- Tài khoản 3388 Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị
B- TI SẢN DI HẠN (20 0= 21 0+ 22 0+ 24 0+ 25 0+ 260)
2.2.2 Báo cáo kết quả kinh doanh
Khái niệm. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo kế tốn tài chính phản ảnh
tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp.
Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trƣớc. - Sổ kế toán các tài khoản loại 5,6,7,8,9 có liên quan.
Phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh
a.Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm……… Đơn vị tính:............ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)
10
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11)
20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 7. Chi phí tài chính 22 VI.28
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24
160
9. Chi phí quản l doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30
11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(50 = 30 + 40)
50
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
51 52
VI.30 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51 - 52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(K , họ tên) (K , họ tên) (K , họ tên, đóng dấu)
Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần.
Phƣơng pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh.
- Cột "Năm trƣớc": Căn cứ vào số liệu cột "Năm nay" của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trƣớc đã chuyển số liệu ghi tƣơng ứng theo từng chỉ tiêu.
- Cột "Năm nay":
+ Mã số 01: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có
các TK511, 512, đối ứng phát sinh nợ TK 111,112,113...của các tháng trong kỳ báo cáo tổng hợp lại để ghi.
+ Mã số 02: Các khoản giảm trừ: Căn cứ vào tổng lũy kế phát sinh có TK521,531,532 đối
ứng phát sinh nợ TK 511,512 của các tháng trong kỳ báo cáo và căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 3332, 3333,3331 ( theo phƣơng pháp trực tiếp) đối ứng phát sinh nợ TK 511,512 của các tháng trong kỳ báo cáo tổng hợp lại đã nộp.
161
+ Mã số 11: Giá vốn hàng bán: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 632 đối ứng phát sinh nợ TK 911 của các tháng trong kỳ.
+ Mã số 20: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: M20 = ( Mã 10 - Mã 11 )
+ Mã số 21: Doanh thu hoạt động tài chính: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh nợ TK 515 đối ứng phát sinh có TK 911 của các tháng trong kỳ.
+ Mã số 22: Chi phí tài chính: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 635 đối ứng phát sinh nợ TK 911 của các tháng trong kỳ.
Trong đó: Mã số 23: Chi phí lãi vay: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 635 trong kỳ.
+ Mã số 24: Chi phí bán hàng:: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 641 đối ứng phát sinh nợ TK 911 của các tháng trong kỳ.
+ Mã số 25: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 642 đối ứng phát sinh nợ TK 911 của các tháng trong kỳ.
+ Mã số 30: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: M30 = M20 + M21 - ( M22 + M24
+ M25 )
+ Mã số 31: Thu nhập khác: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh nợ TK 711 đối ứng phát sinh có TK 911 của các tháng trong kỳ.
+ Mã số 32: Chi phí khác: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 811 đối ứng phát sinh nợ TK 911 của các tháng trong kỳ.
+ Mã số 40: Lợi nhuận khác:M40 = M31 - M32
+ Mã số 50: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế :M50 = M30 + M40
.+ Mã số 51: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 8211 đối ứng bên nợ TK 911 nếu ngƣợc lại thì số liệu đƣợc ghi âm
+ Mã số 52: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: Căn cứ vào lũy kế số phát sinh có TK 8212 đối ứng bên nợ TK 911 nếu ngƣợc lại thì số liệu đƣợc ghi âm.
+ Mã số 60: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp:M60 = M50 - M52
+ Mã số 70: Lãi cơ bản trên cổ phiếu: Theo hƣớng dẫn tính tốn ở thơng tƣ hƣớng dẫn
chuẩn mực số 30 lãi trên cổ phiếu.