Công tác Thanh tra, kiểm tra là một chức năng cơ bản và quan trọng trong công tác quản lý thuế. Kinh nghiệm công tác Thanh tra, kiểm tra của các nước nêu trên cho thấy: Dù mô hình tổ chức và cách thức hoạt động có khác nhau nhưng có những điểm chung:
- Mỗi quốc gia đều hết sức chú trọng tới công tác thanh tra, kiểm tra, đều thận trọng trong việc xem xét xác định mục tiêu, đối tượng thanh tra, kiểm tra.
- Các tiêu chí quan trọng của công tác Thanh tra, kiểm tra là gìn giữ luật pháp, hướng tới việc xác định đúng nguyên nhân sai phạm tăng thu cho ngân sách Nhà nước.
- Hoạt động Thanh tra, kiểm tra được phân loại và phân cấp rõ ràng, đảm bảo khép kín và phát huy được tác dụng của tổ chức Thanh tra các cấp.
- Công cụ đắc lực phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra là: Khoa học kỹ thuật, công nghệ hiện đại, đặc biệt chú trọng tới chiến lược phát huy nhân tố con người trong việc tham gia hoạt động Thanh tra, kiểm tra.
- Kết luận Thanh tra, kiểm tra được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 39 Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác Thanh tra thuế tại một số nước trên thế giới, những nội dung có thể vận dụng để thực hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác Thanh tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang nói riêng trong thời gian tới. Đó là:
- Xây dựng mô hình tổ chức Thanh tra thuế theo hướng chuyên môn hoá cao. Các tổ chức thanh tra người nộp thuế mới được cơ cấu theo hướng chuyên môn sâu, hình thành các bộ phận nhỏ chịu trách nhiệm một hoặc một vài khâu trong quy trình Thanh tra.
- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế. - Chuẩn hoá lực lượng Thanh tra cả về số lượng và chất lượng.
- Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách lô gíc và khoa học.
- Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ Thanh tra.
- Áp dụng các chuẩn mực Thanh tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực Thanh tra thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 40
Phần III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
Bắc Giang là tỉnh miền núi, thuộc vùng đông bắc Bắc Bộ, phía đông giáp tỉnh Quảng Ninh, phía bắc giáp tỉnh Lạng Sơn, phía tây giáp tỉnh Thái Nguyên và huyện Sóc Sơn (Hà Nội) và phía nam giáp tỉnh Bắc Ninh và tỉnh Hải Dương. Nằm ở toạ độ địa lý từ 21 độ 09 phút đến 21 độ 15 phút vĩ độ bắc; từ 106 độ 07 phút đến 106 độ 20 phút kinh độ Đông. Mặc dù là một tỉnh miền núi song có địa hình rất thuận lợi cho giao lưu, buôn bán với các tỉnh trong nước và quốc tế. Với diện tích tự nhiên 3.823 km², chiếm 1,2% diện tích tự nhiên của Việt Nam. Trong tổng diện tích tự nhiên của Bắc Giang, đất nông nghiệp chiếm 32,4%; đất lâm nghiệp có rừng chiếm 28,9%; còn lại là đồi núi, sông suối chưa sử dụng và các loại đất khác.
Tỉnh Bắc Giangcó 9 huyện và 1 thành phố; toàn tỉnh có 230 xã, phường, thị trấn. Ngoài ra, Bắc Giangđược cả nước biết đến là một tỉnh có truyền thống cách mạng đấu tranh chống giặc ngọai xâm; có chận chiến Xương Giang - Cần Trạm - Hố Cát; có anh hùng áo vải Hoàng Hoa Thám đã kiên cường lãnh đạo nghĩa quân Yên Thế chống thực dân Pháp; có khu căn cứ cách mạng Hiệp Hòa, là nơi nuôi dấu cán bộ cách mạng để dành lại độc lập tự do năm 1945..vv..
Về Dân số: Bắc Giang có dân số trên 1,6 triệu người, với mật độ dân số
407 người/km², gấp 1,7 lần mật độ dân số bình quân của cả nước. Trên địa bàn Bắc Giang có 26 dân tộc cùng sinh sống, trong đó đông nhất là người Kinh, chiếm 88,1% dân số toàn tỉnh, tiếp đến là người Nùng chiếm 4,5%; người Tày 2,6%; người Sán Chay và người Sán Dìu, mỗi dân tộc 1,6%; người Hoa 1,2%; người Dao 0,5%.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 41
Về kinh tế xã hội: Nằm trên tuyến hành lang kinh tế Nam Ninh (Trung
Quốc) - Lạng Sơn - Hà Nội - Hải Phòng, liền kề vùng kinh tế trọng điểm phía bắc, tỉnh Bắc Giang rất thuận lợi trong việc phát triển kinh tế, giao lưu văn hóa với các tỉnh và các nước trong khu vực...
Bắc Giang đã quy hoạch và triển khai các khu công nghiệp cùng một số cụm công nghiệp với tổng diện tích gần 1.500ha. Các khu công nghiệp nằm ở phía nam tỉnh Bắc Giang thuộc các huyện Việt Yên và Yên Dũng. Được quy hoạch liền kề nhau, nằm dọc theo đường quốc lộ 1A mới Hà Nội - Lạng Sơn, gần với các đô thị lớn, thuận lợi cả về đường bộ, đường sông, đường sắt và đường hàng không và các cảng sông, cảng biển. Cách thủ đô Hà Nội khoảng 50 km, Sân bay quốc tế Nội Bài 45 km; Cảng Hải Phòng khoảng 110 km và cách cửa khẩu Hữu Nghị Quan 120 km, có hệ thống hạ tầng tương đối hoàn chỉnh; thuận lợi cả về hệ thống cung cấp điện, nước, bưu chính viễn thông.
Các khu, cụm công nghiệp đó là:
+ Khu công nghiệp Đình Trám, diện tích 100 ha;
+ Khu công nghiệp Song Khê - Nội Hoàng, diện tích 180 ha; + Khu công nghiệp Quang Châu, diện tích 426 ha;
+ Khu công nghiệp Vân Trung, diện tích khoảng 442 ha;
+ Khu công nghiệp Việt Hàn, giai đoạn hai mở rộng tới 200 ha. + Cụm công nghiệp cơ khí ô tô Đồng Vàng, diện tích khoảng 38 ha.
Ngoài các khu, cụm công nghiệp trên, hiện nay tỉnh Bắc Giang dự kiến quy hoạch một số khu, cụm công nghiệp khác, tập trung ở các huyện Yên Dũng, Việt Yên, Hiệp Hoà và huyện Lạng Giang với diện tích các khu khoảng từ 200 ha đến trên 1.000 ha.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 42 Bắc Giang đang nỗ lực cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh; ưu tiên đầu tư kết cấu hạ tầng các khu, cụm công nghiệp; quan tâm đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đáp ứng yêu cầu sử dụng lao động của các doanh nghiệp và đặc biệt chú trọng cải cách thủ tục hành chính theo hướng đảm bảo công khai, minh bạch với cơ chế “một cửa liên thông”, nhà đầu tư chỉ cần đến một địa chỉ là Ban quản lý các Khu công nghiệp hoặc Sở Kế hoạch và Đầu tư là được cấp giấy chứng nhận đầu tư, mã số thuế và con dấu.
3.1.1. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Giang
Cục thuế tỉnh Bắc Giang được thành lập theo Quyết định số 1133TC/QĐ- BTC ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính V/v thành lập Cục thuế Nhà nước tỉnh Bắc Ninh và Cục Thuế Nhà nước tỉnh Bắc Giang, là cơ quan trực thuộc Tổng Cục Thuế nhà nước, chịu sự song trùng lãnh đạo quản lý hành chính của Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang. Chức năng, nhiệm vụ chính của Cục thuế Bắc Giang là quản lý và khai thác nguồn thu trên địa bàn, đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước.
Cơ cấu tổ chức của Bộ máy Cục thuế tỉnh Bắc Giang gồm có 13 Phòng chức năng và 10 Chi cục thuế trực thuộc tại 9 huyện và thành phố Bắc Giang, với tổng số cán bộ công chức 539 người (tính đến thời điểm 31/12/2013).
Thực hiện Luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế ở Cục thuế Bắc Giang được cải cách theo hướng tổ chức tập trung, với 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 43 Các Phòng chức năng của Cục thuế tỉnh Bắc Giang CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN VÀ HỖ TRỢ NNT PHÒNG TỔNG HỢP - NGHIỆP VỤ - DỰ TOÁN PHÒNG KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÒNG QUẢN LÝ NỢ & CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
PHÒNG THANH TRA THUẾ PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ 1 PHÒNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ 2 PHÒNG TỔ CHỨC CÁN BỘ PHÒNG KIỂM TRA NỘI BỘ PHÒNG HÀNH CHÍNH - QUẢN TRỊ - TÀI VỤ - ẤN CHỈ PHÒNG QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU TỪĐẤT PHÒNG TIN HỌC
Sơđồ 3.1. Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
Trong công tác quản lý thuế thì chức năng Thanh tra đối với doanh nghiệp là chức năng quan trọng, chức năng này của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang được thực hiện do Phòng Thanh tra thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 44 Theo quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 của Bộ Tài Chính về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế, Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng Cục Thuế quy định nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Phòng thuộc Cục Thuế. Bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc Giang bao gồm có: 01 Phòng Thanh tra thuế và 02 Phòng Kiểm tra thuế thuộc khối văn phòng Cục thuế và có các Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế các huyện, thành phố.
Phòng Thanh tra thuế: Triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp
thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế đang quản lý.
Để thực hiện công tác thanh tra đối tượng nộp thuế, Phòng thanh tra tổ chức thực hiện xây dựng kế hoạch thanh tra của Cục Thuế theo từng lĩnh vực, địa bàn. Ngoài ra kế hoạch thanh tra còn được bổ sung từ phòng Kiểm tra thuế và từ các Chi cục thuế đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo kế hoạch đã được phê duyệt, bộ phận thanh tra phối hợp với các Phòng chức năng của Cục để thực hiện việc thanh tra các doanh nghiệp theo quy trình thanh tra thuế. Tiến hành thực hiện các bước chuẩn bị cho việc thực hiện công tác thanh tra, theo quy trình.
Lập hồ sơ trình lãnh đạo Cục chỉ đạo giải quyết hoặc đề nghị cơ quan chức năng khởi tố theo quy định của pháp luật đối với các doanh nghiệp có vi phạm nghiêm trọng Pháp luật thuế.
Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phương hoặc theo phân công của Tổng cục Thuế.
Tổ chức bộ máy Thanh tra, kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng công việc và nhiệm vụ của công tác Thanh tra, kiểm tra thuế. Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác Thanh tra, kiểm tra thuế chưa đủ mạnh; các chương trình
Học viện Nông nghiệp Việt Nam
phần mềm ứng dụng hỗ được xây dựng nhưng chư
3.1.2. Đặc điểm các doanh
Bắc Giang là mộ triển sản xuất kinh doanh trọng cơ cấu nguồn thu thu chiểm tỷ trọng khá cao trong t
Do số lượng doanh nghi 31/12/2013, Cục thuế B
doanh nghiệp và các chi nhánh doanh nghi qua các năm thường chi
các doanh nghiệp đều đã ho việc tạo ra nhiều sản ph nhà nước.
Nguồn thu thuế từ hiện qua đồ thị sau:
Biểu đồ3.1. Số tiền thu 0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 2011 1,968 728
Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
ỗ trợ cho công tác Thanh tra, kiểm tra thu ng chưa hoàn thiện.
m các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
ột tỉnh nhỏ trung du miền núi Đông Bắc, có m
t kinh doanh ở mức độ thấp, nguồn thu thuế hạn hẹp. Tuy nhiên, xét t n thu thuế những năm gần đây thì thu từ khối doanh nghi ng khá cao trong tổng thu ngân sách.
ng doanh nghiệp trên địa bàn tăng nhanh qua các n Bắc Giang đang thực hiện quản lý đối v
p và các chi nhánh doanh nghiệp. Số thu thuế từ khối doanh nghi ng chiếm gần 50% tổng số thu cả năm của toàn t
ã hoạt động có hiệu quả có nhiều đóng góp tích c n phẩm, nhiều việc làm và đóng góp đáng kể
ừ các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
Đơn vị tính: tỷđ
n thuế thu từ doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh B
2012 2013 2,195 2,496 728 887 1,085 Tổng thu ngân sách Thu từ khối doanh nghi
Page 45 m tra thuế bước đầu đã
c, có mức độ phát p. Tuy nhiên, xét tỷ i doanh nghiệp luôn
ng nhanh qua các năm, tính đến i với hơn 3.000 i doanh nghiệp a toàn tỉnh. Hầu hết óng góp tích cực trong cho ngân sách c Giang được thể đồng nh Bắc Giang ng thu ngân sách ối doanh nghiệp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 46
Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Giang
Các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang phần lớn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Một số doanh nghiệp quy mô lớn chủ yếu nằm ở khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp nhà nước Trung ương. Một số doanh nghiệp lớn có thể kể đến là: Công ty TNHH một thành viên Phân đạm và Hóa chất Hà Bắc (sử dụng trên 2000 lao động, doanh thu đạt trên 2000 tỷ đồng mỗi năm), Công ty TNHH một thành viên 45 (Sử dụng trên 2000 lao động, doanh thu đạt gần 1000 tỷ đồng mỗi năm), Tập đoàn Hồng Hải (sử dụng trên 5000 công nhân, doanh thu mỗi năm đạt trên 4000 tỷ đồng), Công ty TNHH may xuất khẩu Hà Phong (sử dụng trên 4000 lao động, doanh thu mỗi năm đạt trên 400 tỷ đồng), Công ty TNHH Việt Thắng (doanh thu hàng năm đạt gần 1000 tỷ đồng).
Đến nay, các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài số lượng vẫn tiếp tục tăng, các doanh nghiệp đã và đang hoạt động ổn định thì tiếp tục mở rộng kinh doanh tạo nhiều cơ hội việc làm cho người lao động trong và ngoài tỉnh.
Theo thống kê thì trong số hơn 3000 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang thì các doanh nghiệp hoạt động ổn định chiếm khoảng 60%, các doanh nghiệp đang hoạt động trong tình trạng gặp nhiều khó khăn chiếm khoảng 30%, còn lại 10% các doanh nghiệp đăng ký nhưng chưa hoạt động hoặc tạm dừng hoạt động.
Các doanh nghiệp Nhà nước thì 95% doanh nghiệp hoạt động ổn định và có lãi, số nộp vào Ngân sách Nhà nước chiếm khoảng 50%, số nộp vào Ngân sách Nhà nước của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang (Năm 2011 chiếm 59,7%, năm 2012 chiếm 60%, năm 2013 chiếm 47,06%). Trong đó tiêu biểu phải kể đến Công ty TNHH một thành viên Phân đạm và Hóa chất Hà Bắc, thuộc Tập đoàn cơ khí hóa chất Việt Nam, lợi nhuận mỗi năm đạt trên 600 tỷ đồng, nộp vào Ngân sách Nhà nước đạt trên 100 tỷ đồng một năm.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 47 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn đầu do phải đầu tư cơ sở vật chất, máy móc thiết bị, sản xuất còn trong giai đoạn chạy thử, chưa mở rộng sản xuất kinh doanh nên những năm đầu kết quả kinh doanh thường lỗ, qua giai đoạn đầu tư thì nhiều doanh nghiệp bắt đầu đi vào hoạt động ổn định, doanh thu và lợi nhuận đều tăng nhanh và đóng góp nhiều vào Ngân sách Nhà nước (tỷ lệ số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước của khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài so với khối doanh nghiệp đạt 15% năm 2011, 12% năm 2012 và 22% vào năm 2013). Tuy nhiên, nằm ngoài xu hướng chung như trên, một nhóm các doanh nghiệp gia công may mặc kinh doanh nhiều năm nhưng vẫn lỗ trong khi