- Tài khoản 641 7 Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tài khoản 6418 Chi phí bằng tiền khác:
5. Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo nợ, báo có của Ngân hàng Biên bản xử l tài sản thừa, thiếu Biên bản thanh l , nhƣợng bán tài sản Biên lai thu thuế…
Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 711 - Thu nhập khác Bên Nợ:
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911
Bên Có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 - Thu nhập khác khơng có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 711 - Thu nhập khác khơng có tài khoản cấp 2.
Tài khoản 811 - Chi phí khác
Bên Nợ:- Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có:
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 - Chi phí khác khơng có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 811 - Chi phí khác khơng có tài khoản cấp 2.
Phƣơng pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu TK 711
a) Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhƣợng bán, thanh l TSCĐ: - Phản ánh số thu nhập về thanh l , nhƣợng bán TSCĐ:
49
Có TK 711 - Thu nhập khác (số thu nhập chƣa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
- Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh l , nhƣợng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 141, 331, ... (tổng giá thanh toán). - Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh l , nhƣợng bán, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị cịn lại)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá).
b) Kế tốn thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi đầu tƣ vào công ty con, cơng ty liên kết, góp vốn đầu tƣ dài hạn khác:
Nợ các TK 221, 222, 228 (giá đánh giá lại)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mịn luỹ kế)
Có các TK 152, 153, 155, 156, 211, 213 (giá trị ghi sổ)
Có TK 711 - Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tƣ, hàng hoá).
c) Kế toán thu nhập khác phát sinh từ giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh tốn)
Có TK 711- Thu nhập khác (giá trị cịn lại của TSCĐ bán và thuê lại)
Có TK 3387- Doanh thu chƣa thực hiện (chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá trị cịn lại của TSCĐ)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. Đồng thời, ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại) Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (nếu có)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ).