- TK 411 3 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu TK 4118 Vốn khác
1.6. Kế toán các quỹ doanh nghiệp
Các quỹ doanh nghiệp đƣợc hình thành bằng cách trích một tỷ lệ nhất định từ phần lợi nhuận sau thuế để lại doanh nghiệp theo quy định của chế độ tài chính và từ một số nguồn khác (viện trợ, tặng thƣởng, cấp duới nộp, cấp trên cấp bổ sung…). Các quỹ doanh nghiệp đƣợc sử dụng cho từng mục đích chi tiêu riêng. Kế tốn các quỹ DN bao gồm quỹ đầu tƣ phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thƣởng, quỹ phúc lợi. Các quỹ này đƣợc hình thành bằng cách trích một tỷ lệ nhất định từ phần lợi nhuận để lại DN theo quy định
70
của chế độ tài chính và từ một số nguồn khác (cấp dƣới nộp, cấp trên cấp bổ sung, do các thành viên góp…). Các quỹ DN đƣợc sử dụng cho từng mục đích chi tiêu riêng. Cụ thể: – Quỹ đầu tƣ phát triển: đƣợc sử dụng cho các mục đích mở rộng, phát triển SXKD, đầu tƣ theo chiều sâu, mua sắm, xây dựng TSCĐ, cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất, đổi mới công nghệ, bổ sung vốn kinh doanh, tham gia liên doanh, mua cổ phiếu, góp cổ phần, trích nộp lên cấp trên hoặc cấp bổ sung cho cấp dƣới,… Thực chất, quỹ đầu tƣ phát triển là để bổ sung vốn điều lệ.
– Quỹ dự phịng tài chính: đƣợc dùng để bù đắp những tổn thất, thiệt hại tài sản, công nợ khơng địi đƣợc hay bù lỗ trong kinh doanh,…
– Quỹ khen thƣởng: dùng khen thƣởng cho tập thể, cá nhân trong và ngồi DN đóng góp nhiều thành tích đến kết quả kinh doanh của DN (khen thƣởng thi đua cuối qu , cuối năm…), trích nộp lên cấp trên,
– Quỹ phúc lợi: dùng chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi cơng cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, trích quỹ nộp lên cấp trên, sửa chữa và xây dựng cơng trình phúc lợi, … – Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu: phản ánh các khoản quỹ khác (nếu có) nhƣ quỹ dự trữ quốc gia; quỹ hỗ trợ những ngƣời hy sinh, chết, mất khả năng lao động, quỹ thƣởng Ban điều hành công ty, …
Việc sử dụng kế toán các quỹ nói trên phải thực hiện công khai theo quy định của Nhà nƣớc. Công ty chỉ đƣợc chi các quỹ khen thƣởng, phúc lợi, quỹ thƣởng Ban quản l điều hành công ty sau khi thanh toán đủ các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả.
Để theo dõi nguồn hình thành và sử dụng các quỹ, kế tốn sử dụng các tài khoản sau: – Tài khoản 414 “Quỹ đầu tƣ phát triển”.
– Tài khoản 415 “Quỹ dự phịng tài chính”.
– Tài khoản 418 “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” – Tài khoản 531 “Quỹ khen thƣởng, phúc lợi”
Các tài khoản trên có kết cấu chung nhƣ sau: Bên Nợ: các nghiệp vụ làm giảm quỹ của DN
Bên Có: các nghiệp vụ làm tăng quỹ của DN Dƣ Có: số quỹ DN hiện có
Các nghiệp vụ liên quan đến việc hình thành và sử dụng các quỹ DN đƣợc kế toán phản ánh nhƣ sau:
71
Trích quỹ DN từ lợi nhuận sau thuế (tạm trích hàng tháng, qu và trích quỹ bổ sung khi duyệt quyết toán hàng năm):
Nợ TK 421: giảm lợi nhuận dùng bổ sung quỹ.
Có TK liên quan (414, 415, 418, 4311, 4312): tăng quỹ DN tƣơng ứng. Tăng quỹ DN do cấp trên chuyển đến:
Nợ TK liên quan (111, 112…)
Có TK liên quan (414, 415, 418, 4311, 4312): tăng quỹ DN tƣơng ứng. Bổ sung quỹ đầu tƣ phát triển từ quỹ phúc lợi:
Nợ TK 531 (4312): giảm quỹ phúc lợi. Có TK 414: tăng quỹ đầu tƣ phát triển.
Ghi tăng quỹ dự phịng tài chính do đƣợc bồi thƣờng từ phía các đơn vị, cá nhân gây thiệt hại:
Nợ TK liên quan (111, 112, 151, 156…) Có TK 415: tăng quỹ dự phịng tài chính
Kết chuyển giảm quỹ DN khi mua sắm, xây dựng TSCĐ hoàn thành, bàn giao, đƣa vào sử dụng:
Nợ TK 414: giảm quỹ đầu tƣ phát triển Nợ TK 431 (4312): giảm quỹ phúc lợi
Có TK 411: tăng nguồn vốn kinh doanh, hoặc
Có TK 431 (4313): tăng quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (nếu sử dụng cho phúc lợi công cộng).
Dùng quỹ đầu tƣ, quỹ phúc lợi bổ sung vốn XDCB: Nợ TK liên quan (414, 4312): giảm quỹ đầu tƣ phát triển. Có TK 441: tăng nguồn vốn đầu tƣ XDCB.
Nộp lên cấp trên hoặc cấp cho cấp dƣới theo quy định hoặc điều đi đơn vị khác (nếu có):
Nợ TK liên quan (414, 415, 418, 4311, 4312): giảm quỹ DN tƣơng ứng. Có TK liên quan (336, 111, 112…)
Phản ánh số quỹ dự phịng tài chính giảm do bù đắp các trƣờng hợp thiên tai, hỏa hoạn, mất mát, hƣ hỏng, bồi thƣờng tai nạn,…
Nợ TK 415: giảm quỹ dự phịng tài chính Có TK liên quan (111, 152, 154, 155, 156,…)
72
Số lỗ từ kinh doanh đƣợc xử l bù đắp từ quỹ dự phịng tài chính: Nợ TK 415: giảm quỹ dự phịng tài chính
Có TK 421: xử l số lỗ từ kinh doanh.
Bổ sung vốn kinh doanh từ quỹ dự phịng tài chính theo quyết định của cấp có thẩm quyền:
Nợ TK 415: giảm quỹ dự phịng tài chính Có TK 411: tăng nguồn vốn kinh doanh
.Số tiền thƣởng từ quỹ khen thƣởng phải trả cho ngƣời lao động. Nợ TK 431 (4311): giảm quỹ khen thƣởng.
Có TK 334: số quỹ khen thƣởng phải trả ngƣời lao động.
Dùng quỹ phúc lợi để chi trợ cấp khó khăn, chi tham quan, nghỉ mát, chi văn hóa, văn nghệ, chi từ thiện, trích nộp lên cấp trên…
Nợ TK 431 (4312): giảm quỹ phúc lợi Có TK liên quan (111, 112…)
Ghi giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ khi xác định hao mòn vào cuối năm: Nợ TK 431 (4313): giá trị hao mòn của TSCĐ
Có TK 214: trích hao mịn vào cuối niên độ.
Khi thanh l , nhƣợng bán số TSCĐ hình thành bằng quỹ phúc lợi dùng cho phúc lợi công cộng:
Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế
Nợ TK 431 (4313): giảm quỹ phúc lợi theo giá trị cịn lại. Có TK 211: ngun giá TSCĐ giảm.
Chia quỹ dự phịng tài chính cho cổ đơng, cho liên doanh, cho các thành viên… (khi DN giải thể hoặc khi sử dụng không hết):
Nợ TK 415: giảm quỹ dự phịng tài chính Có TK liên quan (111, 112…)
Phân chia số quỹ DN còn lại cho các thành viên khi DN giải thể, thanh l (nếu còn):
Nợ TK liên quan (414, 415, 418, 4311, 4312): số còn lại đƣợc phân chia