Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình môn học Thực hành kế toán trong đơn vị hành chính nhân sự được biên soạn nhằm giúp sinh viên nắm rõ các nhu cầu thực sự muốn làm kế toán và tổ chức công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp cả về mặt thủ công và kế toán máy. Ngoài ra giáo trình còn giúp các em học sinh/sinh viên có thêm tài liệu tham khảo, nghiên cứu và thực hành kế toán trong đơn vị hành chính nhân sự. Giáo trình gồm có 5 bài thực hành, mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TÂI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC THỰC HÀNH KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………………………………………………… Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán……………………………………………………………………5 Hƣớng dẫn ban đầu ………………………………………………………………………………… Thực tập kế toán viên ……………………………… …………………………………………… 20 Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết ………………………………………………………………………… 25 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… 25 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… …28 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp……………………………………………………………………… 29 Hƣớng dẫn ban đầu………………………………………………………………………………….29 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 41 Bài 4: Lập báo cáo tài chính………………………………………………………………………… 53 Hƣớng dẫn ban đầu……………………………………………………………………………… 100 Thực tập kế toán viên ………………………………………………………………………… … 194 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán…………………………………….105 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… 105 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 158 Tài liệu tham khảo………………………………………………………………………………… 169 Lời nói đầu Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ công việc nhân viên kế toán doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phƣơng pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh nghiệp dƣới dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trƣởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trƣờng thực tế Để sinh viên nắm dõ nhu cầu thực muốn làm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế tốn doanh nghiệp Chúng tơi trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh đƣợc sai sót mong đƣợc góp ý ngƣời đọc để giáo trình ngày hồn thiện hợ Xin chân thành cảm ơn! BÀI 1: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Hƣớng dẫn ban đầu Hƣớng dẫn lập chứng từ: 1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ tiền gửi kho bạc Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu thu: mẫu số C30-BB - Phiếu chi: mẫu số C31-BB MẪU PHIẾU THU Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số: C30-BB Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài PHIẾU THU Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên ngƣời nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ngày tháng năm Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngýời nộp (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU THU: - - Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán khoản thu có liên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ phải có phiếu thu Đối với ngoại tệ trƣớc nhập quỹ phải đƣợc kiểm tra lập bảng kê ngoại tệ đính kèm với phiếu thu Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi số số phiếu thu Số phiếu thu phải đƣợc đánh liên tục kỳ kế toán Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị, địa mã đơn vị SDNS Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền Ghi rõ họ tên, địa ngƣời nộp tiền, dòng “lý nộp” ghi rõ nội dung nộp tiền nhƣ: thu tiền bán hàng hố sản phẩm, thu tiền tạm ứng cịn thừa Dịng “số tiền”: ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng Việt Nam, hay đơn vị tiền tệ khác Dòng ghi số lƣợng chứng từ kế toán khác kèm theo phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế toán trƣờng soát xét, thủ trƣởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trƣớc ký tên Phiếu thu đƣợc lập thành liên Liên lƣu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán, liên giao cho ngƣời nộp tiền Trƣờng hợp ngƣời nộp tiền đơn vị cá nhân bên ngồi đơn vị liên giao cho ngƣời nộp tiền phải có chữ ký thủ trƣởng đơn vị đóng dấu đơn vị Chú ý: thu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ thời điểm nhận quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ MẪU PHIẾU CHI Đơn vị: Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số: C30-BB Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài PHIẾU CHI Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên ngƣời nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ngày tháng năm Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP PHIẾU CHI: - Mục đích: Nhằm xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ kế toán Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải đóng thành Trong phiếu chi phải ghi số số phiếu chi Số phiếu chi phải đƣợc đánh liên tục kỳ kế tốn Góc bên trái phiếu chi phải ghi rõ tên đơn vị, địa mã đơn vị SDNS Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền Ghi rõ họ tên, địa ngƣời nhận tiền Dòng “lý chi” ghi rõ nội dung chi tiền nhƣ: Xuất tiền mặt mua nguyên vật liệu, Xuất quỹ toán khoản nợ phải trả Dòng “số tiền”: ghi số chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng Việt Nam, hay đơn vị tiền tệ khác Dịng ghi số lƣợng chứng từ kế tốn khác kèm theo phiếu chi Sau có chữ ký (ký theo liên) ngƣời lập phiếu, chuyển cho kế toán trƣởng soát xét thủ trƣởng đơn vị duyệt thủ quỹ đƣợc xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, ngƣời nhận tiền phải ghi số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi Phiếu chi đƣợc lập thành liên Liên lƣu nơi lập phiếu Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán Liên giao cho ngƣời nhận tiền Đối với liên dùng để giao dịch toán với bên ngồi phải đóng dấu đơn vị Chú ý: chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ, đơn giá vàng bạc, đá quý thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ Chứng từ kế toán tiền gửi kho bạc, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Giấy báo nợ: theo mẫu ngân hàng VD: giấy báo Nợ ngân hàng ACB - Giấy báo có: theo mẫu ngân hàng VD: giấy báo Có ngân hàng ACB 1.2 Chứng từ kế toán vật tư, kế toán tài sản cố định: 1.2.1 Chứng từ kế toán vật tư Kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu nhập kho: mẫu số C20-HD - Phiếu xuất kho: mẫu số C21-HD MẪU PHIẾU NHẬP KHO Đơn vị A Mẫu số S03 – H SỔ CÁI Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung Q I năm N Tài khoản: Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Số hiệu: 631 Đơn vị tính: 1.000đ Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ ố hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Số dư đầu quý Phát sinh quý: Xuất kho vật liệu Tiền lương phải trả cán bộ, viên chức Trích 15% BHXH, 2% BHYT Khấu hao T CĐ Tiền điện thoại, điện, nước, nhiên liệu Thanh toán tiền tạm ứng Phân bổ chi phí trả trước Chi phí dịch vụ mua ngồi Nhập kho sản phẩm - Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý - Cộng luỹ kế đầu quý 90 Trang số ố TT dòng E F ố Tiền ố hiệu TK đối ứng G Nợ Có 20.000 34 39 152 334 20.800 26.000 45 49 50 58 332 431(4) 214 112(1) 4.420 10.000 6.000 4.000 80 89 102 103 312 643 111(1) 155(1) 6.000 6.280 15.000 98.500 30.000 88.500 88.500 Đơn vị A Mẫu số S03 – H SỔ CÁI Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung Quý I năm N Tài khoản: Các khoản phải nộp Nhà nƣớc Số hiệu: 333 Đơn vị tính: 1.000đ Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ ố hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Số dư đầu quý Phát sinh quý: Thuế GTGT đầu sản phẩm thu tiền Thuế GTGT đầu bán sản phẩm chưa thu tiền Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT nộp N NN Thuế thu thập doanh nghiệp phải nộp N NN Nộp thuế thu nhậ doanh nghiệp - Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý - Cộng luỹ kế đầu quý 91 Trang số ố TT dòng E F ố Tiền ố hiệu TK đối ứng G Nợ Có 15.000 109 111(1) 7.000 111 311(1) 3.500 117 119 120 311(3) 112(1) 421(2) 8.900 1.600 123 112(1) 5.000 5.000 15.500 15.500 15.000 Đơn vị A Mẫu số S03 – H SỔ CÁI Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung Quý I năm N Tài khoản: Các khoản phải thu Số hiệu: 311 Đơn vị tính: 1.000đ Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ ố hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Số dư đầu quý Phát sinh quý: Thuế GTGT đầu vào mua T CĐ dùng cho XKD Thuế GTGT chi trả tiền điện thoại, điện, nước, nhiên liệu dùng cho XKD Thuế GTGT dịch vụ mua Thuế GTGT khấu trừ Doanh thu bán sản phẩm chưa thu tiền ố chi thường xuyên sai khơng tốn duyệt y ố chi dự án sai khơng tốn duyệt y - Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý - Cộng luỹ kế đầu quý 92 Trang số ố TT dòng E F ố Tiền ố hiệu TK đối ứng G Nợ Có 50.000 12 331(2) 2.000 58 112(1) 400 102 111(1) 1.500 116 111 333(1) 531 333(1) 35.500 3.500 125 661(11) 10.000 134 662(2) 5.000 8.900 57.400 98.500 8.900 Đơn vị A Mẫu số S03 – H SỔ CÁI Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung Quý I năm N Tài khoản: Các quỹ Số hiệu: 431 Đơn vị tính: 1.000đ Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ ố hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Số dư đầu quý Phát sinh quý: Trích khấu hao T CĐ thuộc nguồn N NN dùng cho hoạt động XKD Tạm trích quỹ tính vào chi thường xuyên - Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý - Cộng luỹ kế đầu quý 93 Trang số ố TT dòng E F ố Tiền ố hiệu TK đối ứng G Nợ Có 50.000 50 631 10.000 90 331(21) 24.000 34.000 84.000 Đơn vị A Mẫu số S03 – H SỔ CÁI Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung Quý I năm N Tài khoản: Khoản chênh lệch thu, chi chƣa xử lý Số hiệu: 421 Đơn vị tính: 1.000đ Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ ố hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Số dư đầu quý Phát sinh quý: Kết chuyển hoạt động sản xuất Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp N NN Kết chuyển phần kinh phí thường xuyên cịn lại tốn năm N-1 duyệt Kết chuyển số chênh lệch thu lớn chi hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước - Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý - Cộng luỹ kế đầu quý 94 Trang số ố TT dòng E F ố Tiền ố hiệu TK đối ứng G Nợ Có 840.000 114 531 15.000 121 333(4) 131 461(11) 15.000 141 311(2) 14.000 5.000 5.000 180.000 203.000 D LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã chƣơng:……………………… Đơn vị báo cáo: A Mã đơn vị SDNS:………………… Mẫu số B 01 – H (Ban hành theo Quyết định số …./QĐ-TCN ngày …… Bộ trƣởng Bộ Tài BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Quý I năm N Đơn vị tính: 1.000đ Số hiệu TK A 111 112 152 155 211 214 241 311 312 331 332 333 334 337 411 421 431 461 462 Tên tài khoản kế toán B A Các TK bảng Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên liệu, vật liệu Sản phẩm, hàng hoá TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ XDCB dở dang Các khoản phải thu Tạm ứng Các khoản phải trả Các khoản phải nộp theo lƣơng Các khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả cán bơ, viên chức Kinh phí toán chuyển năm sau Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch thu, chi chƣa xử lý Các quỹ Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí dự án Số dƣ đầu kỳ Nợ Kỳ Nợ Có 79.000 260.000 150.000 59.000 1.358.000 325.000 275.000 30.000 88.500 190.500 500.000 80.000 50.000 20.000 60.000 57.400 50.000 60.000 30.000 10.000 15.000 14.000 140.000 15.500 92.000 110.000 250.000 28.000 50.000 980.000 80.000 5.000 980.000 70.000 95 Số phát sinh Luỹ kế từ đầu năm Có Nợ Có 356.840 79.300 133.800 89.000 6.000 140.000 8.900 43.000 82.000 19.780 15.500 86.000 180.000 34.000 269.000 105.000 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 47.160 455.700 46.200 58.500 1.548.500 506.000 98.500 27.000 52.000 29.780 15.000 8.000 30.000 250.000 203.000 84.000 269.000 115.000 465 466 511 531 631 635 643 661 662 005 008 009 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Các khoản thu Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi hoạt động SXKD Chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc Chi phí trả trƣớc Chi hoạt động Chi dự án Cộng B Các khoản bảng Dụng cụ lâu bền sử dụng Dự toán chi hoạt động Dự tốn chi chƣơng trình, dự án Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 200.000 200.000 940.000 310.000 105.000 98.500 67.000 20.000 186.000 60.000 40.000 75.000 3.237.000 72.000 72.000 170.500 1.110.500 310.000 105.000 88.500 186.000 19.280 241.100 840.000 83.900 75.000 3.514.400 3.514.400 3.237.000 200.000 9.000 1.150.000 150.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 96 231.000 30.000 30.000 40.720 241.100 83.900 2.744.280 2.744.280 209.000 919.000 120.000 Ngày 05 tháng năm N Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Mẫu số B 01 – H (Ban hành theo Quyết định số …./QĐ-TCN ngày …… Bộ trƣởng Bộ Tài Mã chƣơng:……………………… Đơn vị báo cáo: A Mã đơn vị SDNS:………………… TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN ĐÃ SỬ DỤNG Quý…… năm …… Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí: Đơn vị tính: 1.000đ NGUỒN KINH PHÍ Mã số Số TT Tổng số CHỈ TIÊU A I A 10 B B KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Loại…… khoản…… Kinh phí thƣờng uyên KP chƣa đƣợc sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Luỹ kế từ đầu năm Tổng KP đƣợc sử dụng kỳ (04 = 01 + 20) Luỹ kế từ đầu năm (05=01+03) Kinh phí sử dụng để toán kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau (10=04-06-08) Kinh phí kh ng thƣờng uyên KP chƣa sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Luỹ kế từ đầu năm C 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 269.000 269.000 269.000 269.000 241.000 241.000 27.900 11 12 13 97 Tổng số 159.000 159.000 159.000 159.000 159.000 159.000 Ngân sách Nhà nƣớc NSNN Viện trợ giao 159.000 159.000 159.000 159.000 159.000 159.000 Phí, lệ phí để lại 110.000 110.000 110.000 110.000 82.000 82.000 27.900 Nguồn khác 6 10 II III Tổng KP đƣợc sử dụng kỳ (14=11+12) Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau (20=14-16-18) Loại………khoản………… KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƢỚC KP chƣa đƣợc sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Luỹ kế từ đầu năm Tổng KP đƣợc sử dụng kỳ (24=21+22) Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau (30=24-26-28) Loại………khoản………… ………… KINH PHÍ DỰ ÁN Loại………khoản………… KP chƣa đƣợc sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Luỹ kế từ đầu năm Tổng KP đƣợc sử dụng kỳ (34=31+32) Luỹ kế từ đầu năm 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 72.000 72.000 72.000 72.000 67.000 72.000 72.000 72.000 72.000 67.000 72.000 72.000 72.000 72.000 67.000 5.000 5.000 5.000 5.000 105.000 105.000 110.000 110.000 5.000 105.000 105.000 110.000 110.000 5.000 30.000 30.000 35.000 35.000 98 75.000 75.000 75.000 75.000 Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ 36 83.900 83.900 30.000 53.900 Luỹ kế từ đầu năm 37 83.900 83.900 30.000 53.900 Kinh phí giảm kỳ 38 Luỹ kế từ đầu năm 39 Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau 40 36.100 26.100 5.000 21.100 (40=34-36-38) Loại………khoản………… ………… IV KINH PHÍ ĐẦU TƢ XDCB KP chƣa đƣợc sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang 41 Kinh phí thực nhận kỳ 42 Luỹ kế từ đầu năm 43 Tổng KP đƣợc sử dụng kỳ (44=41+42) 44 Luỹ kế từ đầu năm 45 Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ 46 Luỹ kế từ đầu năm 47 Kinh phí giảm kỳ 48 Luỹ kế từ đầu năm 49 10 Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau 50 (50=44-46-48) Loại………khoản………… ………… Chú ý: Phần I – Kinh phí hoạt động thƣờng xuyên: Mã số 01 “Kinh phí chƣa sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang” khơng có kỳ quý I năm N, toán chi thƣờng xuyên năm N-1 đơn vị đƣợc duyệt 830.000 số kinh phí cịn lại chƣa sử dụng kết chueyern sang TK 4211 980.000 – 830.000 (ghi Nợ TK 46111/Có TK 4211, nên khơng cịn kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau) 10 99 THỰC HÀNH KẾ TOÁN VIÊN Bài tập 1: A Tài liệu đơn vị hành nghiệp có hoạt động kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ quý I/N (đvt 1.000đ) I Tình hình đầu quý: - Tạm ứng: 70.000 - Phải trả nhà cung cấp: 270.000 - Phải trả viên chức: 60.000 - Phải trả nợ vay: 100.000 - Hao mòn TSCĐ: 60.000 - Nguồn vốn kinh doanh: 400.000 - Chênh lệch thu chi, chƣa xử lý (dƣ có): 100.000 - Nguồn kinh phí hoạt động: - Năm nay: 900.000 - Năm trƣơc: 300.000 - Dƣ tốn kinh phí hoạt động: 1.300.000 - Tai sản cố định HH: 1.560.000 - Nguyên vật liệu: 350.000 - Thành phẩm, hàng hóa: 160.000 - Tiền mặt: 100.000 - Phải thu ngƣời mua: 150.000 - Chi phí SXKD dở dang: 80.000 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 600.000 - Chi hoạt động năm trƣớc: 250.000 - Dụng cụ: 70.000 II Các nghiệp vụ phát sinh quý: Ngày 2/1 Ngƣời mua tốn tồn tiền hàng nợ kỳ trƣớc chuyển khoản Ngày 3/1 Xuất kho vật liệu sản xuất 160.000, cho hoạt động nghiệp 150.000 Ngày 4/1 Tính tổng số tiền lƣơng phải trả cho cán bộ, công chức công nhân sản xuất kỳ 360.000, 100 cho phận cán bộ, cơng chức hành nghiệp 300.000, phận cơng nhân sản xuất 60.000 (trong nhân viên trực tiếp sản xuất 40.000, nhân viên quản lý 20.000) Ngày 10/1 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Ngày 13/1 Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 25.000 Ngày 18/1 Nhận kinh phi hoạt động, tổng số 800.000, bao gồm: - Tiền mặt: 100.000 - Tiền gửi kho bạc: 230.000 - Vật liệu: 140.000 - Tài sản cố định hữu hình: 330.000 Ngày 21/1 Chi phí dịch vụ mua sử dụng cho hoạt động sản xuất trả tiền tạm ứng (gồm thuế GTGT 10%) 33.000 Ngày 24/1 Xuất dụng cụ cho hoạt động nghiệp 40.000, cho hoạt động sản xuất 20.000 Ngày 25/1 Nhập kho thành phẩm tự sản xuất số lƣợng 10.000 sản phẩm 10 Ngày 2/2 Xuất bán trực tiếp kho cho ngƣời mua 9000 thành phẩm, giá bán chƣa thuế 70.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng ngƣời mua toan vao quý sau 11 Ngày 4/2 Cac chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ chi tiền mặt 6.000 12 Ngày 8/2 Rút dự tốn kinh phí nghiệp chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp 100.000 13 Ngày 10/2 Nhận viện trợ tiền mặt bổ sung nguồn kinh phi hoạt động có chứng từ ghi thu, ghi chi 200.000 14 Ngày 20/2 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ chênh lệch thu, chi 50.000 15 Ngày 23/2 Rút dự tốn kinh phí nghiệp 190.000, mua dụng cụ hoạt động (đã nhập kho) trị giá 40.000, toán cho ngƣời bán 150.000 16 Ngày 27/2 Báo cáo tốn năm trƣớc đƣợc duyệt, cơng nhận số chi hoạt động 250.000 đƣợc kết chuyển vào nguồn kinh phí Số kinh phí năm trƣớc cịn lại chƣa sử dụng hết, đơn vị nộp lại ngân sách tiền gửi kho bạc 17 Ngày 2/3 Tổng số tiền điện, nƣớc, điện thoại trả tiền mặt thuộc hoạt động nghiệp kỳ 50.000 18 Ngày 12/3 Thanh tốn khoản cho cán bộ, cơng chức công nhân sản xuất đơn vị tiền mặt 340.000 19 Ngày 31/3 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ 20 Ngày 31/3 Bổ sung quỹ khen thƣởng: 25%, quỹ phúc lợi 25%, quỹ phát triển hoạt động nghiệp 20%, lại bổ sung kinh phi hoạt động thƣờng xuyên từ chênh lệch thu, chi chƣa xử lý 101 B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản Lập báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Lập báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu Biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (CPSXKD dở dang cuối kỳ) 100 triệu đồng Bai tập Tài liệu đơn vị HCSN A có tài liệu tháng 2/N nhƣ sau (đvt 1.000đ) I Tình hình đầu tháng: SHTK Nợ Co SHTK Nợ Co 111 150,000 335 15,000 112 100,000 341 24,000 152 90,500 411 300,000 153 80,000 431 25,000 155 60,000 441 38,500 211 800,000 4611 2,500,000 214 157,500 4612 100,000 241 15.000 466 642,500 311 56,000 631 19,500 (SPDD) 331 30,000 643 8,500 332 45,000 6611 2,500,000 334 40,000 008 700,000 009 600,000 II Cac nghiệp vụ phát sinh q 1/N Nhận thơng báo dự tốn kinh phí đƣợc cấp đó: - Dùng cho HĐTX: 900.000 - Dùng cho Dự án: 90.000 - Dùng cho XDCB: 75.000 102 Ngày 3/1 Rút dự toán KPHĐTX tiền mặt 90.000; TGKB 300.000 mua TSCĐ tính trị giá 66.000 dùng cho HĐTX Ngày 4/1 Mua NVL nhập kho trị giá chƣa thuế 25.000 dung cho HĐ SXSP 15.000, thuế 10% cịn lại dùng cho HĐTX chƣa toán Ngày 5/1 thu nghiệp tiền mặt 177.000, thu tiền bán sản phẩm 70.000, thuế 10% thu tiền gửi, giá xuất kho sản phẩm 30.000 Ngày 9/1 nộp vào kho bạc số thu nghiệp ngày 5/1 Ngay 15/1 Xuất NVL trị giá 20.000 CCDC trị giá 12.000 đó: ─ Dùng cho HĐĐTXDCB: NVL: 13.000, CCDC 7.000 ─ Dùng cho HĐSXKD: NVL 7.000, CCDC 5.000 Ngày 20/1 cấp kinh phi cho cấp dƣới tiền mặt: 25.000, NVL 10.000 Ngày 26/1 Nhƣợng bán TSCĐ dùng cho HĐTX nguyên giá 45.000, hao mòn luỹ kế 35.000, thu nhƣợng bán tiền gửi 15.000, chi nhƣợng bán tiền mặt 3.000 Ngày 13/2 cấp định bổ sung kinh phí hoạt động năm N nguồn thu nghiệp 90.000, đơn vị chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi 10 Ngày 14/2 Nhập số nguyên liệu phục vụ cho hoạt động thƣơng xuyên, giá nhập 25.000, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10%, đơn vị rút dự tốn kinh phí tốn cho nhà cung cấp, chi phí vận chuyển 2.000, thuế GTGT 5% đơn vị trả chuyển khoản 11 Ngày 15/2 cơng tác XDCB hồn thành, bàn giao TSCĐ dùng cho HĐTX trị giá 25.000, biết Tài sản đƣợc đầu tƣ KP ĐTXDCB 12 Ngày 18/2 Ngƣời mua tốn tồn số tiền cịn nợ kỳ trƣớc chuyển khoản 13 Ngày 19/2 đơn vị có chứng từ ghi thu ghi chi nghiệp vụ ngày 13/2 14 Ngày 20/2 tạm ứng cho nhân viên A tiền mặt 11.000 15 Ngày 25/2 toán tiền cho ngƣời bán tiền gửi kho bạc 30.000 16 Ngày 20/2 nhân viên A toán tạm ứng: ghi chi HĐTX 2.000, nhập kho CCDC giá chƣa thuế 8.000, thuế 10% dùng cho hoạt động SXKD số dƣ nhập quỹ 17 Ngày 3/3 Xuất bán sản phẩm cho khách hàng M gia xuất kho 30.000, giá bán 80.000, thuế VAT 10% khách hàng chƣa toán 18 Ngày 10/3 tập hợp chi phí sửa chữa lớn tài sản dùng cho hoạt động thƣơng xuyên phát sinh kỳ gồm: - Tiền lƣơng nhân viên sửa chữa 15.000 - Các khoản trích theo lƣơng theo quy định - Nguyên vật liệu 2.000, CCDC 4.000 103 - Các chi phí khác 7.000, thuế GTGT 10% đơn vị trả tiền mặt - Cơng tác sửa chữa hồn thành bàn giao TS cho hoạt động thƣờng xuyên 19 Ngày 24/3 Chi hoạt động thƣờng xuyên quý gồm: - Lƣơng cho viên chức, công chức: 85.000 - Các khoản nộp theo lƣơng ghi chi HĐTX: 14.450, trừ vào lƣơng: 5.100 - Phải trả đối tƣợng khác 20.000 - Xuất CCDC lâu bền cho hoạt động thƣờng xuyên 23.000 - Xuất NVL dùng cho hoạt động thƣờng xuyên 11.000 (trong NVL năm trƣớc 5.000) - Tiền điện, nƣớc, điện thoại dịch vụ khác tiền mặt 30.000, thuế GTGT 10% 20 Ngày 25/3 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh quý gồm: - Lƣơng cho viên chức sản xuất : 20.000 - Lƣơng cho viên chức quản lý bán hàng : 10.000 - Trích khoản theo lƣơng theo quy định - Các khoản khác tiền mặt 22.000 thuế GTGT 10% 21 Ngày 28/3 đơn vị toán tiền lƣơng, đối tƣợng khác TGKB 22 Ngày 29/3 Duyệt báo cáo toán kinh phi năm trƣớc số tiền 2.500.000 23 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ Biết kỳ sản xuất đƣợc 5.000 sp nhập kho, giá trị SPDD cuối kỳ 16 triệu đồng 24 Bổ sung quỹ khen thƣởng 40%, phúc lợi 20%, dự phòng ổn định thu nhập 20%, phát triển hoạt động nghiệp 20%, sau đóng thuế thu nhập DN 25% B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản 104 ... SD: 12 0 300 750 (3) (7) 1. 040 250 (4) 300 (10 ) (6) 270 10 0 (3) 50 (4) (1) 1. 000 (3) 17 0 370 15 0 1. 340 1. 300 SD: 10 11 2 11 1 1. 040 (7) 312 10 0 (10 ) 300 4 31 (4 311 ) 5.800 (9) 4 61 (4 612 1) 008 (00 81) ... 4 61 (4 612 1 270 Có TK 00 81 270 Nợ TK 332 (33 21) 1. 040 36 Có TK 11 2 1. 040 Nợ TK 334 Có TK 312 Nợ TK 334 10 0 5.800 Có TK 11 1 10 Nợ TK 11 1 5.800 300 Có TK 332 (33 21) 300 334 332 SD: 350 6 61 (6 612 1)... khoản kế toán Ghi sổ chi tiết TK 311 Giải: Định khoản kế toán 1a Nợ TK 5 31: 85.000 Có TK 15 5: 86.000 1b Nợ TK 311 ( 311 1: chi tiết cơng ty X): 99.000 Có TK 5 31: 90.000 Có TK 33 311 : 9.000 Nợ TK 11 2: