- Tài khoản 3388 Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị
3. Khi hàng xuất khẩu đã hoàn thành các thủ tục xuất khẩu:
Khi hàng xuất khẩu đã hoàn thành các thủ tục xuất khẩu, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lƣợng, giá trị hàng hoá thực tế xuất khẩu, doanh nghiệp lập Hoá đơn thƣơng mại hoặc hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng và căn cứ vào đó kế tốn ghi các bút tốn sau:
3.1. Phản ánh giá vốn của hàng xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 157 – Hàng gửi đi bán.
3.2. Phản ánh thuế xuất khẩu và doanh thu xuất khẩu:
Thuế xuất khẩu là thuế gián thu, không nằm trong cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp. Khi xuất khẩu thành phẩm, hàng hóa, kế tốn phải tách riêng số thuế xuất khẩu phải nộp ra khỏi doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ. Trƣờng hợp không tách ngay đƣợc số thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu thì đƣợc ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế nhƣng định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế xuất khẩu phải nộp.
Lƣu ý: Trong mọi trƣờng hợp, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và chỉ
tiêu “ Các khoản giảm trừ doanh thu” của báo cáo kết quả kinh doanh đều không bao gồm số thuế xuất khẩu phải nộp khi xuất khẩu thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
– Trƣờng hợp tách ngay đƣợc thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh tốn)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tỷ giá mua vào của Ngân hàng thƣơng mại nơi ngƣời nộp thuế mở tài khoản, tại ngày giao dịch)
136
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu) (tỷ giá trên tờ khai Hải quan). – Trƣờng hợp không tách ngay thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm thuế xuất khẩu, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh tốn)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (bao gồm cả thuế XK) (tỷ giá mua vào của Ngân hàng thƣơng mại nơi ngƣời nộp thuế mở tài khoản, tại ngày giao dịch).
Định kỳ, khi xác định thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu) (tỷ giá trên tờ khai Hải quan). – Khi nộp thuế xuất khẩu vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu) Có các TK 111, 112, …
– Thuế xuất khẩu đƣợc giảm, đƣợc hồn (nếu có), ghi: Nợ các TK 111, 112, 3333
Có TK 711 – Thu nhập khác.