7. Kết cấu luận văn
2.2. Tổ chức thu thuế tài nguyên đá theo quy định của Pháp Luật quản
thuế tại Tỉnh Hà Nam
2.2.1 Mục đích thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên đá
Thực hiện việc thu thuế đối với hoạt động khai thác đá nhằm tạo ngu n thu cho ngân sách Nhà nước
Pháp luật thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước. Nhà nước ban hành pháp luật thuế và ấn định các loại thuế áp dụng đối với các pháp nhân và thể nhân trong xã hội.Việc các chủ thể nộp thuế - thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế đã tạo ra nguồn tài chính quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước. Theo đó có thể hiểu, thuế là một bộ phận của cải của xã hội được tập trung vào quỹ ngân sách Nhà nước. Để thu được Thuế, Nhà nước đã thể chế hóa các yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước đối với các thể nhân, pháp nhân. Thu thuế đối với các chủ thể khai thác đá cũng không nằm ngoài mục tiêu nêu trên.
56
Điều tiết hoạt động khai thác để bảo vệ ngu n tài nguyên
Nước ta đang trong quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá trên nhiều mặt, nhiều lĩnh vực, trong khi các nguồn lực để phát triển kinh tế còn thiếu và yếu, thì tài nguyên là nguồn lực đóng vai trò quan trọng cho quá trình phát triển kinh tế đất nước. Trong thời gian vừa qua, do sự khó khăn về mặt kinh tế, nền khoa học kỹ thuật chưa phát triển, dẫn đến sự hạn chế nhất định về công tác thăm dò, khai thác, đánh giá trữ lượng tài nguyên hiện có của đất nước. Thêm vào đó, các địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức về vai trò của nguồn lực tài nguyên. Cùng với sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, sự hội nhập quốc tế, nhu cầu khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên phục vụ phát triển kinh tế ngày càng tăng. Tài nguyên được khai thác và sử dụng ngày càng nhiều, đặc biệt là tài nguyên không tái tạo; giá tài nguyên có xu hướng tăng nhanh. Hoạt động kinh doanh khai thác tài nguyên thu được lợi nhuận lớn, trong khi công tác quản lý tài nguyên chưa được thực hiện một cách triệt để, hoạt động khai thác tài nguyên diễn ra tràn lan, khai thác không phép, khai thác vượt phép, xuất khẩu nguyên liệu thô diễn ra phổ biến. Dẫn đến thất thoát tài nguyên, thất thu ngân sách, gây mất ổn định xã hội và ô nhiễm môi trường.
Hà Nam là một trong các tỉnh tham gia đóng góp một phần thuế liên quan đến khai thác tài nguyên cho ngân sách trung ương, chủ yếu là các loại thuế, phí thu được từ hoạt động khai thác, sản suất đá. Thu thuế đối với tài nguyên đá trên địa bàn tỉnh là một trong những công cụ quan trọng trong việc quản lý nguồn tài nguyên của tỉnh. Cùng với quy định thuế tài nguyên để lại ngân sách địa phương 100%, việc quy định giao cho UBND tỉnh quy định giá tính thuế đối với tài nguyên đá và một số loại tài nguyên khác đã tạo điều kiện để cơ quan quản lý địa phương tăng cường công tác quản lý đối với hoạt động khai thác tài nguyên, hạn chế khai thác không phép, gây lãng phí tài nguyên và ô nhiễm môi trường nơi khai thác.
57
Việc nâng cao nhận thức về vai trò của tài nguyên kết hợp cùng chính sách thuế hợp lý đã tạo nên một hiệu ứng tích cực, khuyên khích các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh lựa chọn phương thức đầu tư khai thác, chế biến tài nguyên hợp lý và lựa chọn đường lối phát triển kinh tế phù hợp. Từ đó, tài nguyên ngày càng được quản lý chặt chẽ hơn, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên, bảo vệ môi trường
Đảm bảo c ng bằng cho các doanh nghiệp
Hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất chung cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thế nhân và pháp nhân. Do đó, thu thuế đối với hoạt động khai thác, sản xuất, kinh doanh tài nguyên đá không nằm ngoài mục đích nói trên. Các hoạt động khai thác, sản xuất đá trên địa bàn tỉnh Hà Nam hầu hết là do các doanh nghiệp tiến hành. Trong nhiều nghiên cứu, khi nói đến công bằng của thuế, các tác giả thường phân biệt công bằng chiều dọc và công bằng chiều ngang. Mỗi tác giả tiếp cận hai khía cạnh này của công bằng theo những phương pháp riêng của mình. Một số chỉ nghiên cứu về công bằng chiều dọc, số khác lại chỉ nghiên cứu về công bằng chiều ngang, nhóm thứ ba nghiên cứu phối hợp cả hai khía cạnh này. Chẳng hạn, Musgrave (1976, 1990) cho rằng cần phải xem xét cả hai mặt công bằng của thuế vì chúng có mối liên hệ với nhau. C ng bằng chiều ngang s chỉ là một sự phân biệt thiếu thiện chí nếu kh ng có những tiêu chuẩn của c ng bằng chiều dọc, ngược lại, c ng bằng chiều dọc đến lượt nó cũng kh ng thể xác định được nếu thiếu các tiêu chuẩn của c ng bằng chiều ngang. Công bằng chiều dọc yêu cầu các cá nhân với điều kiện khác nhau thì chịu thuế khác nhau và công bằng chiều ngang yêu cầu các cá nhân trong cùng điều kiện như nhau thì bị đánh thuế như nhau.
58
Thực tế, có thể tiếp cận khái niệm công bằng của các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp khai thác đá trên địa bàn tỉnh Hà Nam nói riêng đó là sự công bằng cả về chiều ngang và chiều dọc. Tức là, các doanh nghiệp có điều kiện kinh tế như nhau thì nộp thuế như nhau, ngược lại, các doanh nghiệp có điều kiện kinh tế khác nhau thì nộp thuế khác nhau. Mặt khác, sự bình đẳng và công bằng còn được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau trong xã hội nói chung và các doanh nghiệp tại Hà Nam nói riêng. Trong nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường, mọi thành phần kinh tế đều được bình đẳng trước pháp luật để cạnh tranh trong sản xuất kinh doanh. Do đó, hệ thống thuế cũng phải được thực hiện thống nhất trong cả nước nhằm đảm bảo sự bình đẳng về nghĩa vụ đóng góp cho NSNN giữa các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, giữa các tầng lớp dân cư. Tổ chức, cá nhân nào hoạt động khai thác tài nguyên mà chấp hành tốt nghĩa vụ với NSNN thì cơ quan thuế phải có hình thức công khai biểu dương, khen thưởng kịp thời, công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng, cho tổ chức, cá nhân đó được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế theo quy định, đồng thời cơ quan thuế có nhận xét và gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác tài nguyên tiếp tục gia hạn cho tổ chức, cá nhân đó được khai thác tài nguyên. Ngược lại, những tổ chức, cá nhân nào hoạt động khai thác tài nguyên mà không thực hiện đúng, đủ các quy định về đăng ký, kê khai, nộp thuế tài nguyên thì phải được xử lý nghiêm minh, công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng, không cho hưởng chính sách ưu đãi về thuế theo quy định, đồng thời cơ quan thuế có văn bản đề nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác tài nguyên thu hồi hoặc không gia hạn cho tổ chức, cá nhân đó được khai thác tài nguyên. Đối với những cơ sở sản xuất kinh doanh có tính chất độc quyền, có nhiều lợi thế về địa điểm, trang thiết bị, về sản xuất, về tiêu thụ, giá cả,... phải có sự điều
59
tiết cao hơn, vì thường các cơ sở này có thu nhập cao hoặc rất cao so với các ngành nghề bình thường.
Tính công bằng trên chỉ được thực hiện chính xác khi các doanh nghiệp trung thực trong các báo cáo, đánh giá hiện trạng khai thác sử dụng và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền bảo đảm kiểm soát được các quy trình và khối lượng khai thác, sản xuất đá từ các doanh nghiệp đó. Các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh có quy mô khác nhau, dẫn đến giá trị khai thác đá và sản xuất các nguyên liệu từ đá cũng khác nhau. Do đó, tùy thuộc vào tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, các cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện thu thuế theo chỉ tiêu phù hợp, một mặt vừa đảm bảo công bằng trong quản lý thu thuế, mặt khác tránh tình trạng thu thiếu hoặc thu thừa số thuế cần nộp vào ngân sách địa phương.
2.2.2. Tổ chức thu thuế tài nguyên đá
2.2.2.1. Bộ máy ngành Thuế của Tỉnh Hà Nam với nhiệm vụ quản lý Thuế
Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Hà Nam được thực hiện theo Quyết định số 1135-TC/QĐ/TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính). Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Hà Nam gồm 11 phòng và 06 chi cục trực thuộc với 76 đội thuế. Cụ thể: Tại Văn phòng Cục thuế có 11 phòng chức năng tham mưu gồm:
(1) Phòng Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán
(2) Phòng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (3) Phòng kê khai và Kế toán thuế
(4) Phòng quản lý nợ và cưỡng chế thuế (5) Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân (6) Phòng Thanh tra thuế
60
(8) Phòng Hành chính- Quản trị- Tài vụ- Ấn chỉ (9) Phòng kiểm tra nội bộ
(10) Phòng Tin học
(11) Phòng tổ chức cán bộ
Tại các huyện, thị xã, thành phố có 6 Chi cục trực thuộc gồm:
(1) Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý
(2) Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm
(3) Chi cục Thuế huyện Bình Lục
(4) Chi cục Thuế huyện Lý Nhân
(5) Chi cục Thuế huyện Duy Tiên
(6) Chi cục Thuế huyện Kim Bảng
Cục Thuế Hà Nam đã trải qua 15 năm thành lập và hoạt động. Ngày đầu thành lập, toàn ngành có 344 cán bộ, công chức, viên chức trong đó 78 người có trình độ đại học, chiếm 22%, 223 người có trình độ trung cấp, chiếm 64% và 43 người chưa qua đào tạo. Đặc biệt, số lượng cán bộ, nhân viên là bộ đội, thương bệnh binh chuyển ngành chiếm tỷ lệ khá cao. Để bắt nhịp với ngành thuế cả nước và phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao, ngay từ thời gian đầu Cục Thuế Hà Nam đã chú trọng tập trung đến công tác đào tạo, từng bước chuẩn hoá cán bộ, công chức về các mặt: Trình độ chuyên môn, trình độ lý luận chính trị, tin học, ngoại ngữ.
Sau 15 năm phấn đấu, đến nay ngành Thuế Hà Nam đã có bước tiến mạnh mẽ cả về lượng và chất; tỷ lệ cán bộ, công chức có trình độ đại học trở lên tăng cao, đạt xấp xỉ 50%, trong đó có 2 người có trình độ cao học; nhiều cán bộ đã hoàn thành chương trình lý luận trung, cao cấp, quản lý nhà nước, trình độ tin học cũng được nâng cao, đáp ứng được yêu cầu của ngành thuế trong thời kỳ đổi mới . Trong đó, thu thuế tài nguyên đá là một trong những
61
nhiệm vụ đang được các đơn vị thuế triển khai qua nhiều năm nay. Cục thuế bao gồm Chi cục thuế các huyện, thành phố tương ứng với đơn vi hành chính các cấp và văn phòng thuộc Cục thuế. Số đơn vị trực thuộc và cán bộ thuế được thống kê tại bảng sau:
Bảng 7. Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Hà Nam (Phân theo văn phòng cục và các chi cục)
TT VP cục/ Chi cục Số đơn vị nghiệp
vụ trực thuộc Số cán bộ thuế
1 Văn phòng Cục Thuế 11 120
2 CCT Thành phố 12 90
3 CCT huyện Thanh Liêm 7 29
4 CCT huyện Bình Lục 59
5 CCT huyện Duy Tiên 7 38
6 CCT huyện Kim Bảng 3 17
( Ngu n: Báo cáo của Cục thuế tỉnh Hà Nam)
Năm 2007, Luật QLT được ban hành và có hiệu lực thi hành đã có tác động ảnh hưởng lớn đến công tác QLT của ngành thuế. Tổ chức bộ máy ngành thuế đã được xây dựng từ mô hình quản lý theo đối tượng nộp thuế sang mô hình quản lý theo chức năng, khắc phục được tình trạng chia cắt, tách biệt về phương thức quản lý giữa các loại thuế, tạo nền tảng cho việc áp dụng một cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại theo hướng tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đề cao quyền và trách nhiệm của người nộp thuế, tính chuyên sâu, chuyên nghiệp của cán bộ, công chức thuế được nâng lên. Nhờ đó, số thu về thuế và phí vào Ngân sách Nhà nước của ngành thuế Hà Nam luôn vượt dự
62
toán giao; tỷ lệ động viên thuế và phí trên GDP đạt và vượt chỉ tiêu do Đại hội Đảng bộ tỉnh đề ra qua các thời kỳ. 15 năm qua, tốc độ tăng thu bình quân mỗi năm trên 20%.
Trong những năm qua, bên cạnh việc nỗ lực phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách, ngành thuế tỉnh Hà Nam đã đẩy mạnh triển khai thực hiện công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, trong đó đã thường xuyên chỉ đạo duy trì việc công khai và thực hiện có hiệu quả các thủ tục hành chính, đảm bảo đúng quy định về trình tự, thẩm quyền và thời gian giải quyết; đặc biệt đã tập trung tổ chức triển khai tốt cơ chế “một cửa”, “một cửa” liên thông tại Cục thuế và CCT các huyện, thành phố. Qua đó, công tác cải cách thủ tục hành chính và công tác phục vụ người nộp thuế đã thu được kết quả khả quan, được cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế nói chung đồng tình, ghi nhận [37]
2.2.2.2. Phân cấp quản lý thuế đối với các chủ thể khai thác đá
Năm 2011, có 142 đơn vị đang thực hiện hoạt động khai thác tài nguyên đá và là đối tượng quản lý của các cơ quan thuế tỉnh. Trong đó, CCT Thanh Liêm quản lý 28 đơn vị, CCT Duy Tiên 04 đơn vị, CCT huyện Lý Nhân 04 đơn vị, CCT Thành phố Phủ Lý 16 đơn vị, Phòng Kiểm tra Thuế cục thuế 70 đơn vị, CCT thuế huyện Kim Bảng 20 đơn vị. Việc phân chia đối tượng quản lý cho các cơ quan quản lý thuế dựa trên 03 yếu tố: địa điểm đặt trụ sở công ty, địa điểm mỏ khai thác và mô hình kinh doanh của doanh nghiệp. Hàng năm, các chi cục thuế báo cáo về tình hình nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp khai thác đá đối với cơ quan quản lý cấp Cục để tiến hành tổng hợp số liệu thu. UBND các huyện, thành phố có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát, yêu cầu các doanh nghiệp khai thác đá và các cơ quan thuế báo cáo tình hình khai thác cũng như tình hình thu thuế tại địa phương mình.
63
Tại Văn phòng Cục Thuế: thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng chuyên sâu, tháng 01/2007 Cục thuế tỉnh Hà Nam đã quyết định kiện toàn lại tổ chức bộ máy và thành lập 11 phòng thực hiện nhiệm vụ theo chức năng chuyên sâu. Trong đó, 5 phòng nghiệp vụ có liên quan trực tiếp tới công tác quản lý thu thuế đối với các tổ chức khai thác tài nguyên bao gồm cả tài nguyên đá, đó là: Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế; Phòng Kê khai và Kế toán thuế; Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Phòng Kiểm tra thuế; Phòng Thanh tra. Các phòng trên hoạt động độc lập với nhau nhưng lại có mối quan hệ phối hợp với nhau rất chặt chẽ trong quá trình quản lý thu thuế tài nguyên nói chung và tài nguyên đá nói riêng. Dưới đây là sự phân tích chức năng, công việc của từng phòng trong quản lý thu thuế tài nguyên đá:
+ Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Phòng này được phân công thực hiện các chức năng sau: i) Tuyên truyền