Quản lý thuế theo địa bàn tại Cục thuế Bắc Giang đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ nhưng vẫn tồn tại một số khó khăn do thiếu sự phối hợp giữa cơ quan thuế với Chính quyền địa phương.
Quản lý doanh nghiệp trên địa bàn theo phân cấp quản lý hành chính thuộc trách nhiệm của Uỷ ban nhân dân phường, xã. Tuy nhiên, do thiếu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và Uỷ ban nhân dân phường, xã đã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà cả cơ quan thuế và Uỷ ban nhân dân đều thiếu thông tin. Khi cán bộ thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn thì gặp thái độ bất hợp tác của cán bộ phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn. Nhiều địa phương có suy nghĩ công tác thu thuế là trách nhiệm của cơ quan thuế, thiếu sự chỉ đạo, ủng hộ ngành thuế khi xử lý các vướng mắc đặc biệt là công tác cưỡng chế nợ thuế của các doanh nghiệp hiện nay.
Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang chỉ đạo ban hành quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương trong công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng ngày càng hiệu quả hơn.
Do điều kiện và thời gian nghiên cứu hạn hẹp, mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi những sai sót nhất định. Tác giả mong muốn nhận được nhiều ý kiến đóng góp quý báu của các nhà khoa học, các đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 Xin chân thành cảm ơn!
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. BộTài chính (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số
85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sốĐiều của Luật Quản lý thuế.
2. Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Tông tư hướng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một sốđiều của Luật thuế TNCN.
3. Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Thông tư hướng dẫn thi hành một sốđiều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số
123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
4. Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNCN và hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN.
5. Bộ Tài chính (2010), Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 hướng dẫn Thông tư
84/2008/TT-BTC và Nghịđịnh 100/2008/NĐ-CP về Luật thuế TNCN, Hà Nội.
6. Bộ Tài chính (2010), Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tục hành chính về Thuế TNCN, Hà Nội.
7. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 12/2011/TT-BTCngày 26/01/2011 sửa đổi Thông tư số
84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một sốĐiều của Luật thuế TNCN và sửa đổi Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính, Hà Nội.
8. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 85/2007/NĐ- CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ, Hà Nội.
9. Bộ Tài chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc phê duyệt Kế hoạch cải các hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề
án triển khai thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội. 10. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật thuế TNCN. 11. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một sốđiều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật Quản lý thuế và Nghịđịnh 83/2013/NĐ-CP.
12. Chính phủ (2007), Nghịđịnh số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sốĐiều của Luật Quản lý thuế.
13. Chính phủ (2008), Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một sốđiều của Luật thuế TNCN, Hà Nội.
14. Chính phủ(2008) Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều của Luật Thuế giá trị gia tăng;
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122
15. Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành một sốđiều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
16. Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. 17. Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải
cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
18. Chính phủ (2011) Nghịđịnh số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Nghịđịnh số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
19. Chính phủ (2013), Nghịđịnh số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một sốđiều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật thuế TNCN, Hà Nội.
20. Chính phủ ( 2013), Nghịđịnh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sốđiều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội.
21. Cục thuế Bắc Giang (2012), Báo tổng kết công tác thuế năm 2011. Nhiệm vụ, biện pháp công tác thuế năm 2012,
22. Cục thuế Bắc Giang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế năm 2011, 23. Cục thuế Bắc Giang (2013), Báo tổng kết công tác thuế năm 2012. Nhiệm vụ, biện pháp
công tác thuế năm 2013,
24. Cục thuế Bắc Giang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế năm 2013, 25. Cục thuế Bắc Giang (2014), Báo tổng kết công tác thuế năm 2013. Nhiệm vụ, biện pháp
công tác thuế năm 2014,
26. Cục thuế Bắc Giang (2014), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế năm 2013, 27. Học viện Tài chính (2009), Giáo trình nghiệp vụ Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội.
28. Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội. 29. Quốc hội (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010, Hà Nội. 30. Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số04/2007/QH12 ngày 21 11/2007, Hà Nội. 31. Quốc hội (2008) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; 32. Quốc hội (2008) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; 33. Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012.
34. Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số
21/2012/QH13 ngày 20/11/2012.
35. Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Quyết định về việc ban hành quy trình thanh tra thuế, Hà nội
36. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010. Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế.
37. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010. Về việc Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123
38. Trang thông tin điện tử Website Cục thuế tỉnh Bắc Giang (www.bacgiang.gdt.gov.vn). 39. Thành Xuân Lý (2006), Thanh tra, kiểm tra thuế trong điều kiện thực hiện cơ chế cơ sở sản
xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuếở Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội;
40. Phạm Thúy Hồng (2007), Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo Chương trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế Việt Nam đến năm 2010, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội;
41. Hoàng Vân Anh (2008), Một số biện pháp đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong
điều kiện thực hiện Luật Quản lý thuế ở Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội;
42. Nguyễn Thị Lan (2009), Các giải pháp hạn chế việc trốn thuế và tránh thuế của các công ty
đa quốc gia hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội;
43. Nguyễn Chí Dũng (2009), Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trong điều kiện Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội;
44. Lê Thị Phương Thảo (2009), Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế ở
Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội;
45. Ngô Thị Thu Hương (2011), Nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra đối với người nộp thuế
trong tiến trình hiện đại hóa công tác quản lý thuếở Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124
PHỤ LỤC
Phụ lục 1
PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG
(Phiếu dành cho doanh nghiệp)
THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP
1. Tên doanh nghiệp……….
2. Địa chỉ trụ sở chính ……….
3. Thông tin liên hệ của người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ Năm sinh: Dân tộc Quốc tịch Vị trí công tác: ………...
Điện thoại: ………Email: ...………...
Trình độ bản thân: ...
4. Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh:... 5. Số lượng lao động
Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-300 người Trên 300 người 6. Vốn điều lệ (VND):
Dưới 1 tỷ Từ 1- <5 tỷ
Từ 5- <10 tỷ Từ 10- <50 tỷ Từ 50- 200 tỷ Trên 200 tỷ 7. Loại hình doanh nghiệp
Công ty THHH MTV Công ty Cổ phần
Hợp tác xã Công ty TNHH
Loại hình khác
8. Ngành nghề kinh doanh chính (có thể chọn nhiều mục)
Sản xuất NLV xây dựng
Sản xuất nông, lâm, thủy hải sản Thương mại, dịch vụ Khai thác khoáng sản Khác
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 Khác (nêu cụ thể) …...………
9. Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu không Có Không
I. Doanh nhiệp thực hiện
1. Hình thức hạch toán kế toán
Độc lập Phụ thuộc 2. Các loại thuế phải nộp tại doanh nghiệp
Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên
Thuế XNK Thuế TNCN Phí, Lệ Phí
Thuế TTĐB Thuế môn bài Khác
3. Doanh nghiệp bạn áp dụng phương pháp tính thuế GTGT nào sau đây? Khấu trừ Trực tiếp
4. Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế dưới hình thức nào sau đây? Qua mạng Internet Trực tiếp Bưu điện
5. Doanh nghiệp bạn có sử dụng phần mềm ứng dụng HTKK thuế không? Có Không
6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như hiện nay theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không?
Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp
7. Thời hạn nộp thuế được quy định chậm nhất là ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế (là ngày thứ 20 của tháng), theo DN bạn có hợp lý không?
Có Khônglý do:………. 8. Doanh nghiệp bạn đã bao giờ nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa?
Có Không
9. Tình hình phát sinh thuế GTGT của Doanh nghiệp bạn thường xuyên như thế nào?
Phải nộp Còn được khấu trừ Không phải nộp
10. Doanh nghiệp bạn có gặp khó khăn trong việc thực hiện kê khai thuế tài nguyên?
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 126 Rất khó khăn Có chút ít khó khăn
Khó khăn Không gặp khó khăn nào cả
11. Theo Doanh nghiệp bạn chính sách thuế tài nguyên hiện nay có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh không?
Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp 12. Tình hình nộp thuế TNDN của DN bạn thường xuyên như thế nào?
Phải nộp Không phải nộp
II. Tác động của Luật thuế hiện hành khi Doanh nghiệp áp dụng
1. Doanh nghiệp bạn tiếp cận các chính sách thuế qua các kênh nào ?
Từ cơ quan thuế các cấp Từ các phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet,...) Từ các doanh nghiệp
khác
Khác (xin vui lòng nêu cụ thể)...
2. Doanh nghiệp bạn áp dụng những mức thuế suất thuế GTGT nào dưới đây? hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT?
0% 10% 5% không chịu thuế
3. Hãy đánh giá tác động của các chính sách thuế GTGT đến hoạt động kinh doanh của bạn ?
Rất thấp Thấp
Khá cao Cao
Rất cao
4. Mức thuế suất thuế TNDN hiện nay áp dụng 25% đối với Doanh nghiệp như vậy có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế không ?
Rất cao Cao
Khá cao Thấp
Rất thấp
5. Doanh nghiệp của bạn có được hưởng ưu đãi gì về thuế TNDN không?
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 128
III. Tính minh bạch và trách nhiệm
1. Bạn hãy đánh giá mức độ tiếp cận các thông tin, tài liệu về chính sách thuế của doanh nghiệp bạn :
Rất dễ Có thể
Tương đối dễ Có thể nhưng khó Không thể
2. Để tiếp cận được các chính sách thuế một cách đầy đủ nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với các cơ quan nhà nước là :
Không cần thiết Cần thiết Đôi khi cần thiết Rất cần thiết Khá cần thiết
3. Bạn hãy đánh giá vai trò của gia đình, bạn bè, các mối quan hệ xã hội trong việc thương lượng với các cán bộ thuế và lãnh đạo thuế :
Rất quan trọng Đôi khi quan trọng
Quan trọng Không quan trọng
4. Đại diện cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đổi về chính sách thuế và pháp luật thuế không ?
Không bao giờ Thỉnh thoảng
Hiếm khi Thường xuyên
Luôn luôn
5. Theo bạn chất lượng dịch vụ tư vấn, tuyên truyền hỗ trợ do cơ quan thuế các cấp cung cấp về thông tin pháp luật thuế là :
Rất tốt Tốt
Bình thường Không tốt
IV. Doanh nghiệp thực hiện các quy định của Luật thuế hiện hành
1. Doanh nghiệp của bạn đã hoàn thuế bao nhiêu……… lần ? Có (Vui lòng trả lời các câu hỏi 1.1)
Không
1.1.Khi thanh tra và kiểm tra có bị sai phạm không ?
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 129 2. Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hiện hành, theo DN bạn có quá cao không ?
Rất cao Cao