- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chộp số lƣợng nguyờn vật liệu nhập – xuất khi. Định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho phỏt sinh theo từng nguyờn vật liệu qui định. Sau đú, lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toỏn kốm theo cỏc chứng từ nhập, xuất nguyờn vật liệu.
Bờn cạnh đú, thủ kho phải ghi số lƣợng nguyờn vật liệu tồn kho cuối thỏng theo từng danh điểm nguyờn vật liệu vào sổ số dƣ. Sổ số dƣ đƣợc kế toỏn mở cho từng kho và dựng cho cả năm, trƣớc ngày kế toỏn cho thủ kho để ghi vào sổ. Ghi xong thủ kho phải chuyển về phũng kế toỏn để kiểm tra và tớnh thành tiền.
- Tại phũng kế toỏn: Định kỡ, nhõn viờn kế toỏn phải xuống kho để hƣớng dẫn, kiểm tra việc ghi chộp thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ. Khi nhận đƣợc chứng từ, kế toỏn kiểm tra và tớnh giỏ theo từng chứng từ tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trờn phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời phải ghi số tiền vừa tớnh đƣợc của từng nhúm nguyờn vật liệu (nhập riờng, xuất riờng) vào bảng lũy kế nhập – xuất – tồn kho nguyờn vật liệu. Bảng này đƣợc mở cho từng kho, mỗi kho một tờ đƣợc ghi trờn cơ sở cỏc phiếu giao nhận chứng từ nhận, xuất nguyờn vật liệu.
Sau đú, kế toỏn cộng số tiền nhập, xuất trong thỏng và số dƣ đầu thỏng để tớnh ra số dƣ cuối thỏng của từng nhúm nguyờn vật liệu. Số dƣ này đƣợc dựng để đối chiếu với cột “số tiền” trờn sổ số dƣ.
- Ƣu điểm của phƣơng phỏp này là hạn chế việc ghi chộp trựng lặp giữa kho và phũng kế toỏn, cho phộp kiờm tra thƣờng xuyờn cụng việc ghi chộp ở kho, đảm bảo số liệu kế toỏn đƣợc chớnh xỏc, kịp thời. Tuy nhiờn, phƣơng phỏp
này lại cú nhƣợc điểm là khụng nắm đƣợc sự biến động của từng loại nguyờn vật liệu, việc kiểm tra, phỏt hiện sai sút, nhầm lẫn giữa kho và phũng kế toỏn rất phức tạp.
Sinh viờn: Đào Thị Nhật Lệ 16
Sơ đồ 1.3: Quy trỡnh hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp sổ số dƣ.
Ghi chỳ:
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối kỳ: - Đối chiếu:
1.3. Tổ chức kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu trong doanh nghiệp. 1.3.1. Kế toỏn nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn.