(1) Hàng ngày: Căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặccuối thỏng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Sơ đồ 1.6: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật kớ chung.
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thẻ kho SỔ NHẬT Kí CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa Sổ nhật kớ đặc biệt
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Húa đơn GTGT, biờn bản kiểm kờ…
Sổ cỏi TK 152
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm,
Sinh viờn: Đào Thị Nhật Lệ 30
Ghi chỳ:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi định kỳ (cuối thỏng, cuối quý): - Đối chiếu, kiểm tra: