a) Số lượng doanh nghiệp được Thanh tra còn ít
- Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang ngày càng tăng nhanh, trong khi số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế gần như không tăng, nên tỷ lệ số doanh nghiệp được thanh tra so với tổng số doanh nghiệp đang quản lý là rất thấp, bình quân các năm chỉ đạt gần 2% so với tổng số doanh nghiệp quản lý.
Bảng 4.14. Số doanh nghiệp quản lý và số doanh nghiệp được Thanh tra trên địa bàn tỉnh Bắc Giang S TT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 So sánh (%) 2012/ 2011 2013/ 2012 Bình quân 1 Tổng số DN quản lý thuế DN 2.250 2.600 3.225 115,6 124,0 119,7 2 Số DN được thanh tra DN 56 42 58 75,0 138,1 101,8 3 Tỷ lệ số DN được thanh tra
trên tổng số DN quản lý % 2,5 1,6 1,8 64,9 111,3 85,0
Học viện Nông nghiệp Việt Nam
* Nhận xét: Từ b còn chiếm tỷ lệ rất nhỏ trên t và tỷ lệ này còn có xu hư
trong khi nguồn lực thanh tra g được thanh tra trong tổng s năm 2012 và 1,8% năm 2013. Biểu đồ 4.1. Mô hình v tổng s b) Lập kế hoạch Thanh tra ch - Công tác lập kế
thực sự khoa học, chưa phát huy h thuế:
Kế hoạch thanh tra l thông qua phân tích rủi ro thuế đề nghị chuyển Thanh tra. Chi cục thuế nói riêng đ
năng nhiệm vụ được quy cục thuế, gây ảnh hưởng, h
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 2011 2250 56
Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
bảng số liệu trên ta thấy: số DN được thanh tra hàng n trên tổng số DN quản lý thuế trên địa bàn t
có xu hướng giảm do số lượng DN quản lý thuế tă c thanh tra gần như không thay đổi: Năm 2011, t
ng số DN chỉ đạt 2.5% , tỷ lệ này giảm xu ăm 2013.
Đơn vị tính: Doanh nghi
Mô hình về số lượng doanh nghiệp đã thanh tra các n ng số doanh nghiệp tại tỉnh Bắc Giang
Nguồn: Cục thuế
ạch Thanh tra chưa khoa học
hoạch Thanh tra tuy đã có nhiều tiến bộ như
ưa phát huy hết vai trò tích cực trong quá trình thanh tra ch thanh tra lập chủ yếu từ hai nguồn: Do Phòng thanh tra thu
i ro để lựa chọn và do Phòng Kiểm tra thuế
n Thanh tra. Hiện nay, phòng Kiểm tra thuế nói chung và nói riêng đang phải thực hiện quá nhiều việc, chưa đ
c quy định tại QĐ số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 c ng, hạn chế việc thực hiện nhiệm vụ chính là ki
2012 2013 2600 3225 56 42 58 Tổng số doanh nghi đang hoạt độ Doanh nghiệ thanh tra Page 86 c thanh tra hàng năm a bàn tỉnh Bắc Giang tăng khá nhanh m 2011, tỷ lệ số DN m xuống còn 1,6% tính: Doanh nghiệp ã thanh tra các năm so với tỉnh Bắc Giang. nhưng vẫn chưa c trong quá trình thanh tra
n: Do Phòng thanh tra thuế và các Chi cục nói chung và các ưa đúng với chức /3/2010 của Tổng chính là kiểm tra hồ doanh nghiệp ạt động
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 sơ khai thuế, phân tích rủi ro doanh nghiệp tại bàn để phát hiện sai phạm đề nghị đưa vào diện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Công tác lập kế hoạch thanh tra trên cơ sở phân tích hồ sơ khai thuế thuần tuý, không đầy đủ dữ liệu, nên trong một số trường hợp không thể phản ánh chính xác về hoạt động cũng như mức độ rủi ro về thuế của doanh nghiệp. Việc phân tích hồ sơ khai thuế còn được thực hiện thủ công, chưa tận dụng tối đa sự hỗ trợ của hệ thống phần mềm tin học. Đôi lúc, việc lựa chọn doanh nghiệp cần thanh tra mang tính chất "cảm tính", lựa chọn doanh nghiệp có "thương hiệu"... Điều này dẫn đến một số hạn chế trong công tác xây dựng kế hoạch thanh tra như: có những doanh nghiệp hoạt động quá thời hiệu truy cứu trách nhiệm pháp lý nhưng vẫn chưa được thanh tra quyết toán thuế, lại có những doanh nghiệp liên tiếp năm nào cũng thanh tra quyết toán thuế, có doanh nghiệp năm vừa qua đoàn thanh tra trước chưa ra kết luận thì năm tới lại tiếp đoàn thanh tra mới. Cũng có trường hợp Cục thuế Bắc Giang chưa kịp tiến hành thanh tra thì doanh nghiệp đã giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn, thậm chí còn chiến đoạt ngân sách nhà nước thông qua hoàn thuế GTGT.
c) Chất lượng Thanh tra còn hạn chế
- Mặc dù công tác thanh tra đã được đẩy mạnh song vẫn xảy ra tình trạng nhiều khoản gian lận về thuế ở nhiều khoản thu, sắc thuế chưa được phát hiện gây thất thu cho NSNN. Một số doanh nghiệp ẩn lậu thuế mặc dù đã qua thanh tra của Cục thuế Bắc Giang nhưng không phát hiện ra mà lại do các đơn vị khác như Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra nhà nước, Thanh tra Tài Chính phát hiện. Như vậy, có thể thấy các vi phạm về thuế chưa được phát hiện hết và kịp thời sau thanh tra do không tiến hành thanh tra đúng đối tượng, mà còn do chất lượng các cuộc thanh tra còn hạn chế. Tình trạng này vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa đảm bảo công bằng xã hội và bảo vệ tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
Tình trạng gian lận thuế thông qua chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết vẫn diễn ra, song
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 chưa được phát hiện và xử lý kịp thời. Thanh tra thuế vẫn chưa có biện pháp hữu hiệu để đấu tranh, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý có hiệu quả.
d)Nguyên nhân của những hạn chế trong Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
*) Yếu tố chủ quan
- Nguồn nhân lực phục vụ thanh tra thuế
Để cơ chế tự khai tự nộp thuế phát huy hiệu quả, đòi hỏi lực lượng cán bộ thanh tra thuế phải đủ về số lượng, mạnh về chất lượng. Từ năm 2011, lực lượng cán bộ Thanh tra thuế ở Cục thuế Bắc Giang đã được tăng cường song vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu thanh tra thuế. Cơ cấu tổ chức ở Cục thuế Bắc Giang mới chỉ có 01 Phòng thanh tra, trong khi đó số lượng doanh nghiệp tăng nhanh và thu từ khối này cũng ngày càng tăng chiếm khoảng gần 50% tổng số thu ngân sách trong năm, nhưng chỉ được thực hiện do một Phòng Thanh tra thuế với bình quân dưới 15 cán bộ. Một đoàn thanh tra thuế thường chỉ có 3 đến 4 cán bộ. Như vậy, mỗi năm tối đa chỉ có 5 đoàn thanh tra làm nhiệm vụ thanh tra thuế. Lực lượng thanh tra thuế quá mỏng dẫn đến tình trạng số doanh nghiệp được thanh tra hàng năm thấp chiếm dưới 2% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang (Bảng 4.15).
Bảng 4.15. Số lượng doanh nghiệp quản lý thuế và số cán bộ Phòng Thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh BắcGiang
TT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013
So sánh (%)
2012/2011 2013/2012 Bình quân
1 Tổng số DN quản lý thuế DN 2.250 2.600 3.225 115,6 124,0 119,7 2 thuSố lếượng cán bộ thanh tra Người 13 13 14 100,0 107,7 103,8 Trên Đại học Người 1 2 4 200,0 200,0 200,0
Đại học và cao đẳng Người 12 11 10 91,7 90,9 91,3 Trung cấp Người - - -
Chưa qua đào tạo Người - - -
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 * Nhận xét: Từ bảng số liệu về Số lượng DN quản lý thuế và số cán bộ Thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang có thể thấy: số lượng cán bộ thanh tra thuế gần như không tăng qua các năm trong khi số DN quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang tăng khá nhanh và đều đặn: Số lượng cán bộ thanh tra giai đoạn 2011-2013 chỉ tăng bình quân 3,8%/năm trong khi số lượng DN giai đoạn này tăng bình quân 19,7%. Tuy số lượng cán bộ thanh tra gần như không được tăng cường nhưng chất lượng cán bộ thanh tra đã tăng rõ rệt: Số lượng cán bộ thanh tra có trình độ sau đại học tăng từ 1 cán bộ năm 2011 lên 4 cán bộ năm 2013, không có cán bộ trung cấp và chưa qua đào tạo. Để có kết quả trên là do có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ làm công tác thanh tra được Cục Thuế Bắc Giang quan tâm chú trọng.
Chất lượng cán bộ thanh tra chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Trình độ chuyên môn của một số cán bộ còn yếu, chưa có các kỹ năng chuyên sâu về thanh tra, có những cán bộ không được đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế; kỹ năng tin học yếu, khả năng sử dụng, khai thác các phần mềm quản lý thuế kém, chưa biết ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực hiện thủ công. Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ của đội ngũ cán bộ thanh tra thuế còn quá hạn chế. Khi thanh tra các đơn vị có yếu tố nước ngoài gặp nhiều khó khăn, lúng túng, không hiểu hết bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không có khả năng làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo người nước ngoài của doanh nghiệp mà phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến những hiểu lầm không đáng có, hiệu quả công việc thấp.
Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng và tập huấn nâng cao năng lực chuyên môn cho lực lượng thanh tra còn chậm, không theo kịp với sự thay đổi nhanh chóng của cơ chế chính sách; chưa xây dựng được một chương trình đào tạo chuẩn và chuyên sâu về thanh tra, kiểm tra, hệ thống giáo trình đào tạo còn dựa trên các kiến thức cũ.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 Ngành thuế chưa có chế độ khuyến khích hiệu quả để cán bộ thanh tra thuế tự học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn. Việc khuyến khích đối với cán bộ không chỉ là vấn đề lương, thưởng, bằng cấp, chứng chỉ mà còn là vấn đề tạo áp lực phải đạt đến một trình độ chuyên môn nhất định, tạo mọi điều kiện thuận lợi để học tập. Ngoài ra, chế độ đãi ngộ cán bộ chưa thoả đáng đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của cán bộ thanh tra. Phong cách ứng xử của một số cán bộ thanh tra chưa văn minh, lịch sự, cách thức làm việc thiếu tính khoa học và chuyên nghiệp.
Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán bộ công chức còn nhiều bất cập, không theo kịp đòi hỏi của thực tiễn quản lý, chưa chú ý đến lực lượng cán bộ trẻ với nhiệt huyết và khả năng cống hiến, làm việc lâu dài trong ngành. Việc lựa chọn cán bộ vào bộ phận thanh tra, kiểm tra vẫn mang nặng cảm tính.
- Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ Thanh tra thuế
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ thanh tra thuế bao gồm: hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và phương tiện di chuyển phục vụ công việc.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế làm căn cứ cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp còn sơ sài.
Điều này xuất phát từ thực tế trong suốt một thời gian dài toàn ngành Thuế chưa quan tâm đến việc thu thập và lưu trữ thông tin về người nộp thuế, chưa xây dựng được hệ thống các tiêu chí và nội dung cần thu thập thông tin về người nộp thuế. Ngoài ra, trong giai đoạn đó chưa áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin nên việc lưu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn. Do đó cơ quan thuế không có đủ thông tin về người nộp thuế, gây ảnh hưởng không tốt tới việc lựa chọn đối tượng thanh tra cũng như hiệu quả công tác thanh tra thuế tại doanh nghiệp. Thông tin cơ bản về người nộp thuế như: số điện thoại liên lạc, địa chỉ nhận thông báo thuế, số tài khoản ngân hàng, tên kế toán trưởng, số lượng và địa
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 chỉ các cửa hàng, chi nhánh trực thuộc... không được cập nhật đầy đủ, kịp thời trên hệ thống quản lý người nộp thuế TINC.
Báo cáo tài chính do người nộp thuế gửi hàng năm cũng không được nhập vào hệ thống quản lý dẫn đến tình trạng không đủ thông tin, dữ liệu để sử dụng phần mềm phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế một cách chính xác. Hàng loạt các báo cáo phải làm thủ công bằng tay, không tận dụng được công nghệ tin học.
Việc khai thác thông tin trên hệ thống Quản lý thuế rất bất cập, nhiều chương trình thường xuyên bị lỗi. Số lượng cán bộ Phòng tin học còn ít, nên khi máy tính của các Phòng bị hỏng, thời gian chuyển Phòng tin học sửa máy quá dài gây ách tắc công việc, không đảm bảo chất lượng và hiệu quả.
Theo quy trình, sau khi Thanh tra tại cơ sở người nộp thuế, các kết luận thanh tra cũng như các Quyết định xử lý vi phạm phải được cập nhật chi tiết trên hệ thống phần mềm. Tuy nhiên, nhiệm vụ này không được chú trọng, chưa có sự giám sát và đôn đốc thường xuyên.
- Trang thiết bị phục vụ công tác thanh tra còn thiếu.
Cán bộ Thanh tra thuế đã được trang bị đủ máy tính để bàn, số máy tính xách tay hiện được cấp 7 máy trên tổng số 14 cán bộ, chỉ đảm bảo bình quân 2 cán bộ thanh tra có một máy tính xách tay. Trong khi việc thanh tra tại trụ sở người nộp thuế đòi hỏi phải lưu trữ và xử lý tức thời lượng dữ liệu và tài liệu lớn. Đặc biệt, các doanh nghiệp lớn thường sử dụng phần mềm kế toán với hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán có thể kết xuất ra file .xls, có thể tận dụng để phân tích số liệu nếu có máy tính xách tay. Tuy nhiên trên thực tế, phần lớn cán bộ phải ghi chép thủ công, việc tính toán và cập nhật số liệu rất mất thời gian, thiếu chính xác, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả thanh tra thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92
- Phương tiện đi lại phục vụ thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế
không có.
Doanh nghiệp tỉnh Bắc Giang phân bố trên địa bàn rộng lớn, công tác thanh tra tại cơ sở người nộp thuế đòi hỏi cán bộ thanh tra phải di chuyển những cung đường rất dài. Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh Bắc Giang chưa có điều kiện bố trí phương tiện đi lại cho đoàn thanh tra, cán bộ thanh tra phải tự túc phương tiện di chuyển mà hầu hết là xe máy. Với những doanh nghiệp xa thì điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả thanh tra do không đảm bảo về thời gian, sức khoẻ của cán bộ. Mặt khác, công tác phí được thanh toán khoán cố định hàng tháng cũng chỉ đáp ứng lại được một phần rất nhỏ.
- Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã được chú trọng song hiệu quả chưa đạt được theo yêu cầu đề ra: vẫn còn tình trạng người nộp thuế chưa nắm được đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế, để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật. Chưa chủ động tổ chức điều tra thường xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu của người nộp thuế để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ.
Công tác tuyên truyền vẫn tập trung vào diện rộng mà chưa đi vào chiều sâu, chưa đi vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại đối tượng, nội dung cần thiết đối với họ là gì để có sản phẩm cung ứng cụ thể, nội dung thiết thực, thật sự nâng cao nhận thức và hiểu biết của loại đối tượng đó. Hình thức tuyên