- TK 411 3 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu TK 4118 Vốn khác
1.11. Kế toán các nghiệp vụ nhận cầm cố, ký quỹ ký cƣợc
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 344
Bên Nợ:- Hoàn trả tiền nhận k quỹ, k cƣợc. Bên Có:- Nhận k quỹ, k cƣợc bằng tiền.
Số dƣ bên Có:- Số tiền nhận k quỹ, k cƣợc chƣa trả.
Tài khoản 344 - Nhận ký quỹ, ký cƣợc khơng có tài khoản cấp 2. Phƣơng pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
a) Khi nhận tiền k quỹ, k cƣợc của đơn vị, cá nhân bên ngồi, ghi: Nợ các TK 111, 112
Có TK 344 - Nhận k quỹ, k cƣợc (chi tiết cho từng khách hàng). b) Khi hoàn trả tiền k quỹ, k cƣợc cho khách hàng, ghi:
78
Có các TK 111, 112.
Trƣờng hợp hồn trả tiền k quỹ, k cƣợc bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận k quỹ, k cƣợc (theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh của từng đối tƣợng)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá)
Có các TK 111, 112 (theo tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền TK tiền) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá).
c) Trƣờng hợp đơn vị k quỹ, k cƣợc vi phạm hợp đồng kinh tế đã k kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế:
- Khi nhận đƣợc khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã k kết: Nếu khấu trừ vào tiền nhận k quỹ, k cƣợc, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận k quỹ, k cƣợc Có TK 711 - Thu nhập khác.
- Khi thực trả khoản k quỹ, k cƣợc còn lại, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận k quỹ, k cƣợc (đã khấu trừ tiền phạt) Có các TK 111, 112.
d) Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn đánh giá lại khoản tiền nhận k cƣợc, k quỹ có nghĩa vụ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo:
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 344 - Nhận k quỹ, k cƣợc Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái. - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 344 - Nhận k quỹ, k cƣợc