a) Nhóm chỉ tiêu thể hiện thực trạng phát triển doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
- Số lượng và cơ cấu
- Số lao động, vốn bình quân 1 doanh nghiệp - Số năm sản xuất kinh doanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53 - Khối lượng sản phẩm
- Doanh thu, lợi nhuận.
b) Nhóm chỉ tiêu thể hiện thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
- Số lần thanh tra trong năm
- Số lần thanh tra theo kế hoạch, đột xuất - Số doanh nghiệp được thanh tra
- Số lượng khoản mục thanh tra - Số lượng hồ sơ, hóa đơn thanh tra... - Số cán bộ tham gia thanh tra
c) Nhóm chỉ tiêu thể hiện kết quả công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
- Mức độ hoàn thành kế hoạch về số doanh nghiệp thanh tra - Số vụ thanh tra phát hiện sai sót
- Số doanh nghiệp vi phạm thuế - Số tiền phạt do vi phạm thuế...
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54
Phần IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. Tổng quan các doanh nghiệp trên địa bàn Bắc Giang
4.1.1. Số lượng và cơ cấu các doanh nghiệp
a) Số lượng
Bảng 4.1. Số lượng doanh nghiệpquản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
STT Diễn giải Số lượng DN So sánh (%) 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 quân Bình 1 Văn phòng Cục 649 779 1.024 120,0 131,5 125,6 2 CCT TP Bắc Giang 635 718 878 113,1 122,3 117,6 3 CCT Việt Yên 147 194 245 132,0 126,3 129,1 4 CCT Hiệp Hòa 138 165 187 119,6 113,3 116,4 5 CCT Yên Dũng 78 85 112 109,0 131,8 119,8 6 CCT Tân Yên 115 123 151 107,0 122,8 114,6 7 CCT Yên Thế 57 68 73 119,3 107,4 113,2 8 CCT Lạng Giang 174 197 240 113,2 121,8 117,4 9 CCT Lục Nam 135 140 165 103,7 117,9 110,6 10 CCT Lục Ngạn 85 92 97 108,2 105,4 106,8 11 CCT Sơn Động 37 39 53 105,4 135,9 119,7 Cộng 2.250 2.600 3.225 115,6 124,0 119,8
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 * Nhận xét: Từ Bảng 4.1 Số lượng DN quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trên có thể thấy số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang nói chung cũng như số lượng DN quản lý thuế của các Chi cục thuế và Văn phòng Cục Thuế đều tăng qua các năm. Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang năm 2012 tăng 15,6% so với năm 2011, năm 2013 tăng 24,0% so với năm 2012 và bình quân cả giai đoạn 2011-2013 tăng 19,8%/năm. Trong đó có thể nhận thấy số lượng DN quản lý thuế tại Văn phòng Cục Thuế và tại Chi cục Thuế Việt Yên tăng với tỷ lệ khá lớn (Tại Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2011-2013 tăng bình quân 25,6%/năm; tại Chi cục Thuế Việt Yên giai đoạn 2011-2013 tăng bình quân 29,1%/năm). Điều này có thể lý giải do đây là những khu vực có nhiều lợi thế cho sản xuất kinh doanh: VD: Huyện Việt Yên là nơi tập trung 4 khu công nghiệp lớn nhất tỉnh Bắc Giang.Chi cục Thuế Sơn Động năm 2013 số DN quản lý tăng 35,9% so với năm 2012 do Chính phủ đã có nhiều chính sách ưu đãi thuế hấp dẫn dành cho DN đầu tư vào địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn nên thu hút thêm doanh nghiệp đầu tư tại địa bàn huyện Sơn Động.
b) Cơ cấu doanh nghiệp: Phân loại số lượng doanh nghiệp ở các năm theo một số tiêu thức:
+ Quy mô: Lớn, vừa, nhỏ, rất nhỏ (theo hướng dẫn xếp loại quy mô doanh nghiệp để tính thuế của Tổng cục Thuế)
+ Loại hình sở hữu: (Nhà nước, tư nhân, liên doanh ..) + Theo ngành nghề sản xuất - kinh doanh
+ Theo nguồn vốn đầu tư - Được thể hiện ở Bảng sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
Bảng 4.2. Phân loại các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
TT Diễn giải 2011 2012 2013 SL (DN) % SL (DN) % SL (DN) % 1 Theo quy mô 2.250 100,0 2.600 100,0 3.225 100,0
Lớn 21 0,9 25 1,0 32 1,0 Vừa 1.070 47,6 1.295 49,8 1.541 47,8 Nhỏ 904 40,2 1.002 38,6 1.354 42,0 Rất nhỏ 255 11,3 278 10,7 298 9,2 2 Theo loại hình SH 2.250 100,0 2.600 100,0 3.225 100,0 DN có vốn Nhà nước 108 4,8 108 4,2 108 3,3 DN có vốn đầu tư nước ngoài 87 3,9 100 3,8 138 4,3 DN Ngoài Quốc doanh 2.055 91,3 2.392 92,0 2.979 92,4 3 Theo ngành nghề SXKD 2.250 100,0 2.600 100,0 3.225 100,0
Nông, lâm nghiệp, thủy sản 12 0,5 12 0,5 12 0,4 Công nghiệp, xây dựng 626 27,8 646 24,8 696 20,9 Dịch vụ, thương mại 1.612 71,6 1.942 75 2.517 75,7
Cộng 2.250 100,0 2.600 100,0 3.225 100,0
Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Giang
* Nhận xét: Từ Bảng 4.2 phân loại các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang ta thấy:
- Xét về quy mô: Trên địa bàn tỉnh Bắc Giang phổ biến là các DN có quy mô vừa và nhỏ (DN vừa luôn chiếm trên 47% tổng số DN trên địa bàn tỉnh, DN nhỏ chiếm từ 38,6% đến 42% tổng số DN mỗi năm). Do điều kiện kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Giang chưa thực sự thuận lợi nên chưa thu hút được nhiều DN có quy mô lớn. Các DN lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang chỉ chiếm khoảng 1% tổng số DN trên toàn tỉnh.
- Xét theo loại hình sở hữu: DN có vốn Nhà nước ổn định, không thay đổi qua các năm, chiếm khoảng 3,3% đến 4,8% tổng số DN trên địa bàn tỉnh. Chiếm tỷ lệ nhiều nhất là các DN ngoài quốc doanh, luôn chiếm trên 90%. Khu vực DN có vốn đầu tư nước ngoài tăng đáng kể về số lượng nhưng vẫn chỉ chiếm khoảng 4% tổng số DN trên địa bàn tỉnh.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57 - Xét theo ngành nghề sản xuất-kinh doanh: Chiếm tỷ lệ lớn nhất là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ (chiếm từ 71% đến 75% tổng số DN trên địa bàn), tiếp đến là các DN hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp, xây dựng. Các DN nông, lâm, thủy sản chỉ chiếm chưa đến 1% tổng số DN.
4.1.2. Lao động và cơ sở vật chất
a). Lao động.
Bảng 4.3. Số lao động làm việc bình quân 01 DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
TT Diễn giải
Số LĐ bình quân 1 DN So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 quân Bình 1 Theo quy mô
Lớn 2.500 2.613 2.680 104,5 102,6 103,5 Vừa 95 95 100 100,0 105,3 102,6 Nhỏ 36 31 33 86,1 106,5 95,7 Rất nhỏ 8 9 9 112,5 100,0 106,1 2 Theo loại hình SH DN có vốn Nhà nước 240 235 236 97,9 100,4 99,2 DN có vốn đầu tư nước ngoài 544 583 598 107,2 102,6 104,8 DN Ngoài Quốc doanh 55 58 60 105,5 103,4 104,4 3 Theo ngành nghề SXKD
Nông, lâm nghiệp, thủy sản 32 34 34 106,3 100,0 103,1 Công nghiệp, xây dựng 199 238 263 119,6 110,5 115,0 Dịch vụ, thương mại 38 35 41 92,1 117,1 103,9 Nguồn: Liên đoàn lao động tỉnh Bắc Giang
* Nhận xét Bảng 4.3 trên ta thấy: Nhìn chung, số lao động bình quân của các doanh nghiệp ở các quy mô hay ngành nghề khác nhau có xu hướng tăng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58 nhẹ. Số lượng DN có quy mô lớn không nhiều nhưng số lao động bình quân tại các DN đó lại rất lớn, từ khoảng 2500 đến 2680 lao động/DN. Xét theo loại hình sở hữu thì khối DN ngoài quốc doanh có số lượng DN rất lớn nhưng số lao động bình quân 1 DN lại khá nhỏ, chỉ nằm trong khoảng từ 55 đến 60 lao động/DN. Xét theo ngành nghề sản xuất kinh doanh thì các DN hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động bình quân lớn hơn cả, khoảng 200 đến 263 lao động/DN.
b). Vốn đầu tư
Bảng 4.4. Vốn đầu tư SXKD bình quân 01 DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
TT Diễn giải
Giá trị bình quân 1
DN (tỷđồng) So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 quân Bình 1 Theo quy mô
Lớn 510,0 513,0 560,0 100,6 109,2 104,8 Vừa 18,7 18,1 20,8 96,9 114,8 105,5 Nhỏ 7,8 7,9 8,9 101,3 112,7 106,8 Rất nhỏ 0,6 0,7 0,7 116,7 100,0 108,0 2 Theo loại hình SH DN có vốn Nhà nước 34,6 34,6 35,8 100,0 103,5 101,7 DN có vốn đầu tư nước ngoài 104,6 110,0 112,0 105,2 101,8 103,5 DN Ngoài Quốc doanh 12,2 12,4 12,7 101,6 102,4 102,0 3 Theo ngành nghề SXKD
Nông, lâm nghiệp, thủy sản 8,0 8,0 8,0 100,0 100,0 100,0 Công nghiệp, xây dựng 31,8 32,4 33,2 101,9 102,3 102,1 Dịch vụ, thương mại 11,5 11,7 13,5 101,7 115,4 108,3 Nguồn: Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Bắc Giang
* Nhận xét: Từ bảng số liệu trên ta nhận thấy: Nhìn chung vốn đầu tư của các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đều có xu hướng tăng qua các năm từ 2011 đến 2013: Xét theo quy mô DN thì các DN lớn, vừa và nhỏ đều có quy mô vốn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59 tăng bình quân khoảng 5% trong giai đoạn 2011-2013; Xét theo hình thức sở hữu thì DN có vốn Nhà nước, DN có vốn nước ngoài và DN Ngoài quốc doanh đều có mức độ tăng trưởng về vốn đầu tư tương đương nhau, trong khoảng từ 1% đến 5%; Các DN hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, thủy sản số vốn đầu tư không có sự thay đổi. Tương ứng với số lao động bình quân, nếu xét theo quy mô thì các DN lớn tuy số lượng ít nhưng số vốn đầu tư bình quân lớn vượt trội so với các doanh nghiệp còn lại (bình quân hơn 500 tỷ đồng/DN), nếu xét theo loại hình sở hữu thì các DN có vốn đầu tư nước ngoài lớn hơn quy mô vốn các DN trong nước.
4.1.3. Doanh thu và lợi nhuận
a). Doanh thu
Bảng 4.5. Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
TT Diễn giải
Doanh thu bình quân
1 DN (tỷđồng) So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 quân Bình 1 Theo quy mô
Lớn 529,0 535,5 539,0 101,2 100,7 100,9 Vừa 51,0 53,5 56,6 104,9 105,8 105,3 Nhỏ 12,0 12,5 12,7 104,2 101,6 102,9 Rất nhỏ 8,5 10,0 10,5 117,6 105,0 111,1 2 Theo loại hình SH DN có vốn Nhà nước 165,0 166,0 165,5 100,6 99,7 100,2 DN có vốn đầu tư nước ngoài 176,0 202,0 213,0 114,8 105,4 110,0 DN Ngoài Quốc doanh 22,0 25,0 26,0 113,6 104,0 108,7 3 Theo ngành nghề SXKD
Nông, lâm nghiệp, thủy sản 19,0 19,5 19,5 102,6 100,0 101,3 Công nghiệp, xây dựng 84,0 96,0 107,0 114,3 111,5 112,9 Dịch vụ, thương mại 16,0 18,5 19,8 115,6 107,0 111,2 Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Giang
* Nhận xét: Nhìn chung, doanh thu của các DN nói chung và các DN thuộc các thành phần kinh tế nói riêng đều tăng qua các năm, khối DN có vốn đầu tư nước ngoài doanh thu bình quân năm 2011 đạt 176 tỷ đồng/DN, năm 2012 đạt 202 tỷ đồng/DN, tăng 14,8% so với năm 2011, bình quân cả giai đoạn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 2011- 2013 doanh thu các DN có vốn đầu tư nước ngoài tăng bình quân 10%/năm. Nếu xét theo ngành nghề sản xuất kinh doanh thì các DN hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có mức doanh thu lớn hơn doanh thu của các DN hoạt động trong lĩnh vực nông lâm nghiệp và lĩnh vực thương mại dịch vụ.VD: Năm 2011, doanh thu bình quân của các DN hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp, xây dựng đạt 84 tỷ đồng/DN trong khi doanh thu bình quân của các DN hoạt động trong lĩnh vực nông lâm nghiệp chỉ đạt 19 tỷ đồng/DN, doanh thu bình quân của các DN hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ đạt 16 tỷ đồng/DN.
b). Lợi nhuận
Bảng 4.6.Lợi nhuận bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàntỉnh Bắc Giang
TT Diễn giải
Lợi nhuận bình quân
1 DN (tỷđồng) So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 quân Bình 1 Theo quy mô
Lớn 41,50 43,20 42,80 104,1 99,1 101,6 Vừa 1,50 1,47 1,55 98,0 105,4 101,7 Nhỏ 0,09 0,09 0,11 100,0 122,2 110,6 Rất nhỏ 0,05 0,05 0,06 100,0 120,0 109,5 2 Theo loại hình SH DN có vốn Nhà nước 12,00 13,20 13,50 110,0 102,3 106,1 DN có vốn đầu tư nước ngoài 11,40 13,00 14,40 114,0 110,8 112,4 DN Ngoài Quốc doanh 0,12 0,15 0,16 125,0 106,7 115,5 3 Theo ngành nghề SXKD
Nông, lâm nghiệp, thủy sản 0,35 0,35 0,37 100,0 105,7 102,8 Công nghiệp, xây dựng 2,11 2,36 2,55 111,8 108,1 109,9 Dịch vụ, thương mại 0,75 0,80 0,85 106,7 106,3 106,5 Nguồn: Cục thuế tỉnh Bắc Giang
* Nhận xét: Từ bảng số liệu trên ta thấy, lợi nhuận bình quân của các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang có xu hướng tăng, riêng các DN có quy mô vừa năm 2012 lợi nhuận bình quân giảm 2% so với năm 2011 và các DN có quy mô lớn năm 2013 lợi nhuận bình quân giảm 0,9% so với năm 2012. Các DN có vốn đầu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 61 tư nước ngoài có mức lợi nhuận bình quân tăng tương đối đều qua các năm: năm 2012 lợi nhuận bình quân của các DN có vốn đầu tư nước ngoài đạt 13 tỷ đồng/DN, tăng 14% so với năm 2011, năm 2013 đạt 14,4 tỷ đồng/DN, tăng 10,8% so với năm 2012. Ngoài ra có thể thấy, lợi nhuận bình quân của các DN có quy mô lớn giảm hoặc chỉ tăng ít, tuy nhiên các DN này có lợi nhuận rất lớn nên dù chỉ tăng 1% lợi nhuận 1 năm cũng là 1 con số rất lớn, khó đạt được trong bối cảnh nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, khủng hoảng như giai đoạn hiện nay.
4.2. Thực trạng công tác Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
4.2.1. Hệ thống tổ chức Thanh tra thuế
a) Bộ máy tổ chức Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang được thể hiện qua sơ đồ sau (Sơ đồ 4.1)
Sơđồ 4.1. Hệ thống tổ chức quản lý Thanh tra thuế tỉnh Bắc Giang
b) Nguồn nhân lựcThanh tra Thuế
Cục Thuế Bắc Giang chỉ có 1 phòng Thanh tra thuế với 14 cán bộ trong khi số lượng doanh nghiệp trong kế hoạch thanh tra tương đối lớn, có một số doanh nghiệp quy mô lớn, tính chất phức tạp. Để đáp ứng với điều kiện trên, lãnh đạo phòng Thanh tra có thể đề xuất xin ý kiến lãnh đạo Cục thuế trưng tập thêm cán bộ thuế ở các Phòng chuyên môn liên quan như: Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân, Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Phòng kê khai kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, bổ sung vào các
Phòng Thanh tra thuế (Cục Thuế Bắc Giang)
Đội kiểm tra thuế (Chi cục Thuế các huyện, TP)
Phòng Kiểm tra thuế
Các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Phòng Tuyên truyền –Hỗ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62 đoàn thanh tra để hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế được hiệu quả mà không kéo dài thời gian.
c) Cơ sở pháp lý
Năm 2007, thực hiện Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế đã thực hiện quản lý thuế theo cơ chế mới: “Tự kê khai, tự nộp thuế”. Quy trình thanh tra thuế cũng đã được sửa đổi bổ xung cho phù hợp với Luật quản lý Thuế, từ năm 2006 về trước thực hiện theo quy trình số 1166/QĐ-TCT của Tổng Cục Thuế, từ 1/7/2007 Luật quản lý thuế có hiệu lực thì Qui trình thanh tra được ban hành theo quyết định 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009. Đến hiện nay thực hiện Luật Thanh tra thì công tác thanh tra thuế thuộc lĩnh vực thanh tra chuyên ngành, do vậy Quy trình thanh tra thuế mới cũng đã đang được Bộ Tài Chính và Tổng Cục thuế sửa đổi lại để ban hành thực hiện trong thời gian tới.
Công tác thanh tra thuế tại Cục thuế Bắc Giang đã có những chuyển biến tích cực so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây:
- Quy định rõ ràng hơn từng bước công việc gắn với trách nhiệm của