(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú đƣợc dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dƣ của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và Tổng số dƣ Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải
Sinh viờn: Đào Thị Nhật Lệ 34
bằng nhau, và số dƣ của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 1.8: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ.
Ghi chỳ:
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Húa đơn GTGT, biờn bản kiểm kờ…
Sổ cỏi TK 152
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm,
hàng húa. Bảng tổng hợp kế toỏn
chứng từ cựng loại. Thẻ kho
Sinh viờn: Đào Thị Nhật Lệ 36
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối thỏng: - Đối chiếu: