a/ Miễn, giảm thuế:
Miễn, giảm thuế là một hình thức „nhân đạo” của Chính phủ nhằm khuyến khích các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời kình kinh tế khó khăn, lạm phát cao hạn chế doanh nghiệp đến bờ vực phá sản.
Căn cứ quy định pháp luật, Cục thuế Vĩnh Phúc thực hiện phân chia các trường hợp miễn giảm thuế như sau:
* Trường hợp NNT tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế
- NNT tự xác định số thuế được miễn thuế, giảm thuế hoặc không phải nộp thuế và khai báo với cơ quan thuế trong hồ sơ khai thuế.
- Tài liệu liên quan đến việc xác định miễn thuế, giảm thuế là một phần của hồ sơ khai thuế.
* Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế
Cơ quan thuế trực tiếp kiểm tra hồ sơ và ra quyết định miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp sau đây:
45
- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hợp tác xã có mức thu nhập bình quân tháng trong năm của mỗi lao động dưới mức lương tối thiểu chung do Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước.
- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán có mức thu nhập thấp.
- Miễn hoặc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho cá nhân, hộ cá thể kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nếu nghỉ kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên trong tháng được xét giảm 50% số thuế phải nộp; nếu nghỉ cả tháng thì được xét miễn thuế của tháng đó.
- Miễn thuế tài nguyên đối với sản phẩm ruộng tự nhiên do dân cư trên địa bàn xã có ruộng được phép khai thác.
- Miễn hoặc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế thu nhập cá nhân, tiền thuê đất, thuê mặt nước, thuế nhà, đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp cho NNT gặp khó khăn do thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, bị lỗ hoặc không có khả năng nộp thuế.
Đối với từng trường hợp trên, NNT phải lập và gửi cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo quy định.
Trong giai đoạn này, nền kinh tế thế giới cũng như Việt nam có rất nhiều biến động. Nhận thức được những động thái “cứu trợ” của Chính Phủ, Bộ tài chính đối với doanh nghiệp, Cục thuế Vĩnh Phúc thực hiện đúng tinh thần các công văn miễn giảm thuế
b/ Về hoàn thuế
Cục thuế Vĩnh Phúc luôn thực hiện các thủ tục hành chính nhanh chóng, đúng thời gian quy định để hoàn thuế cho các doanh nghiệp, bảo đảm công tác hoàn thuế được tiến hành kịp thời, đảm bảo đúng tiến độ theo quy
46
định của pháp luật. Theo quy định tại điều 57 Luật Quản lý thuế, các trường hợp thuộc diện hoàn thuế:
“1. Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng;
2. Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
3. Cá nhân thuộc diện được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân;
4. Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;
5. Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách Nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp”
Cục thuế Vĩnh Phúc hiện nay giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp theo 2 phương pháp: kiểm tra trước hoàn, và hoàn trước kiểm tra sau. Tình hình hoàn thuế cho các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong những năm gần đây như sau:
Đơn vị: triệu đồng
Kiểm trước hoàn sau Hoàn trước kiểm sau
Số DN hoàn Số tiền hoàn Số DN hoàn Số tiền hoàn
Năm 2010 12 4673 15 3291
Năm 2011 18 5921 21 4399
Năm 2012 28 6783 31 7687
47
Hiện nay, do hệ thống pháp luật được phổ biến rộng rãi, văn bản pháp luật tra cứu dễ dàng trên các phương tiện thông tin đại chúng, các trang điện tử vì vậy các doanh nghiệp nắm khá rõ về thủ tục, hồ sơ hoàn thuế. Đa phần các doanh nghiệp khi có công văn xin hoàn thuế đều có sự chuẩn bị hồ sơ cẩn thận, đúng quy trình. Tuy nhiên, vẫn có một số đơn vị, do chủ quan, bất cẩn thận chuẩn bị hồ sơ có sai sót, thiếu các giấy tờ cần thiết. Bằng chuyên môn nghiệp vụ, các cán bộ thực hiện công việc hoàn thuế nhanh chóng chỉ ra những thiếu sót của doanh nghiệp đồng thời hướng dẫn doanh nghiệp kịp thời bổ sung thông tin, hoàn thiện các chứng từ cần thiết, hoàn chỉnh hồ sơ.
Bên cạnh những doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật, với những sai sót do quá trình chuẩn bị hồ sơ thiếu cẩn thận, thì vẫn có một vài doanh nghiệp lợi dụng cơ chế hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế. Bằng kiến thức, kinh nghiệm, các cán bộ thuế đã chỉ ra hành vi trái pháp luật của doanh nghiệp, thực hiện những biện pháp nghiệp vụ hoàn đúng số thuế cho doanh nghiệp.