Giáo trình Thực hành kế toán trong doanh nghiệp thương mại được biên soạn nhằm cung cấp cho sinh viên những kiến thức thực tế về đọc, phân tích phương pháp lập, ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp thương mại trong phần mềm kế toán, cùng với các kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra báo cáo tài chính thông qua số liệu thực tế của các doanh nghiệp đang hoạt động. Nội dung của giáo trình bao gồm 5 bài thực hành, phần 1 của giáo trình sẽ bao gồm các bài thực hành về lập và xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp. Mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TÂI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC THỰC HÀNH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Thực hành kế toán doanh nghiệp thƣơng mại NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………………………4 Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán………………………………………………………… Hƣớng dẫn ban đầu …………………………………………………………………………5 Thực tập kế toán viên ……………………………… …………………………………….56 Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết ……………………………………………………………… 61 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………… 61 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………… 81 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp……………………………………………………………… 84 Hƣớng dẫn ban đầu……………………………………………………………………… 84 Thực tập kế toán viên ……………………………………………………………………139 Bài 4: Lập báo cáo tài chính…………………………………………………………………141 Hƣớng dẫn ban đầu……………………………………………………………………….141 Thực tập kế toán viên ……………………………………………………………………174 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán……………………………178 Hƣớng dẫn ban đầu ………………………………………………………………………178 Thực tập kế toán viên ……………………………………………………………………215 Tài liệu tham khảo…………………………………………………………………………219 Lời nói đầu Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ công việc nhân viên kế toán doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phƣơng pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh nghiệp dƣới dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trƣởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trƣờng thực tế Để sinh viên nắm dõ nhu cầu thực muốn làm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế tốn doanh nghiệp Chúng tơi trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế toán doanh nghiệp thƣơng mại đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế tốn doanh nghiệp phần mềm kế tốn Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh đƣợc sai sót mong đƣợc góp ý ngƣời đọc để giáo trình ngày hồn thiện hợ Xin chân thành cảm ơn! CHƢƠNG 1: LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Hƣớng dẫn ban đầu 1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ 1.1.1 Phiếu thu Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày .tháng .năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên ngƣời nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: .(Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) a Mục đích Phiếu thu xác định số tiền mặt ngoại tệ thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản thu có liên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ phải có phiếu thu Đối với ngoại tệ trƣớc nhập quỹ phải đƣợc kiểm tra lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu b Phương pháp trách nhiệm ghi: - Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiếu thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi số số phiếu thu Số phiếu thu phải đánh liên tục kỳ kế toán Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu thu tiền - Ghi rõ họ tên địa ngƣời nộp tiền - Dòng "Lý nộp" ghi rõ nội dung nộp tiền - Dòng " Số tiền" Ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN, USD - Dịng ghi số lƣợng chứng từ gốc kèm theo Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế tốn trƣởng sốt xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ chữ vào phiếu thu trƣớc ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngƣời nộp tiền, liên lƣu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 1.1.2 Phiếu chi Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày .tháng .năm Quyển số : Số : Nợ : Có : Họ, tên ngƣời nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo Chứng từ kế toán Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi phải đóng dấu) a Mục đích Phiếu chi nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán b Phương pháp trách nhiệm ghi: - Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiếu chi phải đóng thành Trong phiếu chi phải ghi số số phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu thu tiền - Ghi rõ họ tên địa ngƣời nhận tiền - Dòng "Lý nộp" ghi rõ nội dung chi tiền - Dòng " Số tiền" Ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN, USD - Dịng ghi số lƣợng chứng từ gốc kèm theo Phiếu chi kế toán lập thành liên, sau có đủ chữ ký ngƣời lập phiếu, kế toán trƣởng, giám đốc, thủ quỹ đƣợc xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền ngƣời nhận tiền phải ghi số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Liên lƣu nơi lập phiếu Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán Liên giao cho ngƣời nhận tiền 1.1.3 Giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 03 – TT ( Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày tháng năm Số : Kính gửi : Tên : Bộ phận (hoặc địa chỉ) : Đề nghị cho tạm ứng số tiền : .(Viết chữ) Lý tạm ứng : Thời hạn toán : Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) Ngƣời đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) a Mục đích Giấy đề nghị tạm ứng để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục nhập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng b Phương pháp lập trách nhiệm ghi: Góc bên trái giấy đề nghị tạm ứng ghi rõ tên đơn vị, tên phận Giấy đề nghị tạm ứng ngƣời xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi giám đốc doanh nghiệp( ngƣời xét duyệt tạm ứng) - Ngƣời xin tạm ứng phải ghi rõ tên, đơn vị, tên phận số tiền xin tạm ứng - Lý tạm ứng ghi rõ mục đích sử dụng tiền tạm ứng nhƣ tiền cơng tác phí, mua văn phịng phẩm - Thời hạn tốn: Ghi rõ ngày, tháng hoàn lại số tiền tạm ứng Giấy đề nghị tạm ứng đƣợc chuyển cho kế toán trƣởng xem xét ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi Căn định giám đốc, kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ 1.1.4 Giấy toán tiền tạm ứng Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 04 – TT (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG Ngày tháng năm Số : Nợ : Có: - Họ tên ngƣời toán: - Bộ phận (hoặc địa chỉ): - Số tiền tạm ứng đƣợc toán theo bảng dƣới đây: Diễn giải Số tiền A I - Số tiền tạm ứng Số tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết Số tạm ứng kỳ này: - Phiếu chi số .ngày - Phiếu chi số .ngày - II - Số tiền chi Chứng từ số ngày III - Chênh lệch Số tạm ứng chi không hết ( I - II ) Chi số tạm ứng ( II - I ) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Kế toán toán (Ký, họ tên) Ngƣời đề nghị toán (Ký, họ tên) a Mục đích: Giấy tốn tiền tạm ứng bảng liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng khoản chi ngƣời nhận tạm ứng, làm tính tốn số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán b Phương pháp trách nhiệm ghi Góc bên trái giấy đề nghị tạm ứng ghi rõ tên đơn vị, tên phận Phần đầu ghi rõ ngày, tháng, năm, số hiệu giấy toán tiền tạm ứng, họ tên, đơn vị ngƣời toán - Mục I: Số tiền tạm ứng: Gồm số tiền tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết số tạm ứng kỳ gồm: + Mục 1: Số tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết: Căn vào dịng số dƣ tạm ứng tính đến ngày lập phiếu toán sổ toán để ghi + Mục 2: Số tạm ứng kỳ này: Căn vào phiếu chi tạm ứng để ghi, phiếu chi ghi dòng - Mục II: Số tiền chi: Căn vào chứng từ chi tiêu ngƣời nhận tạm ứng để ghi vào mục - Mục III: Chênh lệch: Là số chênh lệch mục I mục II Nếu số tạm ứng chi khơng hết ghi vào dịng mục III Nếu chi số tạm ứng ghi vào dòng mục III Sau lập xong giấy toán tiền tạm ứng, kế toán toán tiền cho kế toán trƣởng soát xét giám đốc doanh nghiệp duyệt Giấy toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc đƣợc dùng làm ghi sổ kế toán dùng văn phịng 20 Thuế, phí, lệ phí 21 CP dự phịng 22 Cộng: Ngày tháng năm Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 126 Bảng kê số dùng để tổng hợp số phát sinh bên Có TK 142, 152, 153, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 351, 352, 611, 621, 622, 627, 623, 631 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan Trong tài khoản chi tiết theo yếu tố nội dung chi phí: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì - Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có TK 142, 152, 153, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 351, 352, 611, 621, 622, 627, 623, 631 dòng ngang phản ánh chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí đầu tƣ XDCB Cơ sở để ghi Bảng kê số bảng phân bổ số 1, số 2, số bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp với Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khóa sổ cuối tháng cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 127 1.3.2.5 Bảng kê số Đơn vị: Địa : Mẫu số S04b6 – DN (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Tập hợp: - Chi phí trả trƣớc (TK 142, 242) - Chi phí phải trả (TK 335) - Dự phịng phải trả (TK 352) Tháng năm Số TT A Diễn giải B Số dƣ đầu tháng Nợ Có Ghi Nợ TK , Ghi Có TK Ghi Có TK , Ghi Nợ TK Cộng Nợ Cộng Có Nợ Có 10 11 12 Số dƣ cuối tháng Cộng Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 128 Bảng kê số dùng để phản ánh chi phí trả trƣớc ngắn hạn (TK 142), chi phí trả trƣớc dài hạn (TK 242), chi phí phải trả (TK 335), dự phịng phải trả (TK 352) - Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi sổ, số dƣ đầu kỳ, số dƣ cuối kỳ, số phát sinh Nợ, phát sinh Có đối ứng với tài khoản liên quan - Cơ sở để ghi Bảng kê số 6: + Căn vào bảng phân bổ tiền lƣơng, nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ chứng từ liên quan để ghi vào phần số phát sinh Nợ TK 142, 242, 335, 352 đối ứng Có tài khoản liên quan + Căn vào kế hoạch phân bổ chi phí để ghi vào bên Có TK 142, 242, vào kế hoạch chi phí phải trả để ghi vào bên Có TK 335, vào khoản dự phòng phải trả phải trích lập để ghi vào bên Có TK 352, Nợ tài khoản liên quan - Cuối tháng cuối quý khóa sổ bảng kê số 6, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 142, 242, 335, 352 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số liệu tổng cộng bảng kê số để ghi NKCT số 129 1.3.2.6 Bảng kê số Đơn vị: Địa : Mẫu số S04b8 – DN (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ NHẬP, XUẤT, TỒN KHO - Thành phẩm (TK 155) - Hàng hóa (TK 156) - Hàng hóa kho bảo thuế (TK 158) Số dư đầu kỳ Tháng năm Chứng từ Số TT A Số Ngày hiệu tháng B C Ghi Nợ TK Ghi Có TK Diễn giải D Ghi Có TK Ghi Nợ TK Cộng Nợ TK Cộng Có TK Số Giá Giá Số Giá Giá Giá Giá Số Giá Giá Số Giá Giá Giá Giá lƣợng HT TT lƣợng HT TT HT TT lƣợng HT TT lƣợng HT TT HT TT 10 11 12 13 14 15 16 Cộng Số dư cuôi tháng: Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 130 Bảng kê số dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hàng hóa theo giá thực tế giá hạch tốn (thành phẩm TK 155, hàng hóa TK 156, hàng hóa kho bảo thuế TK 158) - Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ bên Có TK 155, 156, 158 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan - - Cơ sỏ để ghi vào NKCT số chứng từ, hóa đơn nhập, xuất chứng từ khác có liên quan - Số dƣ đầu tháng phản ánh số tồn kho đầu tháng đƣợc lấy từ số dƣ đầu tháng TK 155, 156, 158 ( Chi tiết theo loại nhóm, hàng, loại thành phẩm, nhóm thành phẩm) - Số phát sinh Nợ TK 155, 156, 158 đối ứng Có với tài khoản phản ánh số nhập tháng hàng hóa, thành phẩm, số phát sinh Có đối ứng với tài khoản ghi Nợ phản ánh số xuất tháng hàng hóa thành phẩm - Số dƣ cuối tháng phản ánh số tồn kho cuối tháng số dƣ đầu tháng cộng số phát sinh Nợ tháng trừ số phát sinh Có tháng - Bảng kê đƣợc mở ritêng cho tài khoản Số lƣợng tờ bảng kê nhiều hay phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hóa, thành phẩm doanh nghiệp Số liệu tổng hợp bảng kê số sau khóa sổ cuối tháng, cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 131 1.3.2.7 Bảng kê số Đơn vị: Địa : Số Chỉ tiếu TT A I Số dƣ đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số 10 11 BẢNG KÊ SỐ Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế Tháng năm TK 155 – Thành phẩm TK 156 – Hàng hóa B Mẫu số S04b9 – DN (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) TK 158 – Hàng hóa kho bảo thuế Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Từ NKCT số III Cộng số dƣ đầu tháng phát sinh tháng IV Hệ số chênh lệch V Xuất tháng VI Tồn kho cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 132 Bảng kê số để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế Phƣơng pháp lập bảng kê số tƣơng tự nhƣ phƣơng pháp lập tính giá thành thực tế vật liệu quy định bảng kê số Giá thực tế hàng hóa thành phẩm xuất tháng Giá hạch tốn = hàng hóa thành phẩm xuất tháng x Hệ số chênh lệch giá (trên bảng kê số 9) Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối qúy bảng kế sô số dùng để ghi vào NKCT số 133 1.3.2.8 Bảng kê số 10 Đơn vị: Địa : Mẫu số S04b10 – DN (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 10 Hàng gửi bán (TK157) Tháng năm Số dư đầu kỳ Chứng từ Số TT A Ghi Nợ TK 157 Ghi Có TK Diễn Số Ngày hiệu tháng B C giải D 155 156 154 Cộng Nợ Số Giá Số Giá Số Giá Số Giá Số Giá lƣợng trị lƣợng trị lƣợng trị lƣợng trị lƣợng trị 10 TK 157 11 Ghi Có TK 157, Ghi Nợ TK 632 Nợ Số Giá Số Giá lƣợng trị lƣợng trị 12 13 14 15 Cộng Số dư cuối kỳ Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 134 Cộng TK 157 16 Bảng kê số 10 dùng để phản ánh loại thành phẩm hàng hóa gửi đại lý nhờ bán hộ, gửi giao chuyển đến cho ngƣời mua, giá trị dịch vụ hoàn thành bàn giao cho ngƣời đặt hàng nhƣng chƣa đƣợc chấp nhận toán Nguyên tắc theo dõi hàng gửi bán bảng kê số 10 theo dõi hóa đơn bán hàng từ gửi hàng đến đƣợc coi bán - Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số 10 gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, cột ghi Nợ ghi Có TK 157 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan - Cơ sỏ để ghi vàoBảng kê số 10 vào hóa đơn chứng từ khác có liên quan - Số dƣ đầu tháng lấy từ số dƣ cuối tháng trƣớc TK 157 - Số phát sinh Nợ phát sinh Có vào hóa đơn chứng từ để ghi vào cột liên quan, hóa đơn chứng từ ghi dịng - Số dƣ cuối tháng số dƣ đầu tháng cộng số phát sinh Nợ tháng trừ số phát sinh Có tháng Số liệu tổng hợp bảng kê số 10 sau khóa sổ cuối tháng, cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 135 1.3.2.9 Bảng kê số 11 Đơn vị: Địa : Mẫu số S04b11 – DN (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 11 Phải thu khách hàng (TK131) Tháng năm Ghi Nợ TK 131, Ghi Có TK Ghi Có TK 157, Ghi Nợ TK Số Tên ngƣời Số dƣ Nợ TT mua đầu tháng 511 711 331 A B C Cộng Nợ TK 131 111 112 521 531 10 11 Cộng Có TK 131 12 Cộng Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 136 Số dƣ Nợ cuối tháng 13 Bảng kê số 11 dùng để phản ánh tình hình tốn tiền hàng với ngƣời mua ngƣời đặt hàng (TK 131 – Phải thu khách hàng) - Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số 11 gồm có cột số thứ tự, tên ngƣời mua, số dƣ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên có TK 131 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan - Cơ sỏ để ghi vàoBảng kê số 10 vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ theo dõi toán (TK 131 – Phải thu khách hàng) mở cho ngƣời mua, ghi lần vào dòng bảng kê số 11 Cuối tháng cuối quý khóa sổ bảng kê này, xác định số phát sinh bên Có TK 131 lấy số tổng cộng để ghi vào NKCT số 137 1.3.3 Sổ (Dùng cho hình thức Nhật ký - Chứng từ) Đơn vị: Địa : Mẫu số S05 – DN (Đã ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký - Chứng từ) Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 A 10 11 Tháng 12 Cộng 12 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dƣ cuối tháng: - Nợ - Có Đã ghi sổ ngày tháng năm Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)) 138 Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ánh số phát sinh Nợ, phát sinh Có số dƣ cuối tháng cuối quý Số phát sinh Có tài khoản đƣợc phản ánh Sổ theo tổng số lấy từ Nhật ký – Chứng từ ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ đƣợc phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ nhật ký chứng từ liên quan Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ Thực tập kế toán viên Tên doanh nghiệp Địa Mã số thuế Số tài khoản Tại : COSEVCO : Số 51 - Trần Quang Khải - Hà Nội : 0102061453 : 7100013421 : Ngân hàng công thƣơng Việt Nam Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Đánh giá sản phẩm dở theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tính trị giá xuất kho theo phƣơng pháp bình qn gia quyền Tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ Doanh nghiệp sử dụng hố đơn GTGT có số sêri AK/2010C I Số dƣ đầu năm 2010 TK nhƣ sau: (Đơn vị: 1.000 Đồng) TK 111 80.000 TK 214 TK 112 100.000 TK 311 TK 131 - Công ty Thành Hƣng 150.000 TK 331- Công ty Vinh Hạnh ( Dƣ nợ) TK 131 - Cửa hàng số (Dƣ có) 30.000 TK 331-ứng trƣớc cho Đại Kim TK 1381 1.000 TK 3331 TK 1388 5.000 TK 3334 TK 141- Mạnh 10.000 TK 338 TK 141- Hải 5.000 TK 152(hạt nhựa PVC: 200.000 TK 411 200.000kg) TK 154 60.000 TK 421 TK 155 (2.000 đôi) 90.000 TK 431 TK 211 500.000 TK 441 II Trong tháng 1/2010, Doanh nghiệp có phát sinh sau đây: 50.000 150.000 200.000 30.000 12.000 0 600.000 64.000 30.000 95.000 Ngày 03/01, Doanh nghiệp thu tiền mặt Công ty Công ty TNHH Thành Hƣng, địa chỉ: 33 Nguyễn Đức Cảnh - Hồng Bàng - Hải Phòng, trả nợ theo Phiếu thu số 01, số tiền 60.000, ngƣời nhận: Đỗ Thị Hạ Du Ngày 03/01, Doanh nghiệp nhập kho 30.000 Kg hạt nhựa PVC Công ty Đại Kim (đơn giá nhập chƣa có GTGT 5% 1/kg) theo Phiếu nhập kho 01, nhập vào kho 1, ngƣời nhập : Thủ kho Nguyễn Hà Phƣơng Sau trừ vào khoản tiền ứng trƣớc cho Đại Kim, số thiếu doanh nghiệp trả vào lần mua tới Ngƣời giao hàng: Trần Văn Cƣờng 139 Phiếu chi số 01 ngày 04/01, chi phí vận chuyển hạt nhựa PVC tiền mặt theo, hết 2.415 (đã gồm thuế GTGT 5%), ngƣời nhận tiền: Đặng Thị Nhƣ Nghĩa - Công ty TNHH Vận tải Vạn Xuân (Địa 322 - Hoàng Quốc Việt - Kiến An - HP) Ngày 04/01, Doanh nghiệp xuất 100.000 Kg hạt nhựa PVC để sản xuất dép nhựa theo Phiếu xuất số PX 01 Ngƣời nhận: Quản đốc phân xƣởng - Trần Văn Linh Phiếu chi 02 ngày 07/01, tạm ứng tiền công tác số tiền 2.500 cho anh Nguyễn Hùng Mạnh – Phòng Kế hoạch Ngày 08/01, Doanh nghiệp rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 02, số tiền 25.000 Ngày 08/01, Doanh nghiệp nhập kho 4.000 đôi dép nhựa Theo PNK 02, Ngƣời nhập hàng, tổ trƣởng tổ sản xuất: Nguyễn Thị Liên Ngày 09/01, Doanh nghiệp xuất kho bán 1.000 dép nhựa cho cửa hàng số 5, địa Km số Gia Lâm – Hà Nội, MST: 0400876543 theo hố đơn GTGT số 555, giá bán chƣa có GTGT 58.000, thuế GTGT phải nộp 5% Ngƣời mua chƣa trả tiền Ngày 09/01, Xuất kho bán 500 dép nhựa cho công ty Công ty TNHH Thành Hƣng - địa 33: Nguyễn Đức Cảnh - Hồng Bàng - Hải Phòng, MST: 0200123456, (Chƣa trả tiền) theo hố đơn GTGT 556, giá bán chƣa có GTGT 54.000, thuế GTGT phải nộp 5%, Ngƣời nhận hàng: Phạm Thị Thu 10 Ngày 30/01, Doanh nghiệp tính lƣơng phải trả cho: - Công nhân sản xuất: 10.000 - Nhân viên quản lý: 5.000 - Nhân viên bán hàng: 6.000 11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định 12 Ngày 30/01, trích khấu hao TSCĐ 13.100 đó: + Phân xƣởng : 8.100 + Bộ phận quản lý: 4.000 + Bộ phận bán hàng: 1.000 13 Kết chuyển chi phí sản xuất cuối kỳ Biết cuối kỳ doanh nghiệp cịn dở dang 1.000 sản phẩm 14 Tính số thuế TNDN phải nộp 15 Kết chuyển khoản doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh III.Yêu cầu: Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký chung Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức chứng tƣ ghi sổ Ghisổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký chứng từ 140 ... hành kế tốn doanh nghiệp Chúng tơi trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế toán doanh nghiệp thƣơng mại đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực. .. cho ngân hàng toán văn 1. 3 Chứng từ kế toán khoản phải thu, phải trả 1. 3 .1 Phiếu thu (Xem phần 1. 1) 1. 3.2 Phiếu chi (Xem phần 1. 1) 1. 3.3 Giấy báo có, giấy báo nợ (Xem phần 1. 2) 1. 3.4 Hóa đơn... ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Thực hành kế toán doanh nghiệp thƣơng mại NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2 017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………………………4 Bài 1: Lập