Giáo trình môn học Thực hành kế toán trong doanh nghiệp sản xuất (Nghề: Kế toán doanh nghiệp): Phần 1

Giáo trình môn học Thực hành kế toán trong doanh nghiệp sản xuất cung cấp những hiểu biết cơ bản về nhiệm vụ và công việc của một nhân viên kế toán trong doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên những kiến thức thực tế về đọc, phân tích phương pháp lập, ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp trong phần mềm kế toán, cùng với các kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài chính thông qua số liệu thực tế của các doanh nghiệp đang hoạt động. Giáo trình gồm có 5 bài thực hành, mời các bạn cùng tham khảo.

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TÂI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC THỰC HÀNH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP SÂN XUẤT TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơ đun: Thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Hà Nội – 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU……………………………………………………………………………………………4 Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán…………………………………………………………………… Hƣớng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………………5 Thực tập kế toán viên ……………………………… ……………………………………………….53 Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết ……………………………………………………………………………55 Hƣớng dẫn ban đầu ………………………………………………………………………………… 55 Thực tập kế toán viên ……………………………………………………………………………… 104 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp……………………………………………………………………… 105 Hƣớng dẫn ban đầu………………………………………………………………………………….105 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 159 Bài 4: Lập báo cáo tài chính………………………………………………………………………… 164 Hƣớng dẫn ban đầu………………………………………………………………………………….164 Thực tập kế toán viên ……………………………………………………………………………… 194 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán………………………………………199 Hƣớng dẫn ban đầu …………………………………………………………………………………199 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 272 Tài liệu tham khảo……………………………………………………………………………………276 Lời nói đầu Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ cơng việc nhân viên kế tốn doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phƣơng pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên đƣợc thực hành kế toán doanh nghiệp dƣới dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trƣởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trƣờng thực tế Để sinh viên nắm dõ nhu cầu thực muốn làm kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế toán doanh nghiệp Chúng trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh đƣợc sai sót mong đƣợc góp ý ngƣời đọc để giáo trình ngày hồn thiện hợ Xin chân thành cảm ơn! BÀI I: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1.Hƣớng dẫn ban đầu Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Một chứng từ kế tốn bắt buộc phải có nội dung sau đây: - Tên gọi số hiệu chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán - Nội dung nghiệp vụ phát sinh chứng từ - Số lƣợng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ - Chữ ký, họ tên ngƣời lập, ngƣời duyệt ngƣời có liên quan đến chứng từ Ngồi nội dung chủ yếu trên, tùy theo loại chứng từ mà có thêm vài nội dung khác Chứng từ kế tốn có ý nghĩa quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm sốt nội bời chứng minh tính pháp lý nghiệ`p vụ số liệu ghi chép sổ kế tốn Ngồi chứng từ kế tốn cịn có tác dụng sau.` - Việc lập chứng từ kế to`án giúp thực kế tốn ban đầu Nó khởi điểm tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thốn`g kiểm soát nội đơn vị Nếu thiếu chứng từ thực đƣợc kế tốn ban đầu `nhƣ tồn cơng tác kế tốn - Việc lập chứng từ kế toán` để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành Điều đảm bảo tính hợp` lệ hợp pháp nghiệp vụ - Việc lập chứng từ kế toán `là để tạo để kế toán ghi sổ nghiệp vụ phát sinh - Việc lập chứng từ kế toán `để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nghiệp vụ phát sinh ` 1.1.Chứng từ kế tốn` vốn tiền 1.1.1.Mục đích: Chứng từ kế tốn vốn tiền dùng để theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt, ngoại tệ, vàn`g bạc, kim khí quý… khoản tạm ứng, toán tiền tạm ứng đơn vị, nhằm cung cấp `thơng tin cần thiết cho kế tốn ngƣời quản lý đơn vị lĩnh vực tiền tệ 1.1.2.Các loại chứng từ kế toán vốn tiền hành bao gồm biểu mẫu sau: - Phiếu thu : Mẫu số 01 – TT - Phiếu chi : Mẫu số 02 – TT - Giấy đề nghị tạm ứng : Mẫu số 03 – TT - Giấy toán tiền tạm ứng : Mẫu số 04 – TT - Giấy đề nghị toán : Mẫu số 05 – TT - Biên lai thu tiền : Mẫu số 06 – TT - Bảng kiểm kê quỹ : Mẫu số 08a – TT - Bảng kiểm kê quỹ : Mẫu số 08b – TT - Bảng kê chi tiền : Mẫu số 09 - TT 1.1.3: Phương pháp lập chứng từ vốn tiền 1.1.3.1 Phiếu thu Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ……thực tế nhập quỹ làm cớ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản thu có liên quan Mẫu chứng từ Đơn vị:………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BT PHIẾU THU Ngày….tháng… năm… Quyển số:…… Số:………… Nợ:………… Có:………… Họ tên ngƣời nộp tiền:…………………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý nộp:………………………………………………………………………………… Số tiền:……………………… ( Viết chữ)………………………………………… Kèm theo:……………………………………………………………………Chứng từ gốc Ngày….tháng….năm…… Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ):……………………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý):……………………………………………………… + Số tiền quy đổi:………………………………………………………………………… ( Liên gửi ngồi phải đóng dấu) b Phƣơng pháp trách nhiệm ghi - Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiêú thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi rõ số quyển( Số thể tờ phiếu thu thuộc thứ thứ quyền thứ…… )và số phiếu thu( thể tờ phiếu thu số máy phiếu thu) Số phiếu thu phải đánh liên tục kỳ kế toán - Từng tờ phiếu thu phải ghi dõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền - Dòng “ Họ tên ngƣời nộp tiền, địa chỉ” ghi rõ họ, tên, địa ngƣời nộp tiền - Dòng “ số tiền” ghi rõ nội dung nộp tiền nhƣ: Thu tiền bán hàng hóa… - Dịng “ số tiền”: Ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN, hay USD… - Dòng ghi số lƣợng chứng từ gốc kèm theo Phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế toán trƣởng soát xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền , thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( Bằng chữ) vào phiếu thu trƣớc ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngƣời nộp, liên lƣu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Chú ý: + Nếu thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ để tính gia tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ + Liên phiếu thu gửi doanh nghiệp phải đóng dấu 1.1.3.2.Phiếu chi Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ……thực tế xuất quỹ làm cớ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ, kế tốn ghi sổ kế tốn có liên quan a Mẫu chứng từ Đơn vị:………………… Mẫu số 02-TT Địa chỉ:………………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BT PHIẾU CHI Ngày….tháng… năm… Quyển số:…… Số:………… Nợ:………… Có:………… Họ tên ngƣời nhận tiền:…………………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi:………………………………………………………………………………… Số tiền:……………………… ( Viết chữ)………………………………………… Kèm theo:……………………………………………………………………Chứng từ gốc Ngày….tháng….năm…… Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ):……………………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý):……………………………………………………… + Số tiền quy đổi:………………………………………………………………………… ( Liên gửi ngồi phải đóng dấu) b.Phƣơng pháp trách nhiệm ghi - Góc bên trái phiếu chi phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiêú chi phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu chi phải ghi số số phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán Từng phiếu chi phải ghi dõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền - Ghi rõ họ, tên, địa ngƣời nhận tiền - Dòng “ Số tiền” ghi rõ nội dung chi tiền tiền - Dòng “ số tiền”: Ghi số chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN, hay USD… - Dịng ghi số lƣợng chứng từ gốc kèm theo phiếu chi Phiếu chi kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chi, sau chuyển cho kế tốn trƣởng sốt xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền ngƣời nhận tiền phải ghi rõ số tiền nhận chữ , ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngƣời nộp, liên lƣu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Chú ý: + Nếu chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm xuất quỹ để tính gia tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ + Liên phiếu chi gửi ngồi doanh nghiệp phải đóng dấu 1.1.3.3 Giấy đề nghị tạm ứng Mục đích: Giấy đề nghị tạm ứng để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng a Mẫu chứng từ Đơn vị:………… … Bộ phận:…………… Mẫu số 03-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày… tháng……năm…… Số:……… Kính gửi:………………………………………………………………………………………………… Tên tơi là:……………………………………………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………………………………………………… Đề nghị cho tạm ứng số tiền:…………………(Viết chứ)………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… Lý tạm ứng:………………………………………………………………………………………… Thời hạn toán:…………………………………………………………………………………… Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ trạch phận (Ký, họ tên) Ngƣời đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) b.Phƣơng pháp trách nhiệm ghi Góc bên trái giấy đề nghị tạm ứng ghi rõ tên đơn vị, tên phận Giấy đề nghị tạm ứng ngƣời xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi giám đốc doanh nghiệp Ngƣời xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên, đơn vị, phận số tiền xin tạm ứng ( Viết số chữ) Lý tạm ứng ghi rõ mục đích sử dụng tiền làm tạm ứng Thời hạn toán: Ghi rõ ngày, tháng hoàn lại số tiền tạm ứng Giấy đề nghị tạm ứng đƣợc chuyển cho kế toán trƣởng xem xét ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi Căn định giám đốc, kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ 1.1.3.4 Giấy toán tiền tạm ứng Mục đích: Giấy tốn tiền tạm ứng bảng liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng khoản chi ngƣời nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán a.Mẫu chứng từ Mẫu số 04-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) Đơn vị: B phn: GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày… tháng……năm…… Số: Nợ: Có: Họ tên ngƣời toán: Bộ phận( địa chỉ): Số tiền tạm ứng đƣợc toán theo bảng dƣới đây: Diễn giải Số tiền A I Số tiền tạm ứng 1.Số tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết 2.Số tạm ứng kỳ Phiếu chi số: Phiếu chi số: II Số tiền chi: Chứng từ số III Chênh lệch Số tạm ứng chi không hết( I-II) Chi số tạm ứng( II – I) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Kế toán toán (Ký, họ tên) Ngƣời đề nghị toán (Ký, họ tên) b.Phƣơng pháp trách nhiệm ghi Mục I - Số tiền tạm ứng: Gồm số tiền tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết số tạm ứng kỳ này, gồm: - Số tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết: Căn vào dịng số dƣ tạm ứng tính đến ngày lập phiếu toán sổ kế toán để ghi - Số tạm ứng kỳ này: Căn vào phiếu chi tạm ứng để ghi, phiếu chi ghi dòng Mục II - Số chi: Căn vào chứng từ chi tiêu ngƣời nhận tạm ứng để ghi vào mục Mỗi chứng từ chi tiêu ghi dòng Mục III - Chênh lệch: Là số chênh lệch mục I II Nếu số tạm ứng chi khơng hết ghi vào dịng mục III Nếu chi số tạm ứng ghi vào dòng mục III Phần chênh lệch chi không hết phải làm thủ tục thu hồi nộp quỹ trừ vào lƣơng Phần chi số tạm ứng phải làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho ngƣời tạm ứng Chứng từ gốc, giấy tốn tạm ứng phải đính kèm phiếu thu phiếu chi có liên quan 1.1.3.5 Giấy đề nghị tốn Mục đích: Giấy đề nghị tốn dùng trƣờng hợp chi nhƣng chƣa đƣợc toán chƣa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ(nếu có) để làm thủ tục toán, làm toán ghi sổ kế toán a Mẫu chứng từ Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… Mẫu số S04b5 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Tổng hợp chi phí Dùng cho TK 241,641,642 Tháng ……năm…… Các TK phản ảnh NKCT khác St t Các TK ghi có, Các TK ghi nợ 14 15 15 15 21 24 24 33 33 33 35 35 61 62 62 62 62 63 A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TK 2411 - Mua sắm TSCĐ TK 2412 - Xây dựng Hạng mục Chi phí xây lắp Chi phí thiết bị Chi phí khác Hạng mục ……………………… TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ TK 641 - Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên 149 NKC T số NKC T số … 19 20 21 Cộng chi phí thực tế tháng 22 Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Cộng Ngày………tháng…… năm…… Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 150 b.Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thƣa tự, cột dọc phản ảnh số phát sinh bên Có TK,152,153,154, 214, 241, 334,335,338,611,621, 622,623,627,631… dịng ngang phản ảnh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí đầu tƣ XDCB(Ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với TK liên quan phản ảnh cột dọc) Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dọc dòng phù hợp bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khóa sổ vào cuối tháng cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.6 Bảng kê số 6( Mấu số S04b6 – DN): Dùng để phản ảnh chi phí phải trả chi phí trả trƣớc ngăn hạn, chi phí trả trƣớc dài hạn( TK 142 “chi phí trả trƣớc ngăn hạn”, TK 242 “chi phí trả trƣớc dài hạn”, TK 335 “ chi phí phải trả”, TK 352 “ Dự phòng phải trả”) a Mẫu bảng kê số Đơn vị:……… Mẫu số S04b6 – DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣơngt BTC) BẢNG KÊ SỐ Tổng hợp chi phí Dùng cho TK 142, 242, 335, 352 Tháng ……năm…… Stt A Diễn giải B Số dƣ đầu tháng Nợ Có Ghi Nợ TK…., Ghi Có TK… Ghi Cợ TK…., Ghi Nó TK… Cộng Nợ Cộng Có 10 Số dƣ cuối tháng Nợ 11 ` Cộng Ngày… tháng…….năm…… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 151 Có 12 b Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi số, số dƣ đầu kỳ, số dƣ cuối kỳ, số phát sinh Nợ phát sinh Có đối ứng với tài khoản liên quan Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 6: - Căn vào bảng phân bổ tiền lƣơng, nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ chứng từ liên quan để ghi vào phần số phát sinh Nợ TK 142, 242, 335, 352 đối ứng Có tài khoản liên quan - Căn vào kế hoạch phân bổ chi phí để ghi vào Bên Có TK 142, 242, vào kế hoạch chi phí phải trả để ghi vào bên Có TK 335, vào khoản dự phịng phải trả, phải trích lập để ghi vào bên Có TK 352, Nợ tài khoản liên quan Cuối tháng cuối quý , khóa sổ Bảng kê số 6, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 142, 242, 335, 352 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số liệu tổng cộng Bảng kê số để ghi NKCT số 7(Có TK 142, 242 Có TK 335, 352, Nợ TK) 1.3.2.7 Bảng kê số 8( Mấu số S04b8 – DN): Dùng để toongr hợp tình hình nhập, xuất, tong kho thành phẩm hàng hóa theo giá thực tế giá hạch toán ( TK 155, 156, 158) a.Mẫu bảng kê số 152 Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… Mẫu số S04b6 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ NHẬP, XUẤT, TỒN KHO Thành phẩm( TK 155) Hàng hóa( TK 156) Hàng hóa kho bảo thuế( TK 158) Tháng……năm… Số dƣ đầu kỳ:…………… Chứng từ Số TT Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi Nợ TK… , Ghi có TK: Diễn giải D ……… Cộng Nợ TK ………… Ghi Có TK… , Ghi Nợ TK: ………… 10 11 ………… 12 13 14 Cộng Có TK 15 16 Cộng Số dƣ cuối kỳ………………… Ngày…… tháng……năm…… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 153 b.Kết cấu phƣơng pháp ghi: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi số, cột phản ảnh số phát sinh Nợ phát sinh Có TK 155, 156, 158 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan Số dƣ đầu tháng phản ảnh số tồn kho đàu tháng đƣợc lấy từ số dƣ đầu tháng TK155, 156, 158( chi tiết theo loại hàng, nhóm hàng hóa, chi tiết cho loại thành phẩm nhóm thành phẩm) Số phát sinh nợ TK 155, 156, 158 đối ứng Có với có tài khoản phản ảnh số nhập tháng hàng hóa thành phẩm, số phát sinh Có tài khoản ghi Nợ phản ảnh số xuất tháng hàng hóa, thành phẩm Số dƣ cuối tháng phản ảnh số tồn kho cuối tháng bằng(=) số dƣ đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng – Số phát sinh có tháng Bảng kê số đƣợc mở riêng cho tài khoản Số lƣợng tờ bảng kê nhiều hay phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hóa, thành phẩm doanh nghiệp Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khóa sổ cuối tháng cuối quý đƣợc dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.8 Bảng kê số 9( Mấu số S04b9 – DN): Dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế a.Mẫu bảng kê số Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… Stt A Mẫu số S04b9 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuế Tháng ……năm…… Tk 155 - Thành Tk 158 - Hàng hóa Tk 156 - Hàng hóa phẩm kho bảo thuế Chỉ tiêu Giá Giá Giá Giá Giá Giá hạch hạch hạch thực tế thực tế thực tế toán toán toán B I Số dƣ đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số ……………… III Cộng số dƣ đầu tháng số phát sinh tháng( I+II) IV Hệ số chênh lệch 154 10 V Xuất tháng 11 VI Tồn kho cuối tháng ( III - V) Ngày………tháng…….năm……… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b Phƣơng pháp lập bảng kê số tƣơng tự nhƣ phƣơng pháp lập tính giá thành thực tế vật liệu quy định Bảng kê số Giá thực tế hàng hóa, thành Giá hạch tốn hàng hóa, Hệ số chênh lệch giá(trên phẩm xuất tháng = thành phẩm xuất tháng x bảng kê số 9) Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý Bảng kê số số dùng để ghi vào NKCT số 1.3.2.9 Bảng kê số 10 – Hàng gửi bán( Mấu số S04b10 – DN): Dùng để phản ảnh số hàng hóa, thành phẩm gửi đại lý, gửi bán hộ giao chuyển đến cho ngƣời mua, giá trị dịch vụ hoàn thành , bàn giao cho ngƣời đặt hàng nhƣng chƣa đƣợc chấp nhận toán Nguyên tắc theo dõi hàng gửi bán Bảng kê số 10 theo dỗi hóa đơn bán hàng từ gửi hàng bán đến đƣợc coi bán a Mẫu bảng kê số 10 155 Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… Mẫu số S04b10 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 10 HÀNG GỬI ĐI BÁN( 157) Tháng……năm… Số dƣ đầu tháng:…………… Chứng từ Ghi Nợ TK 157, Ghi có TK: TK 155 Số TT Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi Có TK 157, Ghi Nợ TK: Diễn giải D Số lượng TK 156 Giá trị Số lượng …… TK 154 Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị … 632 Cộng Nợ TK 157 Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Cộng Có TK 157 10 11 12 13 16 Cộng Số dƣ cuối tháng………………… Ngày…… tháng……năm…… Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 156 b.Kết cấu phƣơng pháp ghi: - Bảng kê số 10 gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, cột ghi Nợ ghi Có TK 157 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan, sở để ghi vào bảng kê số 10 vào hóa đơn chứng từ liên quan - Số dƣ đầu tháng lấy số dƣ cuối tháng trƣớc TK 157 Số phát sinh Nợ Có vào hóa đơn chứng từ để ghi vào cột có liên quan, hóa đơn, chứng từ ghi dịng - Số dƣ cuối tháng = số dƣ đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng – Số phát sinh có ,trong tháng - Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý bảng kê sau khóa sổ đƣợc ghi NKCT số 8( ghi Có TK 157, Nợ tài khoản có liên quan) 1.3.2.10 Bảng kê số 11 ( Mấu số S04b11 – DN): Dùng để phản ảnh tình hình tốn tiền hàng với ngƣời mua ngƣời đặt hàng( TK 131 “ phải thu khách hàng”) a.Mẫu bảng kê số 11 Đơn vị:…………… Mẫu số S04b11 – DN Địa chỉ:…………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG( TK 131) Tháng……năm… Số TT A Tên người mua B Số dư Nợ đầu tháng C Ghi Nợ TK 131, Ghi có TK: Cộng Nợ TK 511 711 331 131 Ghi Có TK 131, Ghi Nợ TK: Cộng có TK 111 112 521 531 … 131 10 11 12 Cộng Ngày…… tháng……năm…… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) b.Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Bảng kê số 11 gồm có cột số thứ tự, tên ngƣời mua, số dƣ, cột phản ảnh số phát sinh bên Nợ, bên Có TK 131 đối ứng Có Nợ với TK liên quan Sơ sở để ghi Bảng kê số 11 vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ theo dõi toán( TK 131 “ Phải thu khách hàng”) mở cho ngƣời mua, ghi lần vào dòng bảng kê số 11 Cuối tháng cuối quý khóa sổ bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK 131 lấy số tổng cộng Bảng kê số 11 để ghi NKCT số 8( ghi có TK 131, Nợ TK liên quan) 157 Số dư Nợ cuối tháng 13 1.3.3 Sổ cái( Mấu số S05 – DN): Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ảnh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dƣ cuối tháng cuối quý a.Mẫu sổ Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Dùng cho hình thức nhật ký - Chứng từ Tài khoản………… Số dƣ đầu năm Nợ Có Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK A Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 10 Tháng 11 11 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số Nợ dƣ cuối tháng Có Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày……tháng…….năm……… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 158 Tháng 12 12 Cộng b.Kết cấu phƣơng pháp ghi sổ: Số phát sinh Có tài khoản đƣợc phản anh sổ theo tổng số lấy từ Nhật ký – Chứng từ ghi có TK đó, số phát sinh Nợ đƣợc phản ảnh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ Nhật ký – Chứng từ liên quan Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quy sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký – Chứng từ I Thực tập kế toán viên Tên công ty : Công ty TNHH may I Hải Dƣơng Chức : May quần áo nam, nữ loại Địa : Số 05- Hai Bà Trƣng - Quang Trung - Hải Dƣơng Tài khoản : 2514523 Tại : Ngân hàng ACB - chi nhánh Hải Dƣơng Mã số thuế : 0400425627 Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên Phƣơng pháp tính thuế GTGT: khấu trừ Phƣơng pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho: nhập trƣớc xuất trƣớc Phƣơng pháp tính giá thành : trực tiếp Hình thức ghi sổ kế tốn : chứng từ ghi sổ I/ Có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may I Hải Dƣơng tháng 01/2010 nhƣ sau (ĐVT: đồng) Số dƣ đầu kỳ tài khoản (ngày 01/01/2010) TK 111 : 150.000.000 TK 154 : 50.000.000 TK 112 : 600.000.000 TK 155 : 150.000.000(500 x 300.000đ/ TK 131 : 150.000.000 cái) TK 152 : 240.000.000 TK 211 : 2.000.000.000 - VLC : 2000m x 100.000đ/m (vải) TK 214 : 20.000.000 - VLP : 1000 x 40.000đ/cái (khóa) TK 331 (Dƣ Có): 330.000.000 TK 153 : 10.000.000 - Công ty Trƣờng Hải : 30.000.000 - Máy đếm tiền: 5.000.000 đ/ x - Công ty TMDV Hà Dung: 300.000.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1/2010 nhƣ sau (ĐVT: đồng) Ngày 08/01, xuất kho vật liệu phụ dùng cho sản xuất sản phẩm áo gió: - Vải áo gió khổ 1,6m : 1.800 m (VL chính) - Dây kéo loại 0,45m : 600 (VL phụ) Kế toán lập phiếu xuất kho vật liệu số 01/VL Ngƣời nhận: Quản đốc phân xƣởng : Trần Văn Cƣờng Ngày 10/01 Công ty T &T trả tiền mua hàng kỳ trƣớc, nhận giấy báo Có Ngân hàng ACB số 23/GBC, số tiền : 120.000.000 Số tài khoản Công ty T &T Ngân hàng ACB : 35213521 Ngày 15/01 nhập kho nguyên vật liệu Công ty Thuận Thiên (Ngƣời giao hàng: Trần Văn Tiến) - Vải áo gió khổ 1,6m : giá mua chƣa thuế GTGT: 95.000 đ/m, số lƣợng: 2000 m - Dây kéo loại 0,45 m: 200 x 45.000 đ/cái Thuế suất thuế GTGT 10% tính giá mua chƣa thuế Cơng ty nhận đƣợc hố đơn GTGT số 21345 ngày 15/01/2010 Mã số thuế : 0400465821 Hàng giao đầy đủ, công ty làm thủ tục nhập vào kho Công ty theo phiếu nhập kho vật liệu số 01/VL Công ty chƣa trả tiền ngƣời bán Ngày 18/01 xuất bán cho đơn vị: 159 - Công ty xuất nhập Intimex Hải Dƣơng: 200 áo gió, giá bán chƣa thuế GTGT là: 550.000 đ/cái, thuế suất thuế GTGT : 10% Công ty Intimex chƣa trả tiền hàng Công ty lập phiếu xuất kho thành phẩm số 01/TP hoá đơn GTGT số 325142 ngày 18/01(Mã số thuế: 0400514523) - Công ty Trƣờng Hải : 250 áo gió, giá bán chƣa thuế GTGT : 560.000 đ/cái, thuế suất thuế GTGT : 10% Công ty Trƣờng Hải chƣa trả tiền Công ty lập phiếu xuất kho thành phẩm số 02/TP hoá đơn GTGT số 325143 ngày 18/01 (MST: 0400521354) Ngày 20/01 Công ty Trƣờng Hải trả số nợ lại tiền mặt Ngƣời nộp tiền anh Trần Văn Sơn Kế toán lập phiếu thu số 01/PT Ngày 25/01 Công ty chuyển khoản theo UNC số 01, trả nợ cho Công ty Thƣơng mại dịch vụ Hà Dung: 100.000.000 (mở Ngân hàng Công thƣơng Hải Phòng), nhận đƣợc giấy báo Nợ số 85/GBN Tập hợp chi phí quản lý phân xƣởng, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 1/2010 - Hoá đơn GTGT số 32145 Công ty điện lực Hải Dƣơng: 7.700.000 ( Ngày 31/01) (có thuế GTGT 10%) Chi phí điện đƣợc tính cho phận nhƣ sau: + Bộ phận phân xƣởng : 2.000.000 , Bộ phận bán hàng : 2.000.000 + Bộ phận quản lý DN : 3.000.000 - Hố đơn GTGT số 25412 Cơng ty bƣu điện Hải Dƣơng: 7.700.000 (có thuế GTGT 10%) (Ngày 31/01) Chi phí đƣợc tính cho phận nhƣ sau: + Bộ phận phân xƣởng : 2.000.000 , Bộ phận bán hàng : 2.000.000 + Bộ phận QLDN : 3.000.000 Công ty tốn tiền mặt cho Cơng ty điện lực theo phiếu chi số 01/PC bƣu điện theo phiếu chi số 02/PC ngày 31/01/2010 Cuối tháng, kế tốn tính tiền lƣơng phải trả cho phận tính khoản trích theo lƣơng phận theo tỷ lệ quy định tháng 1/2010 - Tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 40.000.000 - Tiền lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng : 10.000.000 - Tiền lƣơng phận bán hàng : 10.000.000 - Tiền lƣơng phận QLDN : 10.000.000 Kế toán lập bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng số 01/PB tháng 1/2010 Ngày 31/01 Công ty dây cáp điện Cadivi ứng trƣớc 50 triệu đồng tiền mặt để đặt mua áo gió cho cơng nhân Kế tốn lập phiếu thu tiền mặt số 02/PT 10 Cuối tháng, kế toán lập bảng tính khấu hao TSCĐ số 01/KH tháng 1/2010 cho phận - Chi phí khấu hao phận sản xuất : 50.000.000 - Chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 11 Cuối tháng, kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm theo phiếu kết chuyển số 01/KC Biết thành phẩm nhập kho: 1000 áo gió Cuối kỳ, cịn dở dang: 40.000.000 (đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu chính) Kế toán lập phiếu nhập kho thành phẩm số 01/TP 12 Cuối tháng kết chuyển doanh thu theo phiếu kết chuyển số 02/KC, kết chuyển chi phí theo phiếu kết chuyển số 03/KC sang TK xác định kết kinh doanh 13 Tính thuế TNDN phải nộp tháng 1/2010 theo bảng kê nộp thuế TNDN số 01/BK, biết tỷ lệ thuế suất thuế TNDN 25% Kết chuyển CP thuế TNDN để tính lợi nhuận theo phiếu kết chuyển số 04/KC Xác định lợi nhuận tháng 1/2010 Công ty (phiếu kết chuyển số 05/KC) 14 Cuối tháng, kết chuyển thuế GTGT đƣợc khấu trừ thuế GTGT phải nộp tháng 01/N theo phiếu kết chuyển số 06/KC III Yêu cầu: Lập chứng từ ghi sổ hàng ngày vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Giả sử DN nhận lập đầy đủ loại chứng từ gốc khác có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/2010 160 Căn chứng từ ghi sổ lập hàng ngày, kế toán ghi vào sổ tài khoản 111, 131, 133, 152, 154, 331 Bài ĐỀ BÀI 31 A- Giới thiệu Công ty : - Tên Cơng ty : Cơng ty TNHH Bình Minh - Chức : Sản xuất giấy loại - Địa điểm : Số 20-Khu công nghiệp Điện Nam – Đà Nẵng - Mã số thuế : 0400463214 - Sản phẩm : Vở 96 trang - Số tài khoản tiền gửi Ngân hàng Công thƣơng Điện Bàn : 354125 - Các phƣơng pháp kế toán áp dụng: + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên + Phƣơng pháp tính thuế GTGT: khấu trừ + Phƣơng pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho: nhập trƣớc xuất trƣớc + Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm: trực tiếp - Hình thức ghi sổ kế toán : nhật ký chung B- Tài liệu kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh tháng 1/N nhƣ sau (ĐVT: đồng) I/ Số dƣ đầu kỳ tài khoản (ngày 01/01/N) TK 111 ” Tiền mặt” : 200.000.000 TK 112 „ Tiền gửi ngân hàng” : 500.000.000 TK 131” Phải thu khách hàng” : 50.000.000 (SD Có) TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” : 310.000.000 TK 153 “ Công cụ dụng cụ” : 14.000.000 TK 155 “ Thành phẩm” : 200.000.000 TK 211 “Tài sản cố định hữu hình ” : 2.000.000.000 TK 214 “ Hao mịn TSCĐ hữu hình ” : 50.000.000 TK 331 “ Phải trả ngƣời bán” : 124.000.000 TK 411” Nguồn vốn kinh doanh” : 3.000.000.000 Chi tiết: - Vật liệu chính: + Giấy Bãi Bằng khổ Ao : 300.000 tờ x 1.000 đ/tờ - Vật liệu phụ: + Mực in : 50 kg x 200.000 đ/kg - Công cụ dụng cụ: Máy xén giấy : 2000.000 đ/cái x Bàn làm việc : 2.000.000 đ/cái x - Thành phẩm: Vở 96 trang : 50.000 x 4.000 đ/quyển - Công nợ ngƣời mua: Công ty TNHH Cảo Thơm (SD Nợ) : 50.000.000 Công ty sách thiết bị trƣờng học (SD Có): 100.000.000 - Cơng nợ ngƣời bán: Cơng ty giấy Bãi Bằng (SD Có) : 124.000.000 II/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1/N nhƣ sau (ĐVT: đồng) 1.Ngày 05/01 Công ty TNHH Cảo Thơm – Đà Nẵng trả hết tiền mua hàng kỳ trƣớc tiền mặt, kế toán lập phiếu thu số 01 Ngƣời nộp tiền: Trần Thị Thuận - Công ty TNHH Cảo Thơm 161 Ngày 10/01 Xuất bán 5.000 loại 96 trang cho Cửa hàng văn phòng phẩm Hồi Thu – Điện Bàn, kế tốn thu tiền mặt theo phiếu thu số 02 Hoá đơn GTGT số 456279 Giá bán chƣa thuế GTGT 10% 6.000 đ/quyển, thuế suất thuế GTGT 10% Mã số thuế: 0400524561 Phiếu xuất kho TP số 01/TP Ngƣời nhận hàng: Nguyễn Thị Hồng - hàng văn phịng phẩm Hồi Thu 3.Ngày 15/01, xuất kho vật liệu phụ dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 96 trang - Giấy Bãi Bằng Ao : 200.000 tờ - Mực in : kg Kế toán lập phiếu xuất kho vật liệu số 01/X Ngƣời nhận: Quản đốc phân xƣởng : Nguyễn Văn Hùng 4.Ngày 16/01, kế toán lập phiếu chi số 01 ứng lƣơng kỳ cho công nhân viên Cơng ty, số tiền: 30.000.000 Kế tốn lập bảng danh sách nhận tiền ứng lƣơng kỳ tháng 1/N 5.Ngày 17/01 xuất bán cho Công ty sách thiết bị trƣờng học – Đà Nẵng : 40.000 loại 96 trang, giá bán chƣa thuế GTGT là: 6000 đ/quyển, thuế suất thuế GTGT : 10% Khách hàng trừ vào tiền ứng từ kỳ trƣớc Số thiếu khách hàng nợ Công ty lập phiếu xuất kho thành phẩm số 02/TP hoá đơn GTGT số 456280 ngày 17/01 (Mã số thuế: 0400514352) 6.Ngày 22/01 Công ty chuyển khoản theo UNC số 01, trả nợ kỳ trƣớc cho Công ty Giấy Bãi Bằng: 100.000.000 (mở Ngân hàng Cơng thƣơng Vĩnh Phúc), kế tốn nhận đƣợc giấy báo Nợ số 42 7.Ngày 25/01 nhập kho nguyên vật liệu Cơng ty giấy Hồ Phát- Quảng Ngãi Giấy Hoà Phát khổ Ao : 100.000 tờ x 1200 đ/tờ Thuế suất thuế GTGT 5% tính giá mua chƣa thuế Cơng ty nhận đƣợc hố đơn GTGT số 32545 ngày 25/01/N Mã số thuế : 0400465812 Hàng giao đầy đủ, công ty làm thủ tục nhập vào kho Công ty theo phiếu nhập kho vật liệu số 01/N Cơng ty chƣa tốn tiền cho ngƣời bán 8.Ngày 28/01, tập hợp chi phí quản lý phân xƣởng, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 1/N - Hố đơn GTGT số 56241 Cơng ty điện lực Quảng Nam: 8.800.000 (có thuế GTGT 10%) Chi phí điện đƣợc tính cho phận nhƣ sau: + Bộ phận phân xƣởng : 3.000.000 + Bộ phận bán hàng : 2.000.000 + Bộ phận quản lý DN : 3.000.000 - Hố đơn GTGT số 25412 Cơng ty điện thoại Quảng Nam: 7.700.000 (có thuế GTGT 10%) Chi phí điện thoại đƣợc tính cho phận nhƣ sau: + Bộ phận phân xƣởng : 2.000.000 + Bộ phận bán hàng : 2.000.000 + Bộ phận QLDN : 3.000.000 Công ty chuyển khoản cho Công ty điện lực Công ty điện thoại 02 UNC, kế tốn nhận đƣợc giấy báo Nợ số 67 (Cơng ty điện lực) giấy báo Nợ số 68 (Cty điện thoại) Cuối tháng, kế tốn tính tiền lƣơng phải trả cho phận tính khoản trích theo lƣơng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phận theo tỷ lệ quy định (22% tính vào chi phí, 8,5% trừ lƣơng ngƣời lao động) tháng 1/N - Tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 40.000.000 - Tiền lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng : 10.000.000 - Tiền lƣơng phận bán hàng 10.000.000 - Tiền lƣơng phận QLDN : 10.000.000 Kế toán lập bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 1/N 10 Cuối tháng, kế tốn lập bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 1/N cho phận - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phận sản xuất 30.000.000 162 - Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng phận quản lý DN: 10.000.000 11.Ngày 31/01, Ông Trần Mạnh Hùng – Trƣởng phòng kinh doanh tạm ứng tiền công tác Hà Nội, số tiền : 10.000.000 đồng, kế toán lập phiếu chi tiền số 02/PC 12 Cuối tháng, kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm Biết thành phẩm nhập kho: 70.000 96 trang Cuối kỳ, dở dang: 2.000.000 ( đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu chính) Kế tốn lập phiếu kết chuyển chi phí số 01/KC phiếu nhập kho thành phẩm số 01 13 Cuối tháng kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK xác định kết kinh doanh Kế toán lập phiếu kết chuyển doanh thu số 02/KC phiếu kết chuyển chi phí số 03/KC 14 Cuối tháng, tính thuế TNDN phải nộp tháng 1/N vào bảng kê khai thuế TNDN số 01/BK, biết tỷ lệ thuế suất thuế TNDN 25% Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK xác định kết kinh doanh để tính lợi nhuận theo phiếu kết chuyển số 04/KC Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN tháng 1/N Công ty theo phiếu kết chuyển số 05/KC 15 Cuối tháng, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT đƣợc khấu trừ thuế GTGT phải nộp phát sinh tháng 1/N theo phiếu kết chuyển số 06/KC Yêu cầu: 3.Hàng ngày: ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung nhật ký đặc biệt Giả sử Công ty nhận lập đầy đủ loại chứng từ gốc khác có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N 4.Cuối tháng, nghiệp vụ ghi sổ nhật ký, kế toán ghi vào tất sổ phát sinh 163 ... hành kế toán doanh nghiệp Chúng trân trọng giới thiệu bạn đọc quấn giáo trình thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất đƣợc ghi sổ kế toan thao hình thức kế tốn Nội dung giáo trình bao gồm thực hành. .. ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơ đun: Thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Hà Nội – 2 017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU……………………………………………………………………………………………4 Bài 1: Lập... hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán Trong q trình biên