Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 (Nghề Kế toán doanh nghiệp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG NGHỀ (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-TCGNB ngày… tháng… năm Trường cao đẳng Cơ giới Ninh Bình) Ninh Bình TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI NÓI ĐẦU Hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hoàn thiện phát triển phù hợp với kinh tế thị trường xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tồn cầu Kế tốn doanh nghiệp phận quan trọng hệ thống kế tốn đó, khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với luật kế toán, chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn thơng lệ kế tốn quốc tế nhằm có thơng tin kế tốn chất lượng cao cung cấp cho quan chức nhà quản lý Với nhận thức đó, tập thể giáo viên tổ Kinh tế – Trường Cao đẳng giới Ninh Bình biên soạn giáo trình “Kế toán doanh nghiệp 1” hội đồng thẩm định Trường cao đẳng nghề Cơ giới Ninh Bình xét duyệt Giáo trình kế tốn doanh nghiệp gồm bài: Bài 1: Tổng quan chung kế toán doanh nghiệp Bài 2: Kế toán vốn tiền đầu tư tài ngắn hạn Bài 3: Kế tốn khoản phải thu, ứng trước Bài 4: Kế toán ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trong q trình biên soạn Giáo trình mơn Kế tốn doanh nghiệp chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Các tác giả mong muốn đóng góp ý kiến bạn đọc để giảng ngày hoàn thiện Tham gia biên soạn: Nguyễn Thị Tâm Đinh Thị Như Quỳnh Phạm Thị Hồng MỤC LỤC MỤC LỤC BÀI 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm .8 1.2 Vai trò .8 1.3 Nhiệm vụ 1.4 Yêu cầu: Nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp .10 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp .11 3.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu đơn vị sở 11 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 11 3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn 12 3.4 Tổ chức công tác lập báo cáo kế toán 12 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện sử dụng máy vi tính 12 3.6 Tổ chức máy kế toán .12 BÀI 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .17 VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 17 A Kế toán vốn tiền 17 Khái niệm nguyên tắc kế toán 17 1.1 Khái niệm .17 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền .17 Kế toán tiền mặt .18 2.1 Nguyên tắc kế toán 18 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 19 2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24 3.1 Nguyên tắc kế toán 24 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 26 3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 26 Kế toán tiền chuyển 30 4.1 Nguyên tắc kế toán 30 4.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 30 4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 31 Thực hành kế toán vốn tiền 31 5.1 Lập chứng từ vốn tiền 31 5.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 41 5.3 Ghi sổ tổng hợp 45 B Kế toán khoản đầu tư tài .65 Kế toán chứng khoán kinh doanh 65 1.1 Nguyên tắc kế toán 65 1.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 66 1.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 66 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 69 2.1 Nguyên tắc kế toán .69 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 70 2.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 70 Kế tốn dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh .73 3.1 Nguyên tắc kế toán 73 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 73 3.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 73 4 Thực hành kế tốn đầu tư tài .74 4.1 Lập chứng từ (xem phần trước) .74 4.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 74 4.3.Ghi sổ tổng hợp .76 BÀI 78 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 78 Khái niệm nguyên tắc kế toán 78 1.1 Khái niệm .78 1.2 Nguyên tắc kế toán 79 Kế toán phải thu khách hàng 79 2.1 Nguyên tắc kế toán 79 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 81 2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 82 Kế toán thuế GTGT khấu trừ .85 3.1 Khái niệm phương pháp tính thuế 85 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 85 3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 86 Kế toán phải thu nội 88 4.1 Nguyên tắc kế toán 88 4.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 89 4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 90 Kế toán khoản phải thu khác 94 5.1 Nguyên tắc kế toán 94 5.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 95 5.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 96 Kế toán tạm ứng .99 6.1 Nguyên tắc kế toán 99 6.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 100 6.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 100 Kế toán khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược 101 7.1 Nguyên tắc kế toán 101 7.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 101 7.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 102 Kế tốn chi phí trả trước .103 8.1 Nguyên tắc kế toán 103 8.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 104 8.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 104 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 108 9.1 Nguyên tắc kế toán 108 9.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 109 9.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 109 10 Thực hành kế toán khoản phải thu, ứng trước 110 10.1 Lập chứng từ 110 10.2 Ghi sổ chi tiết 117 10.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp 127 BÀI 4: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 140 Khái niệm, nhiệm vụ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 140 1.1 Khái niệm 140 1.2 Nhiệm vụ 141 Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ 141 2.1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 141 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá 142 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 143 3.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 143 3.2 Phương pháp hoạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 145 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 147 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 147 4.2 Kết cấu tài khoản sử dụng 147 4.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 150 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 154 5.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 154 5.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 154 5.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 155 K ế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 155 6.1 Khái niệm 155 6.2 Nguyên tắc kế toán 155 6.3 T ài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 156 6.4 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 157 7.Thực hành kế toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ 157 7.1 Lập chứng từ 157 7.2 Ghi sổ chi tiết .170 7.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp .175 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã mơ đun: MĐ24 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp bố trí giảng dạy sau học xong môn học sở, sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệp 2, 3, 4, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Là mô đun chuyên môn nghề - Ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp nhằm trang bị cho người học kiến thức chung kế toán, kế toán vốn tiền, kế toán khoản phải thu khoản ứng trước, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Qua hình thành kỹ cho người học lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế tốn theo trình tự Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày chứng từ, định khoản liên quan đến kế toán vốn tiền, khoản phải thu, ứng trước, kế tốn đầu tư tài ngắn hạn dài hạn, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; + Trình bày phương pháp xác định giá nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Về kỹ năng: + Làm tập ứng dụng liên quan đến phần hành kế toán vốn tiền, khoản phải thu, ứng trước, kế toán đầu tư tài ngắn hạn dài hạn, kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Kiểm tra cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp theo phần hành - Về lực tự chủ trách nhiệm: Trung thực, cẩn thận, tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mô đun: BÀI 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Mã Bài: KT1.1 Giới thiệu: Trang bị cho người học kiến thức vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, sở sản xuất Mục tiêu: - Trình bày yêu cầu nhiệm vụ nội dung cơng tác kế tốn tài chính; - Trình bày nội dung cơng tác kế tốn; - Trình bày hình thức tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp; - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp; - Phân biệt hình thức ghi sổ kế tốn doanh nghiệp; - Vẽ sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức theo quy định; - Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn phù hợp với loại hình doanh nghiệp; - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung chính: Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Theo Luật kế toán số 88/2015/QH13 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội Việt Nam khóa XIII thơng qua: “ Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” 1.2 Vai trò Đối với doanh nghiệp: - Kế tốn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp, giúp lãnh đạo doanh nghiệp điều hành, quản lý hoạt động doanh nghiệp đạt hiệu cao - Kế tốn phản ánh tồn bộ, đầy đủ tài sản có vận động tài sản doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản nâng cao hiệu sử dụng tài sản - Kế toán phản ánh đầy đủ chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp, cơng cụ thực hạch tốn kinh doanh doanh nghiệp - Kế tốn cơng cụ để khuyến khích lợi ích vật chất, xác định trách nhiệm vật chất người lao động doanh nghiệp cách rõ ràng, khuyến khích tăng suất lao động - Kế tốn cơng cụ quan trọng kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Nhà nước: Kế tốn cơng cụ quan để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành NSNN để kiểm sốt vĩ mơ kinh tế, quản lý điều hành kinh tế quốc dân theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đối với đối tượng có sử dụng thơng tin kế tốn như: chủ đầu tư, chủ nợ, chủ doanh nghiệp khác, thơng tin kế tốn giúp họ nắm tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp đối tác, giúp họ lựa chọn mối quan hệ phù hợp, định kinh tế liên quan đến doanh nghiệp, có biện pháp xử lý tài thời gian tới nhằm đảm bảo lợi ích cho chủ đầu tư, chủ nợ chủ doanh nghiệp khác 1.3 Nhiệm vụ - Tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tổ chức hợp lý máy kế tốn, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng phận kế toán, nhân viên, cán kế toán, quy định mối quan hệ chặt chẽ phận kế toán, nhân viên, cán kế toán doanh nghiệp q trình thực cơng việc giao - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán phù hợp - Từng bước trang bị, sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, thơng tin đại vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán doanh nghiệp - Quy định cụ thể mối quan hệ phịng kế tốn với phòng ban, phận khác doanh nghiệp có liên quan đến cơng tác kế tốn Hướng dẫn chế độ, thể lệ tài kế tốn cho công nhân viên doanh nghiệp kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ - Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp 1.4 Yêu cầu: Để phát huy vai trò cơng tác quản lý, cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tượng sử dung, kế toán phải đảm bảo yêu cầu quy định điều luật kế toán, gồm yêu cầu sau: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài chính; - Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn; - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế tốn; - Phản ánh trung thực trạng chất việc nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế tài chính; - Thơng tin, số liệu kế tốn phải liên tục; - Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế tốn theo trình tự, hệ thống Nội dung điều Luật kế toán thể yêu cầu kế toán quy định CMKTVN số 01 “chuẩn mực chung” là: Trung thực, khách quan; đầy đủ; kịp thời; dễ hiểu so sánh Nội dung công tác kế toán doanh nghiệp Đối tượng kế toán loại hình doanh nghiệp với lĩnh vực hoạt động hình thức sở hữu khác tài sản, vận động tài sản quan hệ có tính pháp lý q trình hoạt động SXKD Trong trình hoạt động SXKD, vận động tài sản hình thành nên nghiệp vụ kinh tế tài phong phú, đa dạng với nội dung, mức độ, tính chất phức tạp khác Điều địi hỏi kế tốn phản ánh, ghi chép, xử lý, phân loại tổng hợp cách kịp thời, đầy đủ, tồn diện có hệ thống theo nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp khoa học kế tốn tài Tuy nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đa dạng, khác song vào đặc điểm hình thành vận động tài sản nội dung, tính chất loại nghiệp vụ kinh tế - tài chính, tồn cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: - Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu; - Kế toán vật tư hàng hóa; - Kế tốn tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn; - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương; - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm; - Kế toán bán hàng, xác định kết phân phối kết quả; - Kế toán khoản nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu; - Lập hệ thống báo cáo tài Những nội dung kế tốn tài Nhà nước quy định thống từ nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh, nội dung, phương pháp ghi chép tài khoản kế toán, sổ sách kế toán tổng hợp việc lập hệ thống báo cáo tài phục vụ cho cơng tác điều hành, quản lý thống phạm vi toàn KTQD Các nội dung kế tốn nêu nhìn nhận mối quan hệ chặt chẽ với trình ghi sổ kế tốn theo q trình hoạt động SXKD tái sản xuất doanh nghiệp Chương II Luật kế tốn lại quy định nội dung cơng tác kế toán bao gồm Chứng từ kế toán; Tài khoản kế toán sổ kế toán; Báo cáo tài chính; 10 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04a6-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 151 – Hàng mua đường Tháng năm Số TT Diễn giải A B Hố đơn Phiếu nhập Ghi Có TK 151, ghi Nợ tài khoản Số 152 153 Cộng dư Số Ngày, Số Ngày, Có đầu Giá Giá Giá Giá 156 157 632 hiệu tháng hiệu tháng TK tháng HT TT HT TT 151 C D E G H Cộng Đã ghi Sổ Cái ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 183 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Số dư cuối tháng 10 7.3.3 Nhật ký - Chứng từ số (Mẫu số S04a8-DN) Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 Kết cấu phương pháp ghi sổ: NKCT số gồm có cột số thứ tự, số hiệu tài khoản ghi Nợ cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911, dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ tài khoản liên quan với tài khoản ghi Có cột dọc Cơ sở phương pháp ghi NKCT số 8: - Căn vào Bảng kê số Bảng kê số 10 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 155, 156, 157, 158 - Căn vào Bảng kê số 11 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 131 - Căn vào sổ chi tiết bán hàng dùng cho TK 511 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 511 - Căn vào sổ chi tiết dùng chung cho tài khoản 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh bên Có TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 641, 642, 711, 811, 821, 911 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái 184 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04a8-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ GHI CÓ CÁC TK: 155, 156, 157, 158, 131, 2293, 2294, 511, 515; 521;632;635;641;642;711;811;821;911 Tháng năm Số TT A Số hiệu TK ghi Nợ B 111 112 113 131 138 128 222 511 632 2293 2294 911 Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ C 155 156 157 158 131 511 521 … … … 632 641 642 515 635 … Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển Phải thu khách hàng Phải thu khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Dự phũng phải thu khú đũi Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho Xác định kết kinh doanh Cộng Đã ghi sổ ngày…tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) 10 11 12 13 14 15 16 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 185 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cộng 17 7.3.4 Bảng kê số (Mẫu số S04b3-DN): Dùng để tính giá thành thực tế nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Bảng kê số sử dụng doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán hạch toán chi tiết vật liệu Phương pháp lập Bảng kê số phải vào: + NKCT số phần ghi Có TK 331, Nợ TK 152, 153 + NKCT số phần ghi Có TK 151, Nợ TK 152, 153 + NKCT số phần ghi Có TK 112, Nợ TK 152, 153 + NKCT số phần ghi Có TK 111, Nợ TK 152, 153 + NKCT số Bảng kê số gồm phần tổng hợp giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho phần chênh lệch giá thực tế giá hạch toán Hệ số chênh lệch giá nguyên liệu, vật liệu xác định công thức: Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Hệ số chênh lệch giá + Giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập kho kỳ = Giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng tháng xác định (=) giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo giá hạch toán (ở Bảng phân bổ số - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ) nhân (x) với hệ số chênh lệch Bảng kê số 186 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ (TK 152, 153) Tháng năm Số TT Chỉ tiêu A B TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Giá hạch toán Giá thực tế TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Giá hạch tốn Giá thực tế I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng: Từ NKCT số (ghi Có TK 111) Từ NKCT số (ghi Có TK 112) Từ NKCT số (ghi Có TK 331) Từ NKCT số (ghi Có TK 151) Từ NKCT số (ghi Có TK 152) Từ NKCT khác III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuối tháng (III - V) Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 187 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 7.3.4 Bảng kê số (Mẫu số S04b4-DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có TK 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với Tài khoản 154, 631, 621, 622, 623, 627 tập hợp theo phân xưởng, phận sản xuất chi tiết cho sản phẩm, dịch vụ Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631, dòng ngang phản ánh chi phí trực tiếp sản xuất (ghi Nợ TK 154, 631, 621, 622, 623, 627) đối ứng Có với tài khoản liên quan phản ánh cột dọc Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ vào cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số 188 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04b4-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho TK: 154, 621, 622, 623, 627, 631 Tháng năm Các TK ghi Có Các Số TK TT ghi Nợ A B Các TK phản ánh NKCT khác Cộng chi phí 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 thực NKCT NKCT NKCT NKCT tế số số tháng 10 11 12 13 14 15 16 TK 154 TK 631 - Phân xưởng - Phân xưởng TK 621 - Chi phí Nuyên liệu, vật liệu trực tiếp - Phân xưởng - Phân xưởng 189 17 18 19 20 21 Tài khoản 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp - Phân xưởng - Phân xưởng TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công - Phân xưởng - Phân xưởng TK 627 - Chi phí sản xuất chung - Phân xưởng - Phân xưởng Cộng: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 190 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 7.3.5 Bảng kê số (Mẫu số S04b5-DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 356, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với Tài khoản 641, 642, 241 Trong tài khoản chi tiết theo yếu tố nội dung chi phí: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ, đồ dùng Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 61l, 621, 622, 627, 631 Các dòng ngang phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí đầu tư XDCB (ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với tài khoản liên quan phản ánh cột dọc) Cơ sở để ghi vào Bảng kê số Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT có liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp với Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số 191 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04b5-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ Tập hợp: - Chi phí đầu tư XDCB (TK 241) - Chi phí bán hàng (TK 641) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng năm Số TT A 10 Các TK phản ánh Cộng Các TK NKCT khác chi ghi Có phí Các thực 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 356 611 621 622 623 627 631 NKCT NKCT NKCT TK tế số số ghi Nợ tháng B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 TK 2411 - Mua sắm TSCĐ TK 2412 - Xây dựng Hạng mục - Chi phí xây lắp - Chi phí thiết bị - Chi phí khác Hạng mục: TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ TK 641–Chi phí bán hàng 192 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 - Chi phí nhân viên - Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí lệ phí - Chi phí dự phịng - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác Cộng Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 193 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 7.3.6 Bảng kê số (Mẫu số S04b8-DN): Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hàng hoá theo giá thực tế giá hạch toán (TK 155 “Thành phẩm”, TK 156 “Hàng hoá”, TK 158 “Hàng hoá kho bảo thuế”) Kết cấu phương pháp ghi sổ: Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản 155, 156, 158 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan Cơ sở để lập Bảng kê số chứng từ, hoá đơn nhập, xuất chứng từ khác có liên quan Số dư đầu tháng phản ánh số tồn kho đầu tháng lấy từ số dư đầu tháng TK 155, TK 156 TK 158 (Chi tiết theo loại hàng, nhóm hàng, chi tiết cho loại thành phẩm nhóm thành phẩm) Số phát sinh Nợ TK 155, TK 156, TK 158 đối ứng Có với tài khoản phản ánh số nhập tháng hàng hoá, thành phẩm, số phát sinh Có đối ứng với tài khoản ghi Nợ phản ánh số xuất tháng hàng hoá, thành phẩm Số dư cuối tháng phản ánh số tồn kho cuối tháng (=) số dư đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng trừ (-) số phát sinh Có tháng Bảng kê số mở riêng cho tài khoản Số lượng tờ bảng kê nhiều hay phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hoá, thành phẩm doanh nghiệp Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số (ghi Có TK 155, 156, 158, Nợ tài khoản) 194 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04b8-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ Nhập Xuất Tồn kho - Thành phẩm (TK 155) - Hàng hoá (TK 156) - Hàng hoá kho bảo thuế (TK 158) Tháng năm Số dư đầu kỳ: Chứng từ Số TT A Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D Ghi Nợ TK , Ghi Có TK: Ghi Có TK , Ghi Nợ TK: Cộng Nợ Cộng Có TK TK Số Giá Giá Số Giá Giá Giá Giá Số Giá Giá Số Giá Giá Giá Giá lượng HT TT lượng HT TT HT TT lượng HT TT lượng HT TT HT TT 10 11 12 13 14 15 16 Cộng Số dư cuối kỳ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 195 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 7.3.7 Bảng kê số (Mẫu số S04b9-DN): Dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá, hàng hoá kho bảo thuế Phương pháp lập Bảng kê số tương tự phương pháp lập tính giá thành thực tế vật liệu quy định Bảng kê số Giá thực tế hàng hoá, thành phẩm xuất tháng = Giá hạch toán hàng hoá, thành phẩm xuất tháng x Hệ số chênh lệch giá (trên Bảng kê số 9) Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý Bảng kê số số dùng để ghi vào NKCT số 196 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá, hàng hoá kho bảo thuế Thá ng năm Số TT A Chỉ tiêu B I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số Từ NKCT số III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất tháng VI Tồn kho cuối tháng (III - V) Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK 155 - Thành phẩm Giá Giá hạch toán thực tế TK 156 - Hàng hoá Giá Giá hạch toán thực tế Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 197 TK 158- Hàng hoá kho bảo thuế Giá Giá hạch toán thực tế Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11, 11 12) Có TK 12 8, 13 1, 13 6, 13 8, 14 1, 244, 344 Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, kế toán ghi nhận... theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11, 11 12) Có TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) 20 Có TK 3 41 – Vay nợ thuê tài (3 411 ) Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký... sổ kế toán) 22 + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 15 1, 15 2, 15 3 ,15 6 ,15 7, 211 , 213 ,2 41, 623, 627, 6 41, 642 ,13 3,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch) Có TK 11 1 (11 12)