Mã số 316 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 335 "Chi phí phải trả " sổ Phải trả nội - Mã số 317 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả nội số dƣ Có chi tiết tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" sổ chi tiết TK 336 (Chi tiết phải trả nội ngắn hạn) Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - Mã số 318 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có TK 337 "Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng" sổ Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Mã số 319 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có TK 338 "Phải trả, phải nộp khác", Tài khoản 138 “Phải thu khác”, sổ kế toán chi tiết TK 338, 138 (Không bao gồm khoản phải trả, phải nộp khác đƣợc xếp vào loại nợ phải trả dài hạn) 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - Mã số 320 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có chi tiết TK 352 "Dự phòng phải trả" sổ kế toán chi tiết TK 352 (chi tiết khoản dự phòng cho khoản phải trả ngắn hạn) II NỢ DÀI HẠN - Mã số 330 Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 Phải trả dài hạn ngƣời bán - Mã số 331 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho ngƣời bán tổng số dƣ Có chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho ngƣời bán", mở theo ngƣời bán khoản phải trả cho ngƣời bán đƣợc xếp vào loại nợ dài 171 hạn Phải trả dài hạn nội - Mã số 332 Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dƣ Có tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" sổ chi tiết TK 336 (Chi tiết khoản phải trả nội đƣợc xếp vào loại Nợ dài hạn) Phải trả dài hạn khác - Mã số 333 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có chi tiết tài khoản 338 tài khoản 344 sổ TK 344 sổ chi tiết TK 338 (chi tiết phải trả dài hạn) Vay nợ dài hạn - Mã số 334 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có của tài khoản 341, tài khoản 342 kết tìm đƣợc số dƣ Có TK 3431 – dƣ Nợ TK 3432 + dƣ Có TK 3433 sổ kế tốn chi tiết TK 343 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Mã số 335 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có tài khoản 347 sổ TK 347 Dự phòng trợ cấp việc làm - Mã số 336 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có tài khoản 351 sổ TK 351 Dự phòng phải trả dài hạn - Mã số 337 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết tài khoản 352 sổ kế toán chi tiết TK 352 B VỐN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 400 Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 I VỒN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 410 Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu - Mã số 411 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 4111 "Vốn đầu tƣ chủ sở hữu" sổ kế toán chi tiết TK 4111 Thặng dƣ vốn cổ phần - Mã số 412 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 4112 "Thặng dƣ vốn cổ phần" sổ kế tốn chi tiết TK 4112 Nếu tài khoản có số dƣ Nợ đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn (…) Vốn khác chủ sở hữu - Mã số 413 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 4118 "Vốn khác" sổ kế toán chi tiết TK 4118 Cổ phiếu quỹ - Mã số 414 Số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Nợ tài khoản 419 "Cổ phiếu quỹ" sổ Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Mã số 415 Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản số dƣ Có tài khoản 412 "Chênh lệch đánh giá lại tài sản" sổ Trƣờng hợp tài khoản 412 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Mã số 416 Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch tỷ giá số dƣ Có tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá" sổ Trƣờng hợp tài khoản 413 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Quỹ đầu tƣ phát triển - Mã số 417 Số liệu để ghi vào tiêu quỹ phát triển kinh doanh số dƣ Có tài khoản 414 "Quỹ phát triển kinh doanh" sổ Quỹ dự phòng tài - Mã số 418 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 415 "Quỹ dự phịng tài chính" sổ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 419 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 418 "Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu" sổ 172 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối - Mã số 420 Số liệu để ghi vào tiêu LN sau thuế chƣa phân phối số dƣ Có tài khoản 421 "Lãi chƣa phân phối" sổ Trƣờng hợp tài khoản 421 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) 11 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng - Mã số 421 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 441 sổ II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC - Mã số 430 Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432 + Mã số 433 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi - Mã số 431 Số liệu để ghi vào tiêu quỹ khen thƣởng, phúc lợi số dƣ Có tài khoản 431 "Quỹ khen thƣởng, phúc lợi" sổ Nguồn kinh phí - Mã số 432 Số liệu để ghi vào tiêu số chênh lệch số dƣ Có tài khoản 461 với số dƣ Nợ tài khoản 161 sổ Trƣờng hợp số dƣ Nợ tài khoản 161 lớn số dƣ Có tài khoản 461 tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn (…) Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Mã số 433 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 466 ""Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ" sổ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 440 Mã số 430 = Mã số 300 + Mã số 400 Các tiêu ngoai bảng cân đối kế toán Tài sản thuê Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 001 - "Tài sản thuê ngoài" sổ Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng: Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 002 "Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công" sổ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi: Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 003 "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi" sổ Nợ khó địi xử lý Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 004 "Nợ khó địi xử lý" sổ Ngoại tệ loại Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 007 "Ngoại tệ loại" sổ Dự toán chi nghiệp, dự án Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 008 "Dự toán chi nghiệp, dự án" sổ 1.2 Hƣớng dẫn lập báo cáo kết kinh doanh 1.2.1 Khái niệm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo kế toán tài phản ảnh tổng hợp doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trƣớc - Sổ kế toán tài khoản loại 5,6,7,8,9 có liên quan 1.2.3 Phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh a.Mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 173 Nhà cung cấp Nhân viên Kho Vật tƣ hàng hóa - Khai báo danh mục Nhà cung cấp để hạch toán quản lý việc mua hàng, trả nợ theo Nhà cung cấp - Khai báo danh mục Nhân viên doanh nghiệp để quản lý việc mua hàng trả nợ Nhà cung cấp qua Nhân viên - Khai báo danh mục Kho VTHH, CCDC để quản lý VTHH, CCDC theo kho - Khai báo danh mục VTHH để quản lý VTHH kho doanh nghiệp 5.4 Bán hàng Phân hệ Bán hàng cho phép lập in Báo giá, Đơn đặt hàng, Hóa đơn bán hàng ; cho phép giải nghiệp vụ nhƣ: Hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán… ; tự động tính lãi nợ cho khoản nợ hạn, in thông báo công nợ đến khách hàng; cho phép in báo cáo liên quan phục vụ nhu cầu quản lý doanh nghiệp Quy trình phân hệ Bán hàng Chức Đơn đặt hàng Giải vấn đề - Cho phép nhập đơn đặt hàng khách hàng gửi tới Báo giá - Cho phép lập in báo giá để gửi cho khách hàng Tính lãi nợ - Cho phép tính tiền lãi khoản phải thu hạn Thông báo công nợ - Cho phép lập thông báo công nợ gửi cho khách hàng để đối chiếu 263 Bán hàng chƣa thu tiền - Cho phép lập in hóa đơn bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhƣng chƣa thu đƣợc tiền Thu tiền khách hàng - Cho phép lập in chứng từ thu tiền khách hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Cho phép lập chứng từ thu tiền, hóa đơn bán hàng trƣờng hợp bán hàng thu tiền - Cho phép lập in Hóa đơn hàng bán trả lại, chứng từ Giảm giá hàng bán - Xem in Sổ chi tiết bán hàng Bán hàng thu tiền Hàng trả lại, giảm giá Sổ chi tiết bán hàng Tổng hợp công nợ phải thu - Xem in báo cáo Tổng hợp công nợ phải thu Khách hàng - Khai báo danh mục Khách hàng để hạch toán quản lý việc bán hàng, công nợ theo Khách hàng - Khai báo danh mục Nhân viên doanh nghiệp để quản lý việc bán hàng thu tiền Khách hàng theo Nhân viên - Khai báo danh mục Kho VTHH, CCDC để quản lý VTHH, CCDC theo kho - Khai báo danh mục VTHH để quản lý VTHH kho doanh nghiệp Nhân viên Kho Vật tƣ hàng hóa 5.5 Kế tốn kho Cho phép NSD lập Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, chứng từ Lắp ráp, tháo dỡ, chứng từ chuyển kho VTHH, CCDC; cho phép thực điều chỉnh hàng tồn kho, tính giá xuất kho cho VTHH Quy trình phân hệ Kho 264 Chức Nhập kho Xuất kho Chuyển kho Lắp ráp tháo dỡ Điều chỉnh tồn kho Giải vấn đề - Nhập kho thành phẩm sản xuất - VTHH, CCDC xuất dùng nhƣng sử dụng không hết nhập lại kho - Nhập kho VTHH, CCDC vay mƣợn đƣợc biếu tặng doanh nghiệp khác - … - Xuất kho VTHH, CCDC phục vụ sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp - Xuất kho VTHH bán trƣờng hợp doanh nghiệp không chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Xuất VTHH, CCDC góp vốn vào doanh nghiệp khác - Doanh nghiệp chuyển VTHH, CCDC từ kho sang kho khác nhƣ: xuất chuyển kho nội bộ, xuất hàng gửi bán đại lý,… - Lập chứng từ lắp ráp tháo dỡ thành phẩm Thẻ kho - Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê VTHH tồn kho, phát thấy VTHH sổ kế toán tồn kho thực tế bị chênh lệch (thừa thiếu), kế tốn tiến hành lập chứng từ điều chỉnh tồn kho (gồm có điều chỉnh số lƣợng điều chỉnh giá trị) - Cuối tháng doanh nghiệp thực việc tính đơn giá xuất kho cho vật tƣ, hàng hóa tính theo phƣơng pháp bình qn cuối kỳ - Xem in thẻ kho Vật tƣ, hàng hóa - Khai báo danh mục VTHH doanh nghiệp CCDC - Khai báo danh mục CCDC doanh nghiệp Kho - Khai báo danh mục kho VTHH, CCDC doanh nghiệp để quản lý theo dõi VTHH, CCDC kho - Khai báo danh mục Khách hàng, Nhà cung cấp để quản lý việc xuất kho, nhập kho cho khách hàng, nhà cung cấp Tính giá xuất kho Khách hàng, nhà cung cấp Nhân viên Phòng/Ban - Khai báo danh sách Nhân viên có liên quan đến hoạt động xuất, nhập kho, chuyển kho VTHH, CCDC doanh nghiệp - Khai báo danh mục Phòng Ban doanh nghiệp để quản lý việc sử dụng VTHH, CCDC Phịng Ban 5.6 Kế tốn chi tiết TSCĐ Cho phép khai báo TSCĐ, lập chứng từ mua TSCĐ (mua nƣớc, mua nhập khẩu, mua chƣa tốn, mua tiền mặt, tiền gửi, thẻ tín dụng), ghi tăng, ghi giảm, điều chỉnh, tính khấu hao TSCĐ; theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ suốt trình sử dụng doanh nghiệp Quy trình phân hệ Tài sản cố định 265 Chức Khai báo TSCĐ Giải vấn đề - Khai báo thông tin liên quan đến TSCĐ trƣớc ghi tăng TSCĐ Ghi tăng Thẻ TSCĐ - Mua TSCĐ nƣớc, mua nhập - Mua TSCĐ chƣa toán - Mua TSCĐ tiền mặt, tiền gửi, thẻ tín dụng - Ghi tăng TSCĐ đƣợc biếu tặng, đƣợc nhận vốn góp nhận vốn cấp - Kế tốn TSCĐ phát thừa - … - Nhƣợng bán, lý TSCĐ - Góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát TSCĐ - Kế toán TSCĐ phát thiếu - TSCĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công cụ, dụng cụ - … - Điều chỉnh giá trị tính khấu hao - Điều chỉnh số năm tính khấu hao - Điều chỉnh phƣơng pháp tính khấu hao - Hàng tháng kế tốn thực tính phản ánh giá trị khấu hao TSCĐ vào tài khoản chi phí chọn khai báo TSCĐ - Xem in thẻ tài sản cố định Nhà cung cấp - Khai báo danh mục Nhà cung cấp liên quan đến hoạt động mua TSCĐ Ghi giảm Điều chỉnh Tính khấu hao 266 Nhân viên Phịng ban doanh nghiệp - Khai báo danh mục Nhân viên có liên quan đến hoặt động mua, ghi tăng, ghi giảm, điều chuyển TSCĐ - Khai báo danh mục Phòng Ban doanh nghiệp để quản lý việc sử dụng TSCĐ Phịng Ban 5.7 Kế tốn tiền lƣơng Cho phép lập bảng chấm công theo theo buổi, lập bảng lƣơng cố định bảng lƣơng thời gian, lập chứng từ hạch tốn chi phí lƣơng, chứng từ chi tiền trả lƣơng, toán thuế TNCN, đóng bảo hiểm (bằng tiền mặt chuyển khoản) Quy trình phân hệ Tiền lƣơng Chức Chấm cơng Lập bảng lƣơng Giải vấn đề - Cho phép thực chấm công, lập in bảng chấm công theo theo buổi - Cho phép lập bảng lƣơng cố định bảng lƣơng thời gian Hạch tốn chi phí lƣơng - Hạch tốn khoản tiền lƣơng, khoản phụ cấp, tiền thƣởng theo quy định phải trả cho nhân viên - Hạch toán khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí doanh nghiệp - Hạch tốn khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, thuế thu nhập cá nhân khấu trừ vào lƣơng thu nhập nhân viên doanh nghiệp Trả lƣơng - Thực trả lƣơng hàng tháng cho nhân viên tiền mặt chuyển khoản Thanh toán thuế, - Thực nộp KPCĐ, BHXH, BHYT nộp thuế thu nhập cá nhân 267 bảo hiểm tiền mặt chuyển khoản Bảng toán lƣơng, thuế, bảo hiểm - Xem in bảng toán lƣơng, thuế bảo hiểm toàn nhân viên doanh nghiệp Phòng/Ban - Khai báo danh sách Phòng Ban doanh nghiệp để quản lý theo dõi tiền lƣơng thu nhập nhân viên theo phòng ban Nhân viên - Khai báo danh sách Nhân viên doanh nghiệp để quản lý theo dõi tình hình tốn tiền lƣơng thu nhập nhân viên doanh nghiệp Biểu thuế thu nhập - Khai báo biểu thuế suất tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định hành 5.8 Kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Với DN áp dụng QĐ 15, cho phép khai báo danh mục Đối tƣợng tập hợp chi phí (Sản phẩm, Phân xƣởng, Quy trình cơng nghệ, Cơng trình, vụ việc, Đơn đặt hàng…), danh mục yếu tố chi phí, tập hợp chi phí trực tiếp, phân bổ chi phí chung cho đối tƣợng tập hợp chi phí theo tiêu thức: Nguyên vật liệu trực tiếp, Nhân công trực tiếp, Định mức… Tính giá thành tổng hợp giá thành đơn vị thành phẩm theo phƣơng pháp tính giá thành: Giản đơn, Tỷ lệ, Hệ số… Phân hệ áp dụng loại hình doanh nghiệp sản xuất hàng loạt, sản xuất theo đơn hàng, doanh nghiệp xây lắp, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tƣ vấn… Quy trình tính giá thành theo Cơng trình, vụ việc Quy trình tính giá thành theo Đơn hàng Sản xuất liên tục 268 Chức Kỳ tính giá thành Giải vấn đề - Cho phép khai báo kỳ tính giá thành để bắt đầu cho quy trình tính giá thành Các chi phí đƣợc tập hợp, phân bổ kết chuyển… theo kỳ tính giá thành khai báo Tập hợp chi phí trực tiếp - Cho phép tập hợp chi phí trực tiếp phát sinh kỳ tính giá thành cho đối tƣợng tập hợp chi phí Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến đối tƣợng tập hợp trực tiếp cho đối tƣợng (thƣờng chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp) Phân bổ chi phí - Thực phân bổ chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ tính giá thành cho nhiều đối tƣợng tập hợp chi phí theo tiêu thức cụ thể (ví dụ: Nguyên vật liệu trực tiếp, Nhân cơng trực tiếp, Định mức… ) Kết chuyển chi phí - Thực kết chuyển tồn chi phí trực tiếp chi phí sản xuất chung phân bổ kỳ từ tài khoản đầu sang tài khoản 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - theo đối tƣợng tập hợp chi phí Đánh giá sản phẩm dở dang - Thực đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ để xác định phần chi phí sản xuất sản phẩm chế tạo dở loại khỏi chi phí sản phẩm hồn thành trƣớc tính giá thành thành phẩm Phần chi phí sản xuất dở dang sản phẩm dở đƣợc tính tốn vào phƣơng pháp cụ thể (theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo khối lƣợng sản phẩm hoàn thành tƣơng đƣơng…) NSD tự lựa chọn NSD tự nhập liệu vào 269 Tính giá thành - Thực tính giá thành cho sản phẩm nhập kho kỳ theo phƣơng pháp tính giá thành nhƣ: Hệ số, Tỷ lệ, Giản đơn,… - Đồng thời, cập nhật giá nhập kho cho phiếu nhập kho thành phẩm kỳ tính giá xuất kho cho thành phẩm xuất kho kỳ Nghiệm thu - - Tính giá trị khối lƣợng xây lắp đƣợc nghiệm thu giá trị vụ việc hoàn thành chuyển giao cho khách hàng Đồng thời, kết chuyển giá vốn công trình, vụ việc từ TK 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang TK 632 – Giá vốn hàng bán Thẻ tính giá thành - Cho phép xem, in Thẻ tính giá Đối tƣợng tập hợp chi phí - Cho phép khai báo danh mục Đối tƣợng tập hợp chi phí để phục vụ cho việc tập hợp, phân bổ, kết chuyển, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm Yếu tố chi phí - Khai báo danh mục Yếu tố chi phí để phục vụ cho việc tập hợp lên báo cáo chi phí giá thành theo yếu tố chi phí 5.9 Tổng hợp Cho phép lập quản lý tất chứng từ lập đƣợc phân hệ khác (Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, ) Cách thao tác - Vào menu Nghiệp vụ Tổng hợp Chứng từ nghiệp vụ khác, xuất hình: Tại hình danh sách, NSD thực chức năng: Thêm: Cho phép thêm Chứng từ nghiệp vụ khác Để thêm chứng từ, kích chuột phải di chuyển đến chức Thêm chọn loại chứng từ cần thêm, kích chuột vào mũi tên bên phải biểu tƣợng công cụ chọn loại chứng từ cần thêm Xem: Cho phép xem chứng từ đƣợc chọn trƣớc Để xem chứng từ, chọn chứng từ cần xem sau kích chuột phải chọn Xem , kích chuột vào biểu tƣợng cơng cụ Xóa: Cho phép xóa chứng từ đƣợc chọn trƣớc Để xóa chứng từ, chọn chứng từ cần xóa sau kích chuột phải chọn Xóa , kích chuột vào biểu tƣợng 270 công cụ - Nạp: Cho phép làm tƣơi liệu danh sách, thiết lập điều kiện hiển thị cho chứng từ danh sách Để làm tƣơi liệu, kích chuột vào biểu tƣợng công cụ Để thiết lập điều kiện hiển thị chứng từ, kích chuột vào mũi tên bên phải biểu tƣợng công cụ (Tham khảo thêm thông tin phần Nạp chứng từ) Ghi sổ: Cho phép ghi sổ chứng từ đƣợc chọn trƣớc Để ghi sổ chứng từ, chọn chứng từ cần ghi sổ sau kích chuột phải chọn Ghi sổ , kích chuột vào biểu tƣợng công cụ B ghi: Cho phép bỏ ghi sổ chứng từ đƣợc chọn trƣớc Để bỏ ghi chứng từ, chọn chứng từ cần bỏ ghi sau kích chuột phải chọn B ghi , kích chuột vào biểu tƣợng cơng cụ In: Cho phép in danh sách chứng từ Để thực chức In, kích chuột vào biểu tƣợng cơng cụ Thực b t tốn kết chuyển 6.1.Tính giá xuất kho( Đối với doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quan kỳ dự trữ) - Vào menu Nghiệp vụ/Kho/Tình giá xuất kho - Tích chọn Tính tất vật tƣ hàng hóa - Chon khoản thời gian( tháng, quý, năm), chọn kỳ tính giá( tháng, quý, năm) - Nhấn nút> 6.2 Khấu trừ thuế GTGT: Bƣớc 1: Lập bảng kê mua vào, bán - Vào phân hệ thuế, chọn lập bảng kê mua vào - Chọn kỳ tính thuế( tháng, quý, năm) - Tích chọn chứng từ đƣợc lập bảng kê, sau nhấn nút> - Với bảng kê bán thực lập tƣơng tự Bƣớc 2: Thực khấu trừ thuế - Vào Nghiệp vụ/Thuế/Khấu trừ thuế - Chọn kỳ tính thuế( tháng, quý, năm), nhấn nút - Kiểm tra thông tin nhấn nút> - Kiểm tra lại thông tin chứng từ Kết thúc nhấn nút Chƣơng trình sinh chứng từ nghiệp vụ khác để hạch toán khấu trừ thuế, chọn để xem - Kiểm tra lại thơng tin nhấn nút 6.3 Tính khấu hao TSCĐ - Vào Nghiệp vụ/ Tài sản cố định/Tính khấu hao, nhấn nút công cụ - Chọn kỳ khấu hao( tháng, quý, năm), nhấn nút >, chƣơng trình tự động sinh chứng từ nghiệp vụ khác để hạch toán nghiệp vụ khấu hao TSCĐ - Kiểm tra lại thông tin nhấn nút>trên công cụ 6.4 Kết chuyển lãi, lỗ quý I năm 2012: - Vào menu Nghiệp vụ/Tổng hợp/Kết chuyển lãi lỗ, nhấn núttrên cơng cụ, chƣơng chình sinh chứng từ kết chuyển lãi lỗ, khai báo Diễn giải, Ngày hạch toán, Số chứng từ - Kiểm tra lại thông tin nhấn núttrên công cụ Xem in báo cáo Để xem in báo cáo, vào chức Báo cáo công cụ, chọn nhóm báo cáo cần xem Ta tham khảo, đối chiếu số liệu số báo cáo sau: - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ( Phƣơng pháp trực tiếp) 271 Thực tập kế tốn viên 1.Thơng tin chung: Tại Công ty TNHH Thƣơng mại Việt Long( cơng ty ví dụ, khơng phải số liệu cụ thể công ty nào) bắt đầu sử dụng MISA SME.NET 2013 từ ngày 01/01/2013 có thơng tin sau: - Chế độ kế tốn: Áp dụng theo định số 15/2006/QĐ – BTC - Ngày bắt đầu: 01/01/2013 - Tháng năm tài chính: Tháng 01 - Đồng tiền hạch toán: VNĐ - Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ - Tùy chọn lập hóa đơn: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Phƣơng pháp tính giá xuất kho: Bình quân cuối kỳ - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ thuế - Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Kỳ tính giá: Tháng - Phƣơng pháp tính giá thành: Phƣơng pháp hệ số, phƣơng pháp tỷ lệ Danh mục 2.1 Danh mục khách hàng, nhà cung cấp STT Mã KH, NCC Tên KH, NCC Mã số thuế Địa Loại KH, NCC CT_HALIEN Công ty TNHH Hà Liên 0100422887 13, Thanh Xuân, Hà nội CT_TRAANH Công ty Trà Anh 0100234567 28, Cầu Giấy, Hà nội CT_NUOC Công ty nƣớc Hà nội 0100231467 41, Nguyễn Văn Cừ CT_DIENLUC Công ty Điện lực Hà nội 0100123327 75, Xuân Thủy, Hà nội 2.2 Danh mục công cụ dụng cụ STT Mã CCDC Tên CCDC Loại CCDC Thuế suất Đơn Kho ngầm TK thuế GTGT vị định kho KEO Kéo Công cụ dụng cụ 10 Cái 153 153 KIM Kim Công cụ dụng cụ 10 Hộp 153 153 2.3 Danh mục Vật tƣ, Hàng hóa TT Mã VT, HH 10 11 KAKI 1,5 KAKI 1,4 LON_TRANG LON_KE KHOA CUC CHI QUAN_NAM QUAN_NƢ SOMI_NAM SOMI_NU Tên VT, HH Vaỉ kaki khổ 1,5m Vaỉ kaki khổ 1,5m Vải lon trắng Vải lon kẻ Khóa 20 cm Cúc hộp 500 Chỉ khâu 500m Quần nam Quần nữ Áó sơ mi nam Áo sơ mi nữ Loại VT, HH Vật tƣ Vật tƣ Vật tƣ Vật tƣ Vật tƣ Vật tƣ Vật tƣ Thành phẩm Thành phẩm Thành phẩm Thành phẩm 272 Thuế suất Đơn vị 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 m m m m Cái Hộp Cuộn Cái Cái Cái Cái Kho ngầm định 152 152 152 152 152 152 152 155 155 155 155 TK kho 152 152 152 152 152 152 152 155 155 155 155 2.4 Danh mục tài sản Mã Tên TSCĐ Phịng ban Ngày tính Thời gian sử TSCD khấu hao dụng(Năm) NX1 Nhà xƣởng PX1 01/01/2007 10 NX2 Nhà xƣởng PX2 01/01/2008 MM1 Máy may PX1 01/01/2011 MM2 Máy may PX2 01/01/2011 MM3 Máy may PX1 01/01/2011 MM4 Máy may PX2 01/01/2011 Tổng cộng 2.5 Danh mục đối tƣợng tập hợp chi phí STT Mã đối tƣợng tập hợp chi phí Tên đối tƣợng tập hợp chi phí PX1 Phân xƣởng Phân xƣởng PX2 Số dƣ ban đầu 3.1 Vật tƣ tồn kho đầu kỳ TT Mã VT, HH Số hiệu Đơn Số TK vị lƣợng KAKI 1,5 Vaỉ kaki khổ 1,5m 152 m 1.500 KAKI 1,4 Vaỉ kaki khổ 1,5m 152 m 1.000 LON_TRANG Vải lon trắng 152 m 3.600 LON_KE Vải lon kẻ 152 m 3.500 KHOA Khóa 20 cm 152 Cái 500 CUC Cúc hộp 500 152 Hộp 20 CHI Chỉ khâu 500m 152 Cuộn 500 3.2 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ STT Tên đối tƣợng tập hợp chi phí Tên thành phẩm Tên VT, HH Nguyên giá HMLK 150.000.000 195.000.000 12.000.000 12.000.000 15.000.000 15.000.000 399.000.000 90.000.000 65.000.000 8.000.000 8.000.000 7.500.000 7.500.000 186.000.000 Tên thành phẩm Quần nam Quần nữ Áo sơ mi nam Áo sơ mi nữ Đơn giá Thành tiền 65.000 60.000 30.000 35.000 3.000 250.000 20.000 97.500.000 60.000.000 108.000.000 122.500.000 1.500.000 5.000.000 10.000.000 Giá trị Phân xƣởng Quần nam 27.500.000 Phân xƣởng Quần nữ Áo sơ mi nam 30.000.000 Áo sơ mi nữ 3.3 Số dƣ đầu kỳ tài khoản Số hiệu TK Cấp Cấp 111 1111 142 152 Đầu kỳ Tên TK Nợ Tiền mặt Tiền Việt Nam Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 500.000.000 20.000.000 404.500.000 Nguyên vật liệu 273 có Tài sản cố định 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 345.000.000 2112 Máy móc thiết bị 399.000.000 214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 186.000.000 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tƣ chủ sử hữu 1.195.000.000 Trong tháng 01/2013 có nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau: Nghiệp vụ Ngày 05/01/2013, theo Hóa đơn GTGT số 0025788, ký hiệu AB/2013, ngày 05/01/2013 Công ty TNHH Hà Liên (GTGT: 10%; chƣa toán) dùng cho phân xƣởng 1, bao gồm: TT Tên VT, HH Số lƣợng Đơn giá 211 Vaỉ kaki khổ 1,5m 2.500 65.000 Vaỉ kaki khổ 1,5m 3.000 60.000 Khóa 20 cm 3.500 3.000 Chỉ khâu 500m 100 20.000 Nghiệp vụ Ngày 05/01/2013, mua công cụ dụng cụ nhập, phiếu nhập kho số PNK02 theo Hóa đơn GTGT số 0021545, ký hiệu AD/2013, ngày 05/01/2013 Công ty TNHH Hà Liên (GTGT: 10%; chƣa toán), bao gồm - Kéo SL: 10, ĐG: 50.000 - Kim SL: 20, ĐG: 200.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 06/01/2013 xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất phân xƣởng - Kéo SL: - Kim SL: 10 Nghiệp vụ 4: Ngày 06/01/2013 xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất phân xƣởng - Kéo SL: - Kim SL: Nghiệp vụ 5: Ngày 07/01/2013 xuất vật tƣ cho phân xƣởng để sản xuất sản phẩm, bao gồm - Vải lon trắng Sl: 2.800 - Vải lon kẻ Sl: 3.200 - Cúc hộp, số lƣợng: 500 - Chỉ khâu, số lƣợng: 100 Nghiệp vụ 6: Ngày 15/01/2013 nhập kho thành phẩm - Phân xƣởng 1: Quần nam: 1.000 cái, Quần nữ: 675 - Phân xƣởng 2: Áo sơ mi nam: 900 cái, Áo sơ mi nữ: 1.000 Nghiệp vụ 7: Ngày 27/01/2013, chi tiền mặt toán tiền điện phục vụ sản xuất tháng năm 2013 cho công ty điênh lực Hà nội số tiền chƣa toán 5.000.000, VAT 10% HĐ số 0012356, ký hiệu HK/2013, ngày 27/01/2013 Nghiệp vụ 8: Ngày 27/01/2013, chi tiền mặt toán tiền nƣớc tháng năm 2013 cho công ty nƣớc Hà nội số tiền chƣa toán 2.000.000, thuế GTGT 200.000, theo HĐ GTGT số 0136587, ký hiệu NT/2013, ngày 27/01/2013 Nghiệp vụ 9: Ngày 28/01/2013, chi tiền mặt toán tiền sửa chữa, bảo dƣỡng máy móc thiết bị số tiền 5.000.000, thuế GTGT 10%, theo HĐ GTGT số 0075251, ký hiệu HĐ/2013T, ngày 28/01/2013 Nghiệp vụ 10: Ngày 28/01/2013, nhập kho thành phẩm - Phân xƣởng 1: Quần nam: 1.203 cái, Quần nữ: 1.000 - Phân xƣởng 2: Áo sơ mi nam: 900 cái, Áo sơ mi nữ: 1.200 274 Nghiệp vụ 11: Ngày 31/01/2013, tính tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nhân viên quản lý phân xƣởng tháng 1: - Tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất: Phân xƣởng 1: 116.340.000 Phân xƣởng 2: 147.000.000 - Tiền lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng: 25.000.000 Nghiệp vụ 12: Ngày 31/01/2013, phân bổ chi phí trả trƣớc tính vào chi phí sản xuất chung phân xƣởng số tiền: 5.000.000 Nghiệp vụ 13: Ngày 31/01/2013, tính khấu hao TSCĐ tháng năm 2013 Nghiệp vụ 14: Cập nhật giá xuất kho VT, HH, xuất kho kỳ Thong tin sản phẩm dở dang cuối kỳ: PX 1: Tổng giá trị sản phẩm dở dang là: 30.000.000, số lƣợng sản phẩm dở dang: - Quần nam, SL: 200 - Quần nữ, SL: 400 PX2: Tổng giá trị sản phẩm dở dang là: 22.000.000, số lƣợng sản phẩm dở dang - Áo sơ mi nam, SL: 300 - Áo sơ mi nữ, SL: 250 U CẦU: Tạo liệu kế tốn cho cơng ty Khai báo danh mục liên quan Khai báo số dƣ ban đầu Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm( Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo nguyên vật liệu trực tiếp) theo phƣơng pháp hệ số phƣơng pháp tỷ lệ Biết giá thành định mức sản phẩm nhƣ sau: Mã sản phẩm Tên sp TK 621 TK 622 TK TK TK TK TK Tổng 6271 6271 6271 6271 6271 cộng QUAN_NAM QUAN_NU SOMI_NAM SOMI_NU Quần nam Quần nữ Áo sơ mi nam Áo sơ mi nữ 94.000 83.000 54.000 30.000 27.000 32.000 2.000 1.500 1.500 2.000 1.800 900 1.000 800 600 1.500 1.200 1.000 1.200 1.200 400 131.700 116.500 90.400 54.000 35.000 1.400 800 500 1.100 700 93.500 Xem báo cáo: Thẻ tính giá thành loại sản phẩm, tổng hợp chi phí sản xuất 275 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài chính, 2006 - Bộ Tài chính,Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - Giáo trình kế tốn tài chính, , NXB Tài năm 2006 - GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trƣơng Thị Thủy, Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê - Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế tốn doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế toán, kiểm toán, tài 276 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THƠNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 22 5 22 6 22 7 22 8 22 9 23 0 24 0 24 1 24 2 25 0 25 1 25 2 25 8 25 9 26 0 26 1 26 2 26 8 Tổng cộng tài sản (27 0... địi sổ kế tốn chi tiết TK 139 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 22 0 Mã số 22 0 = Mã số 22 1 + Mã số 22 4 + Mã số 22 7 + Mã số 23 0 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 22 1 Mã số 22 1 = Mã số 22 2 + Mã số 22 3 1.1... TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 01 02 10 VI .25 11 20 VI .27 21 22 23 24 25 30 VI .26 VI .28 Năm trƣớc 31 32