Để thực hiện nhiệm vụ chính trị của mình, cơ quan thuế cần có sự phối hợp với nhiều ngành nghề lĩnh vực khác nhau như: cơ quan Công an, sở Kế hoạch và Đầu tư, sở Tài chính.. Nhưng, do chưa thực sự tốt trong công tác cải cách hành chính, áo dụng công nghệ mới trong quản lý thuế, nên đôi lúc các cơ quan trong 63 tỉnh thành cả nước nói chung, các cơ quan trong tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng, cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ chưa kịp thời, thống nhất. Điều này ảnh hưởng lớn đến công tác thu NSNN.
Để pháp luật Quản lý thuế được thực thi một cách hiệu quả, đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung và pháp luật Quản lý thuế nói riêng phải công khai, minh bạch để mọi thành viên trong xã hội có thể dễ dàng tiếp cận, nâng cao tinh thần tuân thủ các nghĩa vụ pháp luật. Để từ đó, đảm bảo ổn định nền kinh tế, tránh thất thu NSNN. Tránh tình trạng tồn tại hành vi trốn thuế, gian lận thuế do xã hội thiếu hiểu biết về pháp luật thuế.
Nhằm thực hiện nhiệm vụ chính trị quan trọng, thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN đòi hỏi ngành thuế phải có những biện pháp cụ thể, khắc phục toàn diện những tồn tại gây ra những trở ngại lớn trong việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN.
58
Chƣơng 3
ĐỊNH HƢỚNG VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
3.1 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
3.1.1. Đối với các cơ quan quản lý thuế nói chung
Tiếp tục hoàn thiện các văn bản luật thuế nói chung và các văn bản Luật Quản lý thuế nói riêng:
Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế phải bao quát hết các nguồn thu và tăng thu, xác định, lựa chọn đúng mục tiêu của cơ quan thuế là kích thích điều tiết kinh tế, tăng thu cho NSNN và đảm bảo chính sách thuế bình đẳng đối với các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư.
Pháp luật quản lý thuế phải được đơn giản hóa cả về mặt thuế suất, thủ tục thu nộp, đồng thời phải đảm bảo tác dụng tích cực trong phân phối, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo ra cân bằng xã hội. Bảo đảm pháp luật quản lý thuế thuế ổn định trong một thời gian dài, tạo điều kiện mở rộng khả năng kiểm soát NNT, người thu thuế và cơ quan quản lý thuế.
Bên cạnh đó, các chế độ chính sách thu hẹp diện miễn giảm thuế nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược, phát triển kinh tế xã hội, áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt trong quản lý thuế.
Việt Nam đang trong quá trình phát phát triển hòa nhập với sự phát triển của kinh tế thế giới chính vì thế cải cách thuế theo hướng thích ứng với những cam kết quốc tế, bắt kịp tốc độ tự do hóa thương mại và đầu tư, thu hút đầu tư với sự tự do di chuyển vốn, lao động.
59
Luật quản lý thuế đã quy định khung pháp lý cơ bản để thực thi thống nhất các chính sách thuế và thu NSNN. Để đảm bảo Luật được thực hiện theo đúng thời hiệu đã quy định và có tính thực thi cao, Chính phủ, Bộ tài chính cần khẩn trương soạn thảo và ban hành các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành Luật, quy định chi tiết và cụ thể tất cả các nội dung quản lý thuế làm căn cứ pháp lý cho tất cả các chủ thể chấp hành đúng pháp luật thuế.
Sớm hoàn thiện bộ quy trình nghiệp vụ quản lý (Tuyên truyền – Hỗ trợ, Kê khai – Kế toán, Kiểm tra, Thanh tra, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế...) trên cơ sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng, hoàn thiện và khai thác hiệu quả cơ sở dữ liệu NNT và các thông tin khác, phục vụ công tác quản lý thuế.
Ban hành văn bản pháp luật quy định về tổ chức và hoạt động của cơ quan quản lý thuế theo hướng tự do hóa. Theo đó cơ quan quản lý thuế hoạt động như một doanh nghiệp, tiến hành xác định lợi ích – chi phí trong hoạt động quản lý thuế của mình, chuyên nghiệp hóa đội ngũ cán bộ thuế, đánh giá kết quả căn cứ vào các chỉ số hoạt động của bộ máy dân sự. Đổi mới tổ chức và hoạt động của cơ quan quản lý thuế bằng cách áp dụng các nguyên tắc của thị trường giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan này, tăng cường trách nhiệm của công chức quản lý thuế khi cung cấp dịch vụ cho người dân.
Hóa đơn chứng từ cần được đưa vào quản lý một cách hiệu quả, năm 2012, Bộ tài chính đã ban hành cơ chế tự in hóa đơn thích hợp, hạn chế tối đa việc bán hóa đơn cho các doanh nghiệp và thay và đó là việc để doanh nghiệp chủ động hơn với việc kinh doanh của mình.
Bằng biện pháp để các doanh nghiệp tự in hóa đơn, các doanh nghiệp sẽ có ý thức có trách nhiệm cao hơn với số lượng hóa đơn do mình phát hành tránh để thất thoát dẫn tới trách nhiệm bồi thường cho Nhà nước.
60
Đồng thời Bộ tài chính phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng. Các doanh nghiệp phát hành hóa đơn phải chịu trách nhiệm với hóa đơn khi mình đã phát hành. Người thụ thưởng hóa đơn có quyền kiểm soát hóa đơn vì đã ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay mình.
Mới đây, ngày 15/5/2013, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 64/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Thông tư này hướng dẫn về việc in, phát hành và sử dụng hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ (sau đây gọi chung là hoá đơn); xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn; nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan quản lý thuế các cấp và các cơ quan, tổ chức có liên quan đến việc in, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn; quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc in, phát hành và sử dụng hoá đơn; kiểm tra, thanh tra về hoá đơn.
Để thực hiện tốt hơn nữa trong việc quản lý doanh nghiệp, Nhà nước cần có văn bản quy định bảo vệ quyền sở hữu của người mua hàng có hóa đơn hợp pháp, bằng cách công nhận quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ của người mua hàng nếu có tranh chấp dân sự xảy ra để tạo ý thức tự kiểm tra, kiểm soát đối với chứng từ, hóa đơn của doanh nghiệp đã phát hành.
3.1.2 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Cục thuế Vĩnh Phúc cần tăng cường đẩy mạnh, thực hiện nghiêm các Nghị quyết của Chính phủ, công văn của Tổng cục thuế về đơn giản hóa thủ tục hành chính, trong đó có thủ tục hành chính thuế; thực hiện cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế với một số thủ tục hành chính khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian cho NNT khi thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế của doanh nghiệp.
61
đóng góp ý kiến trong việc sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về quản lý thuế. Chỉ những cán bộ trực tiếp tham gia làm nhiệm vụ mới đúc rút được kinh nghiệm, những tình tiết hợp lý, bất hợp lý trong quá trình triển khai Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
Phân loại NNT để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng nhóm NNT; xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT; khuyến khích, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Trên cơ sở thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro, Cục thuế phân công cán bộ phân loại NNT tại tất cả các khâu, từ đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế. Thông qua công tác thanh tra – kiểm tra thuế đối với NNT trên cơ sở quản lý rủi ro, phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Trong những giai đoạn phát triển tới, Cục thuế Vĩnh Phúc cần tăng cường đổi mới áp dụng các biện pháp, kỹ năng để giám sát quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế và đánh giá kết quả của hoạt động quản lý nợ thuế; giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế.
Để quản lý tốt NNT, trước hết cần kiện toàn bộ máy cán bộ công chức. Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, trong sạch. Bên cạnh đó cần phải góp phần xây dựng
62
và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh nhà cũng như cả nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất;
Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ; triển khai thực hiện cơ chế quản lý tài chính gắn với nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện để hiện đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.
Tăng cường hợp tác, phối hợp với các cơ quan thuế các tỉnh trong cả nước, trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật để góp phần xây dựng hiện đại hóa công tác thuế.
3.2. Kiến nghị một số ý kiến hoàn thiện thực thi quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
3.2.1.Quản lý Ngƣời nộp thuế
Quản lý NNT là một vấn đề hết sức quan trọng nhưng cũng rất khó khăn, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp NQD.
Do công tác đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng dễ dàng, thủ tục đơn giản như hiện nay, việc quản lý NNT đối với cán bộ thuế là một nhiệm vụ hết sức khó khăn và phức tạp, đòi hỏi Cục thuế cũng như các cán bộ thuế phải thực hiện một số các biện pháp cụ thể như:
63
quan chức năng (như cơ quan Công An, Cục thống kê, Sở KH&ĐT...) để đảm bảo một cách chính xác nhất NNT thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ kê khai cũng như nộp thuế của mình đối với Nhà nước.
- Các cán bộ thuế phải thực hiện đúng nghĩa vụ được phân công của mình trong việc quản lý NNT. Thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT được phân cấp quản lý. Cần phải nắm được trụ sở chính, ngành nghề, quy mô sản xuất của doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định những vẫn đề trọng tâm cần lưu ý khi quản lý; nắm được các mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức hoạt động, các quan hệ khách hàng chủ yếu của NNT tạo điều kiện cho Cơ quan thuế trong việc phân cấp quản lý, xác minh đối chiếu hóa đơn, chứng từ và các quan hệ kinh tế.
- Xác định với chính quyền địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính nói chung và chính quyền địa phương có hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng để xác định tình hình hoạt động của doanh nghiệp: doanh nghiệp đang hoạt động đúng tại địa chỉ đăng ký kinh doanh hay đã nghỉ kinh doanh, doanh nghiệp đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh, hay doanh nghiệp đăng ký địa chỉ ma… để phối hợp đưa ra các biện pháp cứng rắn với những doanh nghiệp có vi phạm bằng hình thức xử phạt hành chính hay chuyển hồ sơ sang cơ quan công an để truy tố trước pháp luật.
- Công tác quản lý hóa đơn cần phải được chú trọng và đề cao. Cơ quan thuế đảm bảo cung cấp, xác nhận hóa đơn đầy đủ tính pháp lý cho những doanh nghiệp kinh doanh chân chính. Các cán bộ thuế, đặc biệt các các cán bộ làm công tác thanh kiểm tra, ấn chỉ phải tăng cường công tác xác minh hóa đơn phát hiện và xử lý kịp thời những trường hợp mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khống... gây thất thu số thuế phải nộp cho NSNN.
64
3.2.2 Quản lý các căn cứ tính thuế (doanh thu, thuế suất...)
Hai yếu tố quan trọng nhất để xác định số thuế phải nộp của doanh nghiệp là doanh thu tính thu nhập chịu thuế (gọi tắt là doanh thu tính thuế) và thuế suất.
Căn cứ vào điều 8, luật thuế TNDN năm 2005 Doanh thu “là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng” do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ”. Doanh thu tính thuế khi được doanh nghiệp hạch toán phần lớn không sát với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp cố tình giảm doanh thu tính thuế nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp.
Về thuế suất là mức động viên của Nhà nước trên một đơn vị của đối tượng tính thuế. Thuế suất là linh hồn của một sắc thuế. Nó phản ánh mức độ điều tiết của Nhà nước đối với một đối tượng tính thuế; thể hiện quan điểm động viên hay không khuyến khích sự phát triển của một ngành nghề, sản phẩm cụ thể nào đó. Chính vì có sự khác nhau giữa thuế suất trong các mặt hàng, mà các doanh nghiệp đôi khi áp dụng nhầm hoặc cố tình nhầm thuế suất dẫn đến tính sai số thuế doanh nghiệp phải nộp.
Để hạn chế các tình trạng nói trên, Cục thuế Vĩnh Phúc có thể áp dụng một số giải pháp như:
Cơ cấu hợp lý các phòng ban, phân cấp quản lý theo loại hình doanh nghiệp để theo sát doanh nghiệp một cách chặt chẽ. Công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp là khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động, có doanh nghiệp phải dựa vào các loại hình kinh doanh.
65
nghiệp để quản lý chặt chẽ, đầy đủ các khoản thu và chi phí của NNT. Đồng thời, cán bộ thuế cũng nắm được tình hình thực hiện chế độ sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước cũng như việc chấp hành các chế độ chính sách của doanh nghiệp.
Cục thuế Vĩnh Phúc tăng cường kiểm tra, hướng dẫn thúc đẩy công tác kế toán quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ của doanh nghiệp. Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai đúng thuế suất, sử dụng hóa đơn hợp pháp để việc kinh doanh đi vào nề nếp.
Ngoài ra cán bộ thuế cần phân loại các trường hợp vi phạm để có thể quản lý và có biện pháp xử lý phù hợp. Đối với các trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai vì không nắm vững chế độ chính sách, cần có sự