Phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ là phƣơng phỏp khụng theo dừi thƣờng xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất hàng tồn kho trờn cỏc tài khoản hàng tồn kho mà chỉ theo dừi phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kờ định kỳ trờn sổ kế toỏn tổng hợp rồi từ đú tớnh ra trị giỏ vật tƣ, hàng húa đó xuất. Trị giỏ vật tƣ xuất kho = Trị giỏ vật tƣ tồn đầu kỡ + Tổng giỏ vật tƣ
mua vào trong kỳ -
Trị giỏ vật tƣ tồn cuối kỳ
Mặc dự phƣơng phỏp này giỳp kế toỏn tiết kiệm đƣợc cụng sức ghi chộp nhƣng độ chớnh xỏc của nú khụng cao và thƣờng đƣợc sử dụng ở cỏc doanh nghiệp cú nhiều chủng loại vật tƣ, giỏ trị thấp và thƣờng xuyờn xuất dựng, xuất bỏn.
Tài khoản sử dụng.
* Tài khoản 611: Mua hàng.
TK này dựng để phản ỏnh giỏ thực tế của số vật tƣ hàng hoỏ mua vào và xuất dựng trong kỳ. Kết cấu TK 611:
- Bờn Nợ:
+Kết chuyển giỏ gốc hàng húa, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kờ).
+Giỏ gốc hàng húa, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng húa đó bỏn bị trả lại.
- Bờn Cú:
+ Kết chuyển giỏ gốc hàng húa, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kờ).
+ Giỏ gốc hàng húa, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc giỏ gốc hàng húa xuất bỏn (chƣa đƣợc xỏc đinh là đó bỏn trong kỳ).
+ Giỏ gốc hàng húa, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ mựa vào và trả lại cho ngƣời bỏn hoặc là đƣợc giảm giỏ.
- Tài khoản 611 cuối kỳ khụng cú số dƣ, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: + TK 6111 : Mua nguyờn vật liệu
+ TK 6112 : Mua hàng hoỏ
* Tài khoản 152: Nguyờn vật liệu.
TK này dựng để phản ỏnh thực tế nguyờn vật liệu tồn kho chi tiết theo từng loại. Kết cấu TK 152:
- Bờn Nợ: Kết chuyển trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ. - Bờn Cú: Kết chuyển trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ. - Số dư bờn Nợ: Trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho đầu hoặc cuối
kỳ.
Tài khoản 152 cú thể mở chi tiết theo từng loại nguyờn vật liệu tựy theo yờu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. Chi tiết theo cụng dụng cú thế chia thành 5 tài khoản cấp 2: + TK152.1: Nguyờn vật liệu chớnh + TK152.2: Vật liệu phụ. + TK152.3: Nhiờn liệu. + TK152.4: Phụ tựng thay thế. + TK152.8: Vật liệu khỏc.
* Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đƣờng
- Bờn Nợ: Kết chuyển trị giỏ thực tế của hàng húa, vật tƣ đó mua đang đi
đƣờng cuối kỳ.
- Bờn Cú: Kết chuyển trị giỏ thực tế của hàng húa, vật tƣ đó mua đang đi
đƣờng đầu kỳ.
- Số dư bờn Nợ: Trị giỏ hàng húa, vật tƣ đó mua nhƣng cũn đang đi dƣờng
Sinh viờn: Đào Thị Nhật Lệ 22
Ngoài ra, hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan khỏc nhƣ tài khoản 111, 112,133, 141, 331, 515…
Phƣơng phỏp hạch toỏn.
Phƣơng phỏp hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật theo theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.5 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.5: Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ.
TK 151, 152
TK 611 (6111) - Mua nguyờn vật liệu
(Nếu khụng đƣợc khấu trừ) (Nếu đƣợc khấu trừ) TK 151, 152 Kết chuyển trị giỏ hàng đó mua đang đi
đƣờng đầu kỳ Thuế GTGT TK 133 (Nếu cú) TK 111, 112, 331…
Mua nguyờn vật liệu về nhập kho trong kỳ (giỏ mua,
chi phớ thu mua, bốc xếp, vận chuyển…)
Cuối kỳ, xỏc định và kết chuyển trị giỏ nguyờn vật liệu, xuất kho sử dụng cho SXKD, XDCB, sửa chữa
lớn TSCĐ TK 133
TK 333 (3333)
TK 333 (33312) TK 333 (3332)
Thuế nhập khẩu vật liệu, cụng cụ, hàng húa phải nộp NSNN
Thuế tiờu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp NSNN Thuế GTGT
của hàng nhập khẩu phải nộp
NSNN
- Giảm giỏ hàng mua - Hàng mua trả lại
- Chiết khấu thƣơng mại
TK 111, 112, 331… TK 133 TK 621, 623, 627, 641, 642,… Kết chuyển trị giỏ hàng đó