Giáo trình môn học Kế toán doanh nghiệp 2

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC KẾ TỐN DOANH NGHIỆP PHẦN TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trƣởng Trƣờng Cao đẳng GTVT Trung ƣơng I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội – 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………………….4 Bài Kế 1: tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm………………………………….5 Tổng quan kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm …………………….5 Kế tốn chi phí sản xuất theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên ……………………15 Kế toán chi phí sản xuất theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ ………………………….25 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm loại hình doanh nghiệp chủ yếu……………………………………………………………………………………… 27 Bài 2: Kế toán thành phẩm, hang hóa, bán hang xác định KQKD………………28 Kế tốn thành phẩm, hàng hoá…………………………………………………………28 Kế toán bán hàng …………………………………………………………………… 34 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài chính………………………………………37 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản l doanh nghiệp……………………………42 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác…………………………………………………47 Kế tốn chi phí thuế TNDN…………………………………………………………….49 Kế tốn xác định kết kinh doanh ………………… …………………………… 53 Bài 3: Kế toán Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả………………………………56 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu………………………………………………………….56 Kế toán khoản nợ phải trả…………………………………………………………78 Bài 4: Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu………………………………125 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu……………………….125 Kế toán nghiệp vụ hoá……………………………………………… 132 xuất hàng Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu…………………… ………………………………… 138 Bài 5: Báo cáo tài doanh nghiệp………………………………………….140 Khái niệm, tác dụng, yêu cầu báo cáo tài chính……………………………………….140 Hệ thống báo cáo tài chính…………………………………………………………….143 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………………… 193 LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, trƣớc hội nhập kinh tế giới khu vực, đổi lĩnh vực quản l kinh tế nói chung lĩnh vực kế tốn nói riêng, để đáp ứng u cầu nâng cao chất lƣợng đào tạo phục vụ công nghiệp hoá - đại hoá giai đoạn Khoa Cơ Bản Trƣờng Cao GTVTTW1 biên soạn giáo trình Kế toán doanh nghiệp giảng dạy cho hệ Trung cấp nhằm đáp ứng yêu cầu tài liệu giảng dạy học tập cho giáo viên học sinh chun ngành kế tốn Giáo trình kế tốn doanh nghiệp nguồn tài liệu qu báu phục vụ công tác giảng dạy, học tập giáo viên học sinh Nhà trƣờng, mà tài liệu thiết thực cán tài - kế toán lĩnh vực kinh tế Nội dung môn học đƣợc chia thành phần: Phần I: Kế toán doanh nghiệp I bao gồm chƣơng từ chƣơng đến chƣơng Phần II: Kế toán doanh nghiệp II bao gồm chƣơng từ chƣơng đến chƣơng Trong q trình biên soạn chúng tơi nhận đƣợc nhiều kiến đóng góp thành viên Hội đồng khoa học Nhà trƣờng, đồng nghiệp ngồi trƣờng Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp hồn thành kết q trình lao động, nghiên cứu khoa học nghiêm túc tập thể tác giả Mặc dù cố gắng để giáo trình đạt đƣợc hợp l , khoa học phù hợp với quy trình đào tạo cán kế toán giai đoạn mới, song phát triển không ngừng kinh tế chế thị trƣờng nên giáo trình khơng tránh khỏi khiếm khuyết định Nhà trƣờng tập thể tác giả mong nhận đƣợc nhiều kiến đóng góp chân thành bạn đọc để giáo trình hồn thiện lần xuất sau Xin chân thành cảm Bài 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tổng quan kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Chi phí sản xuất a Khái niệm phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, loại dịch vụ thời kỳ định Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định (tháng, qu , năm) b Phân loại chi phí sản xuất * Phân loại chi phí sản xuất theo tính chất kinh tế (yếu tố chi phí) – Để phục vụ cho việc tập hợp, quản l chi phí theo nội dung kinh tế địa điểm phát sinh, chi phí đƣợc phân theo yếu tố Cách phân loại giúp cho việc xây dựng phân tích định mức vốn lƣu động nhƣ việc lập, kiểm tra phân tích dự tốn chi phí.Theo quy định hành Việt Nam, tồn chi phí chi làm yếu tố sau:+ Yếu tố nguyên liệu, vật liệu: bao gồm toàn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ… sử dụng vào sản xuất kinh doanh (loại trừ giá trị dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi với nhiên liệu, động lực).+ Yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất kinh doanh kỳ (trừ số dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi).+ Yếu tố tiền lƣơng khoản phụ cấp lƣơng: phản ánh tổng số tiền lƣơng phụ cấp mang tính chất lƣợng phải trả cho ngƣời lao động.+ Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ qui định tổng số tiền lƣơng phụ cấp lƣơng phải trả lao động.+ Yếu tố khấu hao TSCĐ: phản ánh tổng số khấu hao TSCĐ phải trích kỳ tất TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh kỳ.+ Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh tồn chi phí dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất kinh doanh.+ Yếu tố chi phí khác tiền: phản ánh tồn chi phí khác tiền chƣa phản ánh vào Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng kinh tế chi phí (khoản mục chi phí) * Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng kinh tế chi phí (khoản mục chi phí) Căn vào nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận tiện cho việc tính giá thành tồn bộ, chi phí đƣợc phân theo khoản mục cách phân loại dựa vào cơng dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tƣợng.Giá thành toàn sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí sau: – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – Chi phí nhân cơng trực tiếp – Chi phí sản xuất chung – Chi phí bán hàng – Chi phí quản l doanh nghiệp + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tồn chi phí ngun vật liệu đƣợc sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lƣơng khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất, khoản trích theo tiền lƣơng cơng nhân sản xuất nhƣ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… + Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản l sản xuất phạm vi phân xƣởng đội sản xuất, chi phí sản xuất chung bao gồm yếu tố sau  Chi phí nhân viên phân xƣởng bao gồm chi phí tiền lƣơng, khoản phải trả, khoản trích theo lƣơng nhân viên phân xƣởng đội sản xuất  Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho phân xƣởng sản xuất với mục đích phục vụ quản l sản xuất  Chi phí dụng cụ: bao gồm chi phí cơng cụ, dụng cụ phân xƣởng để phục vụ sản xuất quản l sản xuất  Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm tồn chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xƣởng sản xuất quản l sử dụng  Chi phí dịch vụ mua ngồi: gồm chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho hoạt động phục vụ quản l sản xuất phân xƣởng đội sản xuất  Chi phí khác tiền: khoản trực tiếp tiền dùng cho việc phục vụ quản l sản xuất phân xƣởng sản xuất + Chi phí bán hàng: chi phí lƣu thơng chi phí tiếp thị phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ loại chi phí có: chi phí quảng cáo, giao hàng, giao dịch, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên bán hàng chi phí khác gắn liền đến bảo quản tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản l sản xuất kinh doanh có tính chất chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản l doanh nghiệp bao gồm:  Chi phí nhân viên quản l chi phí vật liệu quản l ,  Chi phí đồ dùng văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng chung tồn doanh nghiệp,  Các loại thuế, phí có tính chất chi phí,  Chi phí tiếp khách, hội nghị yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ * Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng chi phí: – Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ trực tiếp để chế tạo sản phẩm – Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm toàn khoản tiền lƣơng, khoản trích lƣơng, phụ cấp mang tính chất lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất – Chi phí sản xuất chung: bao gồm tồn chi phí liên quan tới hoạt động quản l phục vụ sản xuất phạm vi phân xƣởng, tổ đội (chi phí nhân viên phân xƣởng, ngun vật liệu, chi phí cơng cụ, dụng cụ; chi phí khấu hao thiết bị sản xuất, nhà xƣởng; dịch vụ mua ngồi; chi phí tiền khác) * Phân loại theo nội dung chi phí: – Chi phí nguyên vật liệu: bao gồm khoản chi phí phát sinh kì kinh doanh – Chi phí nhân cơng: bao gồm khoản tiền lƣơng, thƣởng, khoản trích lƣơng tính vào chi phí kỳ phục vụ cho q trình sản xuất – Chi phí khấu hao tài sản cố định: giá trị hao mòn tài sản cố định đƣợc sử dụng kỳ sản xuất doanh nghiệp – Chi phí dịch vụ mua ngồi – Chi phí tiền * Phân loại chi phí theo mối quan hệ với sản lƣợng sản xuất: – Chi phí cố định: chi phí mà tổng số khơng thay đổi có thay đổi mức độ hoạt động đơn vị – Chi phí biến đổi: chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động sản xuất đơn vị * Phân loại chi phí theo mối quan hệ với lợi nhuận: – Chi phí thời kỳ: chi phí phát sinh làm giảm lợi nhuận kinh doanh kỳ doanh nghiệp, bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản l doanh nghiệp – Chi phí sản phẩm: khoản chi phí phát sinh tạo thành giá trị vật tƣ, tài sản thành phẩm đƣợc coi loại tài sản lƣu động doanh nghiệp trở thành phí tổn sản phẩm đƣợc tiêu thụ * Phân loại chi phí theo đối tƣợng tập hợp chi phí phƣơng pháp tập hợp chi phí: – Chi phí trực tiếp: khoản chi phí phát sinh đƣợc tập hợp trực tiếp cho đối tƣợng tập hợp chi phí – Chi phí gián tiếp: loại chi phí liên quan đến nhiều đối tƣợng, ngƣời ta phải tập hợp sau tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp c Đối tƣợng phƣơng pháp kế tốn chi phí sản xuất Đối tƣợng hạch tốn chi phí sản xuất xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất xác định nơi phát sinh chi phí nơi chịu chi phí - Nơi phát sinh chi phí nhƣ: Các phận sản xuất, giai đoạn công nghệ - Nơi chịu chi phí sản phẩm: Nhóm sản phẩm, sản phẩm ,chi tiết sản phẩm, đơn đặt hàng Tuỳ thuộc vào quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm, u cầu cơng tác tính giá thành mà đối tƣợng hạch tốn chi phí sản phẩm phận sản xuất, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng Xác định đối tƣợng hạch tốn chi phí có tác dụng phục vụ cho việc tăng cƣờng quản l chi phí sản xuất phục vụ cho cơng tác tính giá thành sản phẩm đƣợc kịp thời đắn Phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất Phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất phƣơng pháp hay hệ thống phƣơng pháp đƣợc sử dụng để tập hợp phân loại chi phi sản xuất phạm vi giới hạn đối tƣợng hạch tốn chi phí Tuỳ theo loại chi phí điều kiện cụ thể kế tốn vận dụng phƣơng pháp hạch tốn tập hợp chi phí thích hợp Có hai phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất mà doanh nghiệp sản xuất thƣờng áp dụng Phƣơng pháp tập hợp trực tiếp: Áp dụng trƣờng hợp chi phí sản xuất phát sinh có liên quan trực tiếp đến đối tƣợng kế tốn chi phí sản xuất riêng biệt Do vào chứng từ ban đầu để hạch toán trực tiếp cho đối tƣợng riêng biệt Đây phƣơng pháp tập hợp trực tiếp cho đối tƣợng chịu chi phí nên đảm bảo độ xác cao, có nghĩa lớn kế tốn quản trị doanh nghiệp Thơng thƣờng chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp thƣờng áp dụng phƣơng pháp Tuy nhiên lúc áp dụng phƣơng pháp đƣợc thực tế có nhiều chi phí liên quan đến đối tƣợng theo dõi trực tiếp đƣợc trƣờng hợp tập hợp chi phí theo pp trực tiếp tốn nhiều thời gian cơng sức nhƣng khơng xác hiệu Phƣơng pháp phân bổ gián tiếp: Áp dụng trƣờng hợp chi phí sản xuất phát sinh có liên quan đến nhiều đối tƣợng kế tốn chi phí, khơng tổ chức ghi chép ban đầu riêng cho đối tƣợng đƣợc Trong trƣờng hợp phải tập hợp chung cho nhiều đối tƣợng sau lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ, thích hợp để phân bổ khoản cp cho đối tƣợng kế tốn chi phí Việc tổ chức đƣợc tiến hành theo trình tự Xác định hệ số phân bổ Hệ số phân bổ = Tổng chi phí cần phân bổ / Tổng tiêu thức dùng để phân bổ - Xác định chi phí phân bổ cho đối tƣợng Ci = Ti x H Ci: Là chi phí phân bổ cho đối tƣợng thứ i Ti: Là tiêu thức phân bổ cho đối tƣợng thứ i H: Là hệ số phân bổ Tiêu thức phân bổ hợp l giữ vai trò quan trọng tập hợp chi phí gián tiếp Bởi việc lựa chọn tiêu thức phân bổ phải tuỳ thuộc vào loại chi phí sản xuất điều kiện cho Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dƣ đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội doanh nghiệp - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh l , nhƣợng bán (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Giảm khác (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Thanh l , nhƣợng bán (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Giảm khác (…) (…) (…) (…) (…) (…) Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác Số dƣ cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu giải trình khác: 11- Chi phí xây dựng dở dang: Cuối năm - Tổng số chi phí XDCB dở dang: Đầu năm + Cơng trình………… + Cơng trình………… Trong (Những cơng trình lớn): 181 +…………………….… 12- Tăng, giảm bất động sản đầu tƣ: Khoản mục Số Tăng Giảm Số đầu năm năm năm cuối năm Nguyên giá bất động sản đầu tƣ - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại bất động sản đầu tƣ - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng * Thuyết minh số liệu giải trình khác: - 13- Đầu tƣ dài hạn khác: Cuối năm Đầu năm - Đầu tƣ cổ phiếu - Đầu tƣ trái phiếu - Đầu tƣ tín phiếu, kỳ phiếu - Cho vay dài hạn - Đầu tƣ dài hạn khác 182 Cộng 14- Chi phí trả trƣớc dài hạn Cuối năm Đầu năm - Chi phí trả trƣớc thuê hoạt động TSCĐ - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình - Cộng 15- Vay nợ ngắn hạn Cuối năm Đầu năm - Vay ngắn hạn - Nợ dài hạn đến hạn trả Cộng 16- Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 17- Chi phí phải trả Cuối năm Đầu năm - Trích trƣớc chi phí tiền lƣơng thời gian nghỉ phép - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh -… Cộng 18- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 183 Cuối năm Đầu năm - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Phải trả cổ phần hoá - Nhận k quỹ, k cƣợc ngắn hạn - Doanh thu chƣa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 19- Phải trả dài hạn nội - Vay dài hạn nội Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm - - Phải trả dài hạn nội khác Cộng 20- Vay nợ dài hạn a - Vay dài hạn - Vay ngân hàng - Vay đối tƣợng khác - Thuê tài - Nợ dài hạn khác - Trái phiếu phát hành b - Nợ dài hạn Cộng c- Các khoản nợ thuê tài Năm Thời hạn Tổng Năm trƣớc khoản Trả tiền toán lãi thuê Trả nợ Tổng gốc khoản Trả toán lãi thuê tiền thuê tài tiền thuê tài chính Từ năm 184 tiền Trả nợ gốc trở xuống Trên năm đến năm Trên năm 21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Cuối năm Đầu năm … … … … … … … … Tài sản thuế thu nhập hoãn lại … … b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Cuối năm Đầu năm - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chƣa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến khoản ƣu đãi tính thuế chƣa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc ghi nhận từ năm trƣớc - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh … … lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc ghi … … nhận từ năm trƣớc - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả … … 22- Vốn chủ sở hữu a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Vốn Thặng Vốn Cổ Chênh Chênh Nguồ n vốn đầu tƣ dƣ khác phiếu lệch lệch của quỹ đánh tỷ giá vốn 185 đầu tƣ Cộng A chủ sở cổ chủ sở giá lại hối XDC hữu phần hữu tài sản đoái B Số dƣ đầu năm trƣớc - Tăng vốn năm trƣớc - Lãi năm trƣớc - Tăng khác Giảm - vốn năm trƣớc - Lỗ năm trƣớc - Giảm khác Số dƣ cuối năm trƣớc Số dƣ đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác Giảm - vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dƣ cuối năm 186 b- Chi tiết vốn đầu tƣ chủ sở hữu Cuối năm Đầu năm - Vốn góp Nhà nƣớc - Vốn góp đối tƣợng khác - Cộng * Giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu năm * Số lƣợng cổ phiếu quỹ: c- Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ Năm Năm trƣớc tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia Cuối năm Đầu năm - Số lƣợng cổ phiếu đăng k phát hành - Số lƣợng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ƣu đãi + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ƣu đãi d- Cổ tức - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ƣu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ƣu đãi lũy kế chƣa đƣợc ghi nhận: đ- Cổ phiếu - Số lƣợng cổ phiếu đƣợc mua lại 187 - Số lƣợng cổ phiếu lƣu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ƣu đãi * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : e- Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tƣ phát triển - Quỹ dự phòng tài - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp g- Thu nhập chi phí, lãi lỗ đƣợc ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế tốn cụ thể 23- Nguồn kinh phí Năm Năm trƣớc - Nguồn kinh phí đƣợc cấp năm - Chi nghiệp ( ) ( ) - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Cuối năm Đầu năm - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm 24- Tài sản thuê (1)- Giá trị tài sản thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tƣơng lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn 188 VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: ) Năm Năm trƣớc - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu hợp đồng xây dựng (Đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng đƣợc ghi nhận - Chiết khấu thƣơng mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phƣơng pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng đƣợc ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hóa - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm Năm trƣớc - Giá vốn hàng hóa bán - Giá vốn thành phẩm bán 189 - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị lại, chi phí nhƣợng bán, l - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tƣ - Hao hụt, mát hàng tồn kho ( ) ( ) - Các khoản chi phí vƣợt mức bình thƣờng - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Năm Năm trƣớc BĐS đầu tƣ bán Cộng 29 - Doanh thu hoạt động tài Mã số 21) - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tƣ trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia - Lãi bán ngoại tệ - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chƣa thực - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 30- Chi phí tài (Mã số 22) Năm Năm trƣớc - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ l khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chƣa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) Năm 190 Năm trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu … … thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm … … trƣớc vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52) … … Năm Năm trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ … … khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ … … việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ (…) (…) khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ (…) (…) khoản lỗ tính thuế ƣu đãi thuế chƣa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ (…) (…) việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại … … Năm Năm trƣớc - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Cộng VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 34- Các giao dịch khơng tiền ảnh hƣởng đến báo cáo lƣu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng Năm 191 Năm trƣớc a Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực - tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính: - Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu: … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: … … … … - Phần giá trị mua l đƣợc toán tiền … … b Mua lý công ty đơn vị kinh doanh - khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua l ; khoản tƣơng đƣơng tiền; - Số tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thực có … … cơng ty đơn vị kinh doanh khác đƣợc mua … lý; … - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tƣơng đƣơng tiền công ty đơn vị kinh doanh khác đƣợc mua l kỳ c Trình bày giá trị lý khoản tiền tƣơng - đƣơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhƣng khơng đƣợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: ……… 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:……………………… 3- Thông tin bên liên quan:…………………………………………………… 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa l ) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(2): ……………… 5- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế tốn trƣớc): …………………………………………………………………… 6- Thơng tin hoạt động liên tục: …………………………………… …………… 7- Những thông tin khác (3) 192 Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thông tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài 193 Tài liệu tham khảo - Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài chính, 2006 - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trƣơng Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2006 - Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê - Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế tốn doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế toán, kiểm toán, tài 194 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THƠNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I  : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... tài liệu giảng dạy học tập cho giáo viên học sinh chun ngành kế tốn Giáo trình kế tốn doanh nghiệp khơng nguồn tài liệu qu báu phục vụ công tác giảng dạy, học tập giáo viên học sinh Nhà trƣờng,... xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá: Nợ TK 138 - Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu đƣợc) Có TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 (phần tiền lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc doanh nghiệp mua lại khoản... TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 (giá trị ghi sổ) c Khi nhận lại vốn góp vào cơng ty con, công ty liên doanh, liên kết mà giá trị hợp l tài sản đƣợc chia nhỏ giá trị vốn góp, ghi: Nợ TK 111, 1 12, 1 52, 156,