Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình môn học Thực hành kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu được biên soạn nhằm cung cấp cho sinh viên những hiểu biết cơ bản về nhiệm vụ và công việc của một nhân viên kế toán trong doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, đồng thời cung cấp cho sinh viên những kiến thức thực tế về đọc, phân tích phương pháp lập, ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp trong phần mềm kế toán, cùng với các kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra báo cáo tài chính thông qua số liệu thực tế của các doanh nghiệp đang hoạt động. Giáo trình gồm có 5 bài thực hành, mời các bạn cùng tham khảo phần 1 của giáo trình sau đây.
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC THỰC HÀNH KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THƠNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Thực hành kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………………………………………………… Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán……………………………………………………………………5 Hƣớng dẫn ban đầu ………………………………………………………………………………… Thực tập kế toán viên ……………………………… …………………………………………… 37 Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết ………………………………………………………………………… 41 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… 41 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… …48 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp……………………………………………………………………… 53 Hƣớng dẫn ban đầu………………………………………………………………………………….53 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 84 Bài 4: Lập báo cáo tài chính………………………………………………………………………… 86 Hƣớng dẫn ban đầu……………………………………………………………………………… 86 Thực tập kế toán viên ………………………………………………………………………… … 117 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán…………………………………….124 Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… 124 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 143 Tài liệu tham khảo………………………………………………………………………………… 152 Lời nói đầu Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ cơng việc nhân viên kế tốn doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phƣơng pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh nghiệp dƣới dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trƣởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trƣờng thực tế Để sinh viên nắm dõ nhu cầu thực muốn làm kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế toán doanh nghiệp Chúng trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn hoạt động kinh doanh xuất nhập đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế tốn Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh đƣợc sai sót mong đƣợc góp ý ngƣời đọc để giáo trình ngày hồn thiện hợ Xin chân thành cảm ơn! Bài 1: Lập chứng từ kế toán Hƣớng dẫn ban đầu 1.1 Chứng từ kế tốn nhập hàng hóa Để hạch tốn hoạt động nhập hàng hóa, kế tốn sử dụng hóa đơn chứng từ sau: - Hợp đồng ngoại thƣơng - Hóa đơn thƣơng mại (Commercial Invoice) - Vận đơn đƣờng biển (Bill of lading – B/L) đƣờng hàng không (Bill of air – B/A) - Chứng từ bảo hiểm, đơn bảo hiểm (insurance Policy) giấy chứng nhận bảo hiểm (Insurance Certificate) - Giấy chứng nhận số lƣợng/ trọng lƣợng (Certificate of Quantity/Weight) - Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Original) - Giấy chứng nhận kiểm dịch hàng nông sản, thực phẩm - Phiếu đóng gói (Parking list) - Tờ khai hàng hóa nhập (Ký hiệu: HQ/2012- NK) - Phụ lục tờ khai hàng hóa nhập (Ký hiệu: PLTK/2012-NK) - Tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập (Ký hiệu HQ/2008-TGTT) - Phụ lục tờ khai trị giá tính thuế hàng nhập (HQ/2008-PLTG) - Các mẫu khai báo trị giá tính thuế (Mẫu PP2, Mẫu PP3, Mẫu PP4, Mẫu PP5, Mẫu PP6) - Biên lai nộp thuế phí loại - Phiếu nhập kho - Phiếu chi, Giấy báo Nợ… Hƣớng dẫn lập số chứng từ kế toán sau: 1.1.1 Tờ khai hàng hóa nhập (Ký hiệu: HQ/2012-NK) Tờ khai hàng hóa nhập đƣợc in chữ đen mặt khổ giấy A4, màu xanh nhạt, có in chữ “ NK” màu hồng, đậm chìm Các tiêu phần dành cho ngƣời khai hải quan kê khai tính thuế tờ khai đƣợc ghi nhƣ sau: Chỉ tiêu 1: Ngƣời xuất Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số (nếu có) ngƣời bán hàng nƣớc bán hàng cho thƣơng nhân Việt Nam (thể hợp đồng mua bán hàng hoá) Chỉ tiêu 2: Ngƣời nhập Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số thuế thƣơng nhân nhập Chỉ tiêu 3: Ngƣời uỷ thác/ngƣời đƣợc uỷ quyền Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số fax mã số thuế thƣơng nhân uỷ thác cho ngƣời nhập tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số thuế ngƣời đƣợc uỷ quyền khai hải quan Chỉ tiêu 4: Đại lý Hải quan Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số thuế Đại lý hải quan; số, ngày hợp đồng đại lý hải quan Chỉ tiêu 5: Loại hình Ngƣời khai hải quan chọn mã loại hình hệ thống phù hợp * Trƣờng hơp khai thủ công ngƣời khai hải quan ghi rõ loại hình nhập tƣơng ứng Chỉ tiêu 6: Hoá đơn thƣơng mại Ghi số, ngày, tháng, năm hoá đơn thƣơng mại Chỉ tiêu 7: Giấy phép/ngày/ngày hết hạn Ghi số, ngày, tháng, năm giấy phép quan quản lý chuyên ngành hàng hóa nhập ngày, tháng, năm hết hạn giấy phép Chỉ tiêu 8: Hợp đồng/ngày/ngày hết hạn Ghi số ngày, tháng, năm ký hợp đồng ngày, tháng, năm hết hạn (nếu có) hợp đồng phụ lục hợp đồng Chỉ tiêu 9: Vận đơn Ghi số, ngày, tháng, năm vận đơn chứng từ vận tải có giá trị ngƣời vận tải cấp thay vận đơn Chỉ tiêu 10: Cảng xếp hàng Ghi tên cảng, địa điểm (đƣợc thoả thuận hợp đồng thƣơng mại ghi vận đơn) nơi từ hàng hố đƣợc xếp lên phƣơng tiện vận tải để chuyển đến Việt Nam Chỉ tiêu 11: Cảng dỡ hàng Ghi tên cảng/cửa nơi hàng hóa đƣợc dỡ từ phƣơng tiện vận tải xuống (đƣợc ghi vận đơn chứng từ vận tải khác) Trƣờng hợp cảng/cửa dỡ hàng khác với địa điểm hàng hóa đƣợc giao cho ngƣời khai hải quan ghi cảng dỡ hàng/ địa điểm giao hàng Ví dụ: Hàng nhập đƣợc dỡ cảng Hải Phòng giao hàng cho ngƣời nhận hàng ICD Gia Thụy, ngƣời khai ghi Hải Phòng/Gia Thụy Chỉ tiêu 12: Phƣơng tiện vận tải Ghi tên tàu biển, số chuyến bay, số chuyến tàu hoả, số hiệu ngày đến phƣơng tiện vận tải chở hàng hoá nhập từ nƣớc ngồi vào Việt Nam theo loại hình vận chuyển đƣờng biển, đƣờng hàng không, đƣờng sắt, đƣờng Chỉ tiêu 13: Nƣớc xuất Ghi tên nƣớc, vùng lãnh thổ nơi mà từ hàng hố đƣợc chuyển đến Việt Nam (nơi hàng hoá đƣợc xuất bán cuối đến Việt Nam) Áp dụng mã nƣớc cấp ISO 3166 (không ghi tên nƣớc, vùng lãnh thổ mà hàng hố trung chuyển qua đó) Chỉ tiêu 14: Điều kiện giao hàng Ghi rõ điều kiện giao hàng mà hai bên mua bán thoả thuận hợp đồng thƣơng mại Chỉ tiêu 15: Phƣơng thức toán: Ghi rõ phƣơng thức toán thoả thuận hợp đồng thƣơng mại Ví dụ: L/C, DA, DP, TTR hàng đổi hàng … Chỉ tiêu 16: Đồng tiền toán Ghi mã loại tiền tệ dùng để toán (nguyên tệ) đƣợc thoả thuận hợp đồng thƣơng mại Áp dụng mã tiền tệ phù hợp với ISO 4217 Ví dụ: đồng dollar Mỹ USD Chỉ tiêu 17: Tỷ giá tính thuế Ghi tỷ giá đơn vị nguyên tệ với tiền Việt Nam áp dụng để tính thuế (theo quy định hành thời điểm đăng ký tờ khai hải quan) đồng Việt Nam Chỉ tiêu 18: Mơ tả hàng hóa Ngƣời khai hải quan ghi rõ tên hàng, quy cách phẩm chất hàng hoá theo hợp đồng thƣơng mại chứng từ khác liên quan đến lô hàng * Trong trƣờng hợp lô hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào tiêu thức nhƣ sau: - Trên tờ khai hải quan ghi: “theo phụ lục tờ khai” - Trên phụ lục tờ khai: ghi rõ tên, quy cách phẩm chất mặt hàng * Đối với lô hàng đƣợc áp vào mã số nhƣng lô hàng có nhiều chi tiết, nhiều mặt hàng Ví dụ: thiết bị tồn bộ, thiết bị đồng doanh nghiệp ghi tên gọi chung lô hàng tờ khai, đƣợc phép lập kê chi tiết (không phải khai vào phụ lục) Chỉ tiêu 19: Mã số hàng hoá Ngƣời khai hải quan ghi mã số phân loại theo Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ƣu đãi Bộ Tài ban hành * Trong trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào tiêu thức nhƣ sau: - Trên tờ khai hải quan: khơng ghi - Trên phụ lục tờ khai: ghi rõ mã số mặt hàng Chỉ tiêu 20: Xuất xứ Ngƣời khai hải quan ghi tên nƣớc, vùng lãnh thổ nơi hàng hoá đƣợc chế tạo (sản xuất) (căn vào giấy chứng nhận xuất xứ tài liệu khác có liên quan đến lô hàng) Áp dụng mã nƣớc quy định ISO 3166 * Trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự ô số 19 Chỉ tiêu 21: Chế độ ƣu đãi: Ghi tên mẫu C/O đƣợc cấp cho lô hàng thuộc Hiệp định Thƣơng mại tự mà Việt Nam thành viên Chỉ tiêu 22: Lƣợng hàng: Ngƣời khai hải quan ghi số lƣợng, khối lƣợng trọng lƣợng mặt hàng lô hàng thuộc tờ khai hải quan khai báo phù hợp với đơn vị tính số 23 * Trong trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự ô số 19 Chỉ tiêu 23: Đơn vị tính: Ghi tên đơn vị tính mặt hàng (ví dụ: mét, kg…) theo quy định Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ƣu đãi Bộ Tài ban hành * Trong trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự ô số 19 Chỉ tiêu 24: Đơn giá nguyên tệ: Ghi giá đơn vị hàng hố (theo đơn vị số 23) loại tiền tệ ghi ô số 16, vào thoả thuận hợp đồng thƣơng mại, hoá đơn, L/C tài liệu khác liên quan đến lô hàng Hợp đồng thƣơng mại theo phƣơng thức trả tiền chậm giá mua, giá bán ghi hợp đồng gồm lãi suất phải trả đơn giá đƣợc xác định giá mua, giá bán trừ (-) lãi suất phải trả theo hợp đồng thƣơng mại * Trong trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự số 20 Chỉ tiêu 25: Trị giá nguyên tệ Ngƣời khai hải quan ghi trị giá nguyên tệ mặt hàng nhập khẩu, kết phép nhân (x) “Lƣợng hàng (ô số 22) “Đơn giá nguyên tệ (ô số 24)” * Trong trƣờng hợp lô hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào ô nhƣ sau: - Trên tờ khai hải quan: ghi tổng trị giá nguyên tệ mặt hàng khai báo phụ lục tờ khai - Trên phụ lục tờ khai: Ghi trị giá nguyên tệ cho mặt hàng Chỉ tiêu 26: Thuế nhập a Trị giá tính thuế: Ghi trị giá tính thuế mặt hàng đồng Việt Nam b Thuế suất (%): Ghi mức thuế suất tƣơng ứng với mã số xác định ô số 19 theo Biểu thuế áp dụng (Biểu thuế ƣu đãi, Biểu thuế ƣu đãi đặc biệt…) có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai c Ghi số thuế nhập phải nộp mặt hàng * Trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào ô nhƣ sau: - Trên tờ khai hải quan ghi tổng số thuế nhập phải nộp ô “tiền thuế” tƣơng ứng - Trên phụ lục tờ khai ghi rõ trị giá tính thuế, thuế suất, số thuế nhập phải nộp cho mặt hàng Chỉ tiêu 27: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) a Trị giá tính thuế thuế TTĐB tổng trị giá tính thuế nhập thuế nhập phải nộp mặt hàng b Thuế suất %: Ghi mức thuế suất thuế TTĐB tƣơng ứng với mã số hàng hoá đƣợc xác định mã số hàng hoá ô số 19 theo Biểu thuế TTĐB c Tiền thuế: Ghi số thuế TTĐB phải nộp mặt hàng * Trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự số 26 Chỉ tiêu 28: Thuế bảo vệ môi trƣờng (BVMT) a Số lƣợng chịu thuế BVMT hàng hóa nhập số lƣợng hàng hóa theo đơn vị quy định biểu mức thuế Bảo vệ môi trƣờng b Mức thuế BVMT hàng hóa nhập theo quy định biểu mức thuế Bảo vệ môi trƣờng c Tiền thuế: Ghi số tiền thuế BVMT phải nộp mặt hàng * Trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự số 26 Chỉ tiêu 29: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) a Trị giá tính thuế thuế GTGT giá thuế nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có) cộng với thuế TTĐB (nếu có) cộng thuế BVMT (nếu có) Giá nhập cửa đƣợc xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập b Thuế suất %: Ghi mức thuế suất thuế GTGT tƣơng ứng với mã số hàng hoá đƣợc xác định mã số hàng hố số 19 theo Biểu thuế GTGT c Tiền thuế: Ghi số tiền thuế GTGT phải nộp mặt hàng * Trƣờng hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tƣơng tự 26 Chỉ tiêu 30: Tổng số tiền thuế (ô 26 + 27 + 28 + 29), ngƣời khai hải quan ghi: tổng số tiền thuế nhập khẩu, TTĐB, BVMT GTGT; chữ Chỉ tiêu 31: Lƣợng hàng, số hiệu container: Ngƣời khai hải quan khai vận chuyển hàng hóa nhập container ghi nhƣ sau: - Số hiệu container: Ghi số hiệu container; - Số lƣợng kiện container: Ghi số lƣợng kiện có container; - Trọng lƣợng hàng container: Ghi trọng lƣợng hàng chứa container tƣơng ứng cuối cộng tổng trọng lƣợng lơ hàng; * Trƣờng hợp có từ container trở lên ngƣời ghi cụ thể thơng tin phụ lục tờ khai hải quan không ghi tờ khai Chỉ tiêu 32 : Chứng từ kèm Liệt kê chứng từ kèm tờ khai hàng hoá nhập Chỉ tiêu 33: Ghi ngày/ tháng/ năm khai báo, ký xác nhận, ghi rõ họ tên, chức danh đóng dấu tờ khai Đơn vị:………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04a5– DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 151 – Hàng mua đƣờng Tháng….năm… Hóa đơn Số TT A Diễn giải Số dƣ đầu tháng B C Số hiệu D Phiếu nhập Ngày Số tháng hiệu E G Ghi có TK 151, ghi Nợ tài khoản Ngày 152 tháng Giá Giá HT TT H 153 Giá Giá HT TT 156 157 632 … Cộng Có TK 151 Cộng Đã ghi sổ Cái ngày…… tháng…….năm…… Ngày….tháng….năm… Ngƣời ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) 71 Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) Số dƣ cuối tháng 10 Đơn vị:………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04a8– DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 155, 156, 157, 158, 159, 131, 511, 512, 515, 521, 531, 532, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 Tháng….năm… Số TT Số hiệu TK ghi Nợ A B 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 113 Tiền chuyển 131 Phải thu khách hàng 138 Phải thu khác 128 Đầu tƣ ngắn hạn khác 222 Vốn liên doanh 511 DTBH CCDV 10 632 139 Giá vốn hàng bán Dự phòng Nợ phải thu khó địi 11 159 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 12 13 911 …… Xác định kết kinh doanh 14 Cộng A C 155 156 157 158 131 511 521 531 532 512 632 641 642 515 635 … Cộng 10 11 12 13 14 15 16 17 …… 72 1.3.2 Bảng kê 1.3.2.1 Bảng kê số 1( Mấu số S04b1 – DN) Dùng để phản ảnh số phát sinh bên Nợ TK 111 “ Tiền mặt” (phần thu) đối ứng Có với tài khoản có liên quan Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có: Các cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ảnh số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có với tài khoản có liên quan cột số dƣ cuối ngày Cơ sở để ghi Bảng kê số phiếu thu kèm theo chứng từ gốc có liên quan Đầu tháng mở Bảng kê số vào số dƣ cuối tháng trƣớc TK 111 để ghi vào số dƣ đầu tháng Số dƣ cuối ngày đƣợc tính số dƣ cuối ngày hôm trƣớc cộng (+) số phát sinh Nợ ngày Bảng kê số trừ (-) số phát sinh có ngày NKCT số Số dƣ phải khớp với số dƣ tiền mặt có quỹ cuối ngày Cuối tháng cuối quý, Khóa Bảng kê số 1, xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có tài khoản liên 1.3.2.2 Bảng kê số 2( Mấu số S04b2 – DN): Dùng để phản ảnh số phát sinh bên Nợ TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” đối ứng Có với tài khoản có liên quan Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có: Các cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ảnh số phát sinh bên Nợ TK 112 đối ứng Có với tài khoản có liên quan cột số dƣ cuối ngày Cơ sở để ghi bảng kê số giấy báo có ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan Cách tính số dƣ đầu tháng, cuối tháng, cuối ngày TK 112 bảng kê số tƣơng tự nhƣ cách tính số dƣ TK 111 Bảng kê số Cuối tháng cuối quý, khóa sổ Bảng kê số 2, xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 112 đối ứng Có tài khoản liên quan 1.3.2.3 Bảng kê số 3( Mấu số S04a3 – DN): Dùng để tính giá thành thực tế nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Bảng kê số sử dụng doanh nghiệp có sử dụng giá hạnh toán chi tiết vật liệu Phƣơng pháp lập bảng kê số phải vào: - NKCT số phần ghi Có TK 331, Nợ TK 152, 153 - NKCT số phần ghi Có TK 151 , Nợ TK 152, 153 - NKCT số phần ghi Có TK 112, Nợ TK 152, 153 - NKCT số phần ghi Có TK 111, Nợ TK 152, 153 - NKCT số ……………… Bảng kê số gồm phần tổng hợp giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho phần chênh lệch giá thực tế giá hạch toán Hệ số chênh lệch giá nguyên liệu, vật liệu đƣợc xác định công thức: Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệu nhập Hệ số tồn kho đầu kỳ kho kỳ chênh lệch giá = + Giá hạch toán vật liệu Giá hạch toán vật liệu nhập Tồn kho đầu kỳ kho kỳ 73 Giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng tháng đƣợc xác định (=) giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo giá hạch toán (ở Bảng phân bổ số – Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ) nhân (x) với hệ số chênh lệch Bảng kê số 1.3.2.4 Bảng kê số 4( Mấu số S04b4 – DN): Dùng để tổng hợp số số phát sinh bên Có tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh bao gồm TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ tài khoản 154, 621, 622, 623, 627, 631 đƣợc tập hợp theo phân xƣởng, phận sản xuất chi tiết cho sản phẩm, dịch vụ Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột phản ảnh số phát sinh bên Có TK142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631, dòng ngang phản ảnh chi phí trực tiếp sản xuất (Ghi Nợ TK 154, 621, 622, 623, 627, 631) đối ứng Có với TK liên quan phản ảnh cột dọc Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khóa sổ vào cuối tháng cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.5 Bảng kê số (Mấu số S04b5 – DN): Dùng để tổng hợp số số phát sinh bên Có tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh bao gồm TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ tài khoản 641, 642, 241 Trong tài khoản chi tiết theo yếu tố nội dung chi phí: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ, đồ dùng….Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột dọc phản ảnh số phát sinh bên Có TK 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 611, 621, 622, 623, 627, 631… dòng ngang phản ảnh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí đầu tƣ XDCB (Ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với TK liên quan phản ảnh cột dọc) Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dọc dòng phù hợp bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khóa sổ vào cuối tháng cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.6 Bảng kê số 8( Mấu số S04b8 – DN): Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hàng hóa theo giá thực tế giá hạch toán (TK 155, 156, 158).Kết cấu phƣơng pháp ghi: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi số, cột phản ảnh số phát sinh Nợ phát sinh Có TK 155, 156, 158 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan Số dƣ đầu tháng phản ảnh số tồn kho đàu tháng đƣợc lấy từ số dƣ đầu tháng TK155, 156, 158 (chi tiết theo loại hàng, nhóm hàng hóa, chi tiết cho loại thành phẩm nhóm thành phẩm) Số phát sinh nợ TK 155, 156, 158 đối ứng Có với có tài khoản phản ảnh số nhập tháng hàng hóa thành phẩm, số phát sinh Có tài khoản ghi Nợ phản ảnh số xuất tháng hàng hóa, thành phẩm Số dƣ cuối tháng phản ảnh số tồn kho cuối tháng bằng(=) số dƣ đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng – Số phát sinh có tháng Bảng kê số đƣợc mở riêng cho tài khoản Số lƣợng tờ bảng kê nhiều hay phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hóa, thành phẩm doanh nghiệp Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khóa sổ cuối tháng cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.7 Bảng kê số 9( Mấu số S04b9 – DN): 74 Dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế Phƣơng pháp lập bảng kê số tƣơng tự nhƣ phƣơng pháp lập tính giá thành thực tế vật liệu quy định Bảng kê số Giá thực tế hàng hóa, Giá hạch tốn hàng hóa, Hệ số chênh lệch thành phẩm xuất tháng = thành phẩm xuất tháng x giá(trên bảng kê số 9) Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý Bảng kê số số dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.8 Bảng kê số 10 – Hàng gửi bán( Mấu số S04b10 – DN): Dùng để phản ảnh số hàng hóa, thành phẩm gửi đại lý, gửi bán hộ giao chuyển đến cho ngƣời mua, đƣợc coi bán Kết cấu phƣơng pháp ghi: - Bảng kê số 10 gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, cột ghi Nợ ghi Có TK 157 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan, sở để ghi vào bảng kê số 10 vào hóa đơn chứng từ liên quan - Số dƣ đầu tháng lấy số dƣ cuối tháng trƣớc TK 157 - Số phát sinh Nợ Có vào hóa đơn chứng từ để ghi vào cột có liên quan, hóa đơn, chứng từ ghi dòng - Số dƣ cuối tháng = số dƣ đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng – Số phát sinh có ,trong tháng Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý bảng kê sau khóa sổ đƣợc ghi NKCT số (ghi Có TK 157, Nợ tài khoản có liên quan) 1.3.2.10 Bảng kê số 11 ( Mấu số S04b11 – DN): Dùng để phản ảnh tình hình toán tiền hàng với ngƣời mua ngƣời đặt hàng( TK 131 “ phải thu khách hàng”) Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số 11 gồm có cột số thứ tự, tên ngƣời mua, số dƣ, cột phản ảnh số phát sinh bên Nợ, bên Có TK 131 đối ứng Có Nợ với TK liên quan Cơ sở để ghi Bảng kê số 11 vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ theo dõi toán (TK 131 “ Phải thu khách hàng”) mở cho ngƣời mua, ghi lần vào dòng bảng kê số 11 Cuối tháng cuối quý khóa sổ bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK 131 lấy số tổng cộng Bảng kê số 11 để ghi NKCT số (ghi có TK 131, Nợ TK liên quan) 75 Đơn vị: …… Địa chỉ:…… Mẫu số S04b1 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ tài khoản 111 – Tiền mặt Tháng… năm… Số dƣ đầu tháng: ……… Ghi nợ Tài khoản 111, ghi có tài khoản Số TT Ngày A B 112 121 128 131 136 138 141 … 311 331 511 … 711 811 … 10 11 12 13 14 15 Số Công dƣ Nợ cuối TK ngày 111 16 17 Cộng Số dƣ cuối tháng: ……………… Ngày … tháng……năm … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 76 Đơn vị: …… Địa chỉ:…… Mẫu số S04b2 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ Tài khoản 112 – tiền gửi ngân hàng Tháng… năm… Số dƣ đầu tháng: ……… Chứng từ Số TT Số hiệu A B Ghi Nợ Tài khoản 112, ghi Có tài khoản Ngày Diễn giải tháng C D 111 113 121 128 131 136 138 … 311 511 711 … Cộng Nợ TK 112 Số dƣ cuối ngày 10 11 12 13 14 Cộng Số dƣ cuối tháng: ……………… Ngày … tháng……năm … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 77 Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Mẫu số S04b3-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngà 20/3/2006 Bộ trưởng B C BẢNG K SỐ Số TT A 10 11 12 Chỉ tiêu Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ (TK152, 153) Tháng năm TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 153 - Công cụ, dụng cụ Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế B I Số dƣ đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT số (ghi Có TK 111) Từ NKCT số (ghi Có TK 112) Từ NKCT số (ghi Có TK 331) Từ NKCT số (ghi Có TK 151) Từ NKCT số (ghi Có TK 152) Từ NKCT khác III Cộng số dƣ đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất d ng tháng VI Tồn kho cuối tháng (III-V) Ngà .tháng n m Kế toán trƣởng ( ý, họ tên) Ngƣời ghi sổ ( ý, ghi r họ tên 78 Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Mẫu số S04b8-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngà 20/3/2006 Bộ trưởng B C BẢNG K SỐ NHẬP, XUẤT, TỒN KHO - Thành phẩm (TK 155) - Hàng hóa (TK 156) - Hàng hóa kho bảo thuế (TK 158) Số dƣ đầu kỳ:………… Tháng……năm…… Chứng từ Số Số TT hiệu A B Ngày tháng C Ghi Nợ TK… , Ghi Có TK: Diễn giải ……… ……… Ghi Có TK… Ghi Nợ TK Cộng Nợ TK Cộng Có TK Số lƣợng Giá HT Giá TT Số lƣợng Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Số lƣợng Giá HT Giá TT Số lƣợng Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT 10 11 12 13 14 15 16 D Cộng Số dƣ cuối kỳ:………… Ngà .tháng n m Kế toán trƣởng ( ý, họ tên) Ngƣời ghi sổ ( ý, ghi r họ tên 79 Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Mẫu số S04b9-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngà 20/3/2006 Bộ trưởng B C BẢNG K SỐ Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế Tháng… năm TK 155 – Thành phẩm TK 156 – Hàng hóa TK 158 – Hàng hóa kho bảo thuế Số TT Chỉ tiêu Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế A B I – Số dƣ đầu tháng II- Số phát sinh tháng Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số ………… III- Cộng số dƣ đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV- Hệ số chênh lệch V -Xuất tháng VI- Tồn kho cuối tháng (III - V) 80 Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Mẫu số S04b10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngà 20/3/2006 Bộ trưởng B C BẢNG K SỐ 10 Hàng gửi bán (TK 157) Tháng….năm… Chứng từ Số TT A Số hiệu B Ngày, tháng C Ghi Nợ TK 157, ghi Có TK Diễn giải D 155 Số lƣợng 156 Giá trị Số lƣợng … 154 Giá trị Số lƣợng Giá trị Số lƣợng …… Giá trị Số lƣợng Giá trị 10 Số dƣ đầu tháng:…… Ghi Có TK 157, ghi Nợ TK Cộng Cộng Nợ Nợ 632 TK TK 157 157 Số Giá Số Giá lƣợng trị lƣợng trị 11 12 13 14 15 16 Cộng Số dƣ cuối kỳ:………… Ngà .tháng n m Kế toán trƣởng ( ý, họ tên) Ngƣời ghi sổ ( ý, ghi r họ tên 81 Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Mẫu số S04b11-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngà 20/3/2006 Bộ trưởng B C BẢNG K SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (TK131) Tháng… năm… Số TT A Tên ngƣời mua B Số dƣ Nợ đầu tháng C Ghi Nợ TK 131, ghi Có TK 511 711 331 … … Cộng Nợ TK 131 111 Ghi Có TK 131, ghi Nợ TK Cộng Có 112 521 531 … TK 131 10 11 12 Số dƣ Nợ cuối tháng 13 Cộng Ngà .tháng n m Kế toán trƣởng ( ý, họ tên) Ngƣời ghi sổ ( ý, ghi r họ tên 82 1.3.3 Sổ Cái (Mấu số S05 – DN) Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngà 20/3/2006 Bộ trưởng B C SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản:…… Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK A Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 10 Tháng 11 11 Tháng 12 12 Cộng Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ ( ý, ghi r họ tên Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 83 Ngà .tháng n m Giám đốc ( ý, họ tên) Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ảnh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dƣ cuối tháng cuối quý Số phát sinh Có tài khoản đƣợc phản ánh sổ Cái theo tổng số lấy từ Nhật ký – Chứng từ ghi Có TK đó, số phát sinh Nợ đƣợc phản ảnh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ Nhật ký – Chứng từ liên quan Sổ Cái ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký – Chứng từ Thực tập kế toán viên Bài số 1: Vẫn lấy số liệu tập số 1, 2, 3,4, ghi sổ kế tốn theo hình thức: Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ nhật ký chứng từ Bài số 2: Doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, có tài liệu sau: Tài liệu 1: Số dƣ đầu kỳ số tài khoản: - TK 133: 120.000.000 đồng - TK 131: 140.000.000 đồng - TK 331: 60.000.000 đồng - TK 3333: 50.000.000 đồng Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Chuyển khoản nộp thuế xuất nợ tháng trƣớc: 50.000.000 đồng Xuất kho chuyển hàng cảng xuất khẩu, giá xuất kho 120.000.000 đồng Giá bán 10.000 USD, giá CIF.HCM, tốn L/C Nhận thơng báo thuế xuất 3%, tỷ giá thực tế 20.850 đồng/USD, chƣa nộp thuế Cuối kỳ khách hàng nhận đƣợc hàng Mua tài sản cố định hữu hình phục vụ phận bán hàng giá 600.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, lệ phí trƣớc bạ: 10.000.000 đồng, phí đăng ký 2.000.000 đồng, tất toán tiền mặt Nhận đƣợc giấy báo nộp thuế môn năm 5.000.000 đồng, nộp thuế tiền mặt, kế toán phân bổ quý Mua quyền sử dụng đất giá 300.000.000 đồng, chi tiền mặt tốn cịn lại 200.000.000 đồng (trừ tiền đặt cọc 100.000.000 đồng chuyển khoản) Chi phí san lắp mặt 30.000.000 đồng, thuế GTGT 5% chi tiền mặt Nhập dây chuyền công nghệ trị giá ghi nhận hóa đơn thƣơng mại bên bán cấp 300.000 USD Thuế suất thuế nhập 0%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá giao dịch 20.900 đồng/ USD Nhập xe Mercedes trị giá ghi nhận hóa đơn thƣơng mại 100.000 USD Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế TTĐB nguyên vật liệu nhập 50%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Giá tính thuế hàng nhập giá ghi hợp đồng thƣơng mại Tỷ giá giao dịch 20.600 đồng/USD Xuất 10.000 sản phẩm có đơn giá xuất kho 150.000 đồng/sản phẩm, giá bán theo hợp đồng thƣờng mại 120.000 USD Thuế suất thuế xuất 10% Giá tính thuế hàng xuất giá ghi hợp đồng Tỷ giá giao dịch 20.700 đồng/USD Yêu cầu: Ghi vào sổ kế tốn theo hình thức kế toán 84 Bài số 3: Tại doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh nhƣ sau: Nhập kho 10.000 USD nguyên vật liệu, thuế nhập 20%, thuế GTGT phải nộp 10% tiền chƣa toán cho khách hàng Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh 20.700đ/USD Chi phí vận chuyển lơ hàng đến kho doanh nghiệp 1.600.000 đ, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán cho bên vận chuyển tiền mặt Doanh nghiệp nhập kho 10.000 kg nguyên liệu, đơn giá 50.000 đ, thuế GTGT 10%, chƣa toán tiền cho ngƣời bán X Nhập dây chuyền công nghệ trị giá ghi hóa đơn thƣơng mại bên bán cấp 300.000 USD Thuế suất thuế nhập 0%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Giá tính thuế hàng nhập giá ghi hợp đồng thƣơng mại Tỷ giá giao dịch 20.800đ/USD Nhập xe Mercedes 16 trị giá ghi nhận hóa đơn thƣơng mại 100.000 USD Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế tiêu thụ hàng nhập 10% Giá tính thuế hàng nhập giá ghi hợp đồng thƣơng mại Tỷ giá giao dịch 20.900đ/USD Mua lô hàng với tổng giá toán gồm 10% thuế GTGT, phải trả cho nhà cung cấp Y 220.000.000 đ, để xuất bán thẳng cho khách hàng H Mua xe khách 24 chỗ ngồi phục vụ cho hoạt động phúc lợi với tổng số tiền phải toán cho bên bán Z 630.000.000 gồm 5% thuế GTGT Thanh toán cho ngƣời bán Z chuyển khoản thời hạn đƣợc hƣởng chiết khấu toán 0,8% Nguyên liệu mua ngƣời bán X có số khơng đạt yêu cầu chất lƣợng 60kg, nên doanh nghiệp trả lại đƣợc ngƣời bán X cho trừ vào số tiền nợ Ứng trƣớc cho đơn vị K 300.000.000 đ chuyển khoản để đặt mua lô nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm 10 Khách hàng H phàn nàn lô hàng nhận đƣợc, doanh nghiệp báo lại cho ngƣời bán Y đƣợc ngƣời bán Y đồng ý giảm 1% giá bán chƣa có thuế GTGT trừ vào số tiền cịn nợ Yêu cầu: Ghi vào sổ kế toán tổng hợp theo hình thức kế tốn 85 ... I GIÁO TRÌNH Mơn học: Thực hành kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2 017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………………………………………………… Bài 1: ... trình thực hành kế tốn hoạt động kinh doanh xuất nhập đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết... ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh