- Tài khoản 3388 Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị
h. Nhận tiền hàng xuất khẩu và thanh toán bù trừ các khoản phải trả cho bên nhận ủy thác, ghi:
140
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên nhận ủy thác): Trừ vào số tiền bên nhận ủy thác đã trả hộ
Nợ TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán (chi tiết bên nhận ủy thác): Trừ vào hoa hồng ủy thác phải trả
Nợ các TK 111, 112: Số tiền còn đƣợc nhận
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (chi tiết bên nhận ủy thác): Số tiền hàng xuất khẩu Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên nhận ủy thác): Số tiền đã ứng trƣớc cho bên nhận ủy thác.
3. Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu
Để hiểu rõ nghiệp vụ của kế toán nhập khẩu, bạn cần tìm hiểu phƣơng pháp và quy trình hạch tốn, bao gồm:
3.1. Phƣơng pháp và quy trình hạch tốn kế tốn hàng nhập khẩu
3.1.1. Căn cứ vào bộ chứng từ nhập khẩu
Bộ chứng từ nhập khẩu bao gồm: Hóa đơn thƣơng mại, Phiếu đóng gói packing list, đơn đặt hàng, vận đơn, tờ khai, giấy tờ chứng minh đủ điều kiện nhập khẩu…sẽ hạch toán nhƣ sau:
Nợ TK 151 – Hàng đi đƣờng (nếu hàng chƣa về nhập kho).
Nợ TK 156, 158 – Hàng hóa, hàng kho bảo thuế (nếu hàng đã về nhập kho).
Có TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán.
Lưu ý: Kế toán hạch toán theo dõi đúng loại ngoại tệ của giao dịch phát sinh và quy đổi ra đồng VND theo tỷ giá thực tế quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC.
3.1.2. Căn cứ vào bộ chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu
Bộ chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu bao gồm: Tờ khai hải quan, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc, giấy đề nghị thanh toán…sẽ hạch toán nhƣ sau:
– Hạch toán thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhập khẩu:
Nợ TK 151, 156 – Hàng đi đƣờng hoặc hàng hóa.
Có TK 3333 – Thuế nhập khẩu.
Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt. – Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
– Hạch toán thanh toán thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT hàng nhập khẩu:
141
Nợ TK 3333, 3332 – Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
Nợ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Có TK 111, 112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng. 3.1.3. Căn cứ vào chứng từ logistic
Chứng từ logistic là những chi phí có liên quan đến việc nhập khẩu lô hàng, tính từ thời điểm đặt hàng đến lúc nhập hàng về kho (hóa đơn GTGT của các hãng tàu, đại l logistic, cơ quan hải quan…sẽ hạch toán nhƣ sau:
Nợ TK 151, 156 – Hàng đi đƣờng hoặc hàng hóa.
Có TK 331 – Phải trả ngƣời bán.
3.1.4. Căn cứ vào chứng từ thanh tốn lơ hàng nhập khẩu Chứng từ thanh tốn lơ hàng nhập khẩu sẽ hạch tốn nhƣ sau:
Nợ TK 331 – Phải trả ngƣời bán.
Có TK 111, 112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Lưu ý:
Nếu phát sinh giao dịch thanh toán L/C (letter credit), kế toán cần hạch toán qua tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, k quỹ, k cƣợc.
Hàng nhập khẩu thƣờng đƣợc thanh tốn bằng ngoại tệ (khơng phải tiền Việt nam đồng). Do đó kế tốn phải ghi nhận chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán. Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, kế toán hạch toán vào tài khoản 515. Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, kế toán hạch toán vào khoản 635.
Cuối năm tài chính, tại thời điểm lập BCTC, Kế tốn phải tiến hành đánh giá lại tỷ giá hối đoái của khoản mục tiền tệ tƣơng ứng với số dƣ bên có của TK 331. Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, kế toán hạch toán vào tài khoản 515. Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, kế toán hạch toán vào khoản 635.
3.1.5. Căn cứ vào chứng từ thanh tốn phí logistic Chứng từ thanh tốn phí logistic sẽ hạch toán nhƣ sau:
Nợ TK 331 – Phải trả ngƣời bán.
Có TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
142