Bên cạnh những kết quả đã đạt được, pháp luật Quản lý thuế ở nước ta còn tồn tại một số hạn chế như sau:
Hướng đến việc tổ chức bộ máy ngành thuế theo chức năng của từng phòng nghiệp vụ dẫn đến bất kỳ bộ phận nào cũng có thể yêu cầu NNT trực tiếp làm việc, giải trình thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Tuy nhiên, khi cần hướng dẫn để được giải quyết các nghiệp vụ cụ thể phát sinh, NNT đôi khi không biết liên hệ đến bộ phận nào và thuộc thẩm quyền trách nhiệm của ai. Vì vậy, NNT gặp những khó khăn trong quá trình thực thi pháp luật thuế theo luật.
52
Kinh tế ngày càng phát triển tất yếu sẽ dẫn đến các luật về chính sách thuế liên tục được ban hành. Tất nhiên, Luật Quản lý thuế cũng cần phải thay đổi, bổ sung cho phù hợp với xu thế phát triển. Vô hình trung, Luật Quản lý thuế sẽ mất đi tính ổn định của mình. Luật Quản lý thuế hiện nay không chỉ quy định những vấn đề chung về tổ chức thực hiện các luật thuế mà còn quy định cả những nội dung tổ chức thực hiện riêng của từng luật thuế, và điều đáng nói là số lượng của các điều luật quy định các nội dung quản lý đặc thù chiếm tỷ lệ khá nhiều, đặc biệt là các quy định quản lý về thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Vì vây, cần phải có những giải pháp tốt nhất về từng sắc thuế. Điều này sẽ đem lại hiệu ứng tốt hơn trong việc đảm bảo thực hiện các chính sách thuế của NNT.
Luật Quản lý thuế đã quy định rất rõ ràng về các cơ quan quản lý thuế tuy nhiên thiếu các quy định về nguyên tắc tổ chức hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thuế, đặc biệt trong xu thế quản lý thuế hiện đại.
- Một số quy định của pháp luật Quản lý thuế còn thiếu sót, hạn chế, gây khó khăn cho quá trình thực hiện, như là:
Trong việc khai báo thuế, Luật Quản lý thuế đã quy định về khai bổ sung, nhưng các văn bản hướng dẫn chưa quy định rõ phạm vi khai bổ sung nên gây khó khăn cho quá trình thực hiện đối với các trường hợp được miễn kiểm tra sau đó doanh nghiệp tới khai bổ sung. Bởi trên thực tế doanh nghiệp khai bổ sung sau 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai nên cơ quan hải quan chưa cho khai bổ sung.
Về nộp thuế, Luật Quản lý thuế quy định nhiều thời hạn nộp thuế khác nhau theo các tiêu chí khác nhau tủy theo mục đích nhập khẩu hàng hóa. Quy định này tuy một mặt đáp ứng yêu cầu của tình hình thực tế trong điều kiện
53
các doanh nghiệp còn thiếu vốn nhưng quá phức tạp, cơ quan hải quan phải phân bố nguồn lực lớn cho công tác đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế, nợ phạt...
Chưa có quy định cụ thể thời hạn nộp thuế hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng miễn, xét miến thuế.
Thủ tục hành chính còn rườm rà, gây khó khăn cho NNT; một số quy định về thủ tục hồ sơ chưa đồng bộ với các văn bản pháp luật khác. Luật Quản lý thuế hiện hành chủ yếu vẫn đảm nhiệm sứ mệnh giải quyết tình thế cho các luật về chính sách thuế, nên không mang tính chất thực tiễn cao, chưa đáp ứng được nguyện vọng của NNT, bởi vì nộp thuế không chỉ là nghĩa vụ, mà còn là quyền của người dân, doanh nghiệp đóng góp với Nhà nước, xã hội.
Các quy định của luật mang tính chất bắt buộc, cưỡng chế, chứ chưa khuyến khích thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Chính vì thế luật này chưa đạt được mục tiêu nâng cao nhận thức về việc tuân thủ nghĩa vụ của hàng chục triệu NNT.
Hiện nay, việc NNT thực hiện các giao dịch với cơ quan thuế thông qua môi trường điện tử ngày càng phổ biến (nộp hồ sơ khai thuế qua mạng) nhưng Luật Quản lý thuế chưa quy định tính pháp lý đối với các giao dịch thông qua môi trường này. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN trong Luật Quản lý thuế chưa phù hợp với NNT có thu nhập ở nước ngoài thường dài hơn thời hạn khai thuế theo quy định tại văn bản pháp luật về thuế của Việt Nam. Quy định về thời gian nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ trong Luật Quản lý thuế và thời hạn đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản theo quy định của pháp luật về đăng ký tài sản chưa thống nhất, dẫn đến cách hiểu khác nhau giữa giữa NNT với cơ quan thuế và giữa các địa phương thực hiện. Luật quy định "hồ sơ hoàn thuế được nộp tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp hoặc tại
54
cơ quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế" nhưng lại chưa có quy định đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài không có cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
Như vậy, Luật Quản lý thuế có vai trò hết sức quan trọng trong việc điểu hành chính sách thuế, hay nói cách khác, Luật Quản lý thuế là luật tổ chức thực hiện các luật thuế. Vì lẽ đó hiệu quả của các luật về chính sách thuế như Luật thuế TNCN, Thuế TNDN, Luật thuế GTGT...phụ thuộc rất nhiều vào Luật Quản lý thuế. Để Luật Quản lý thuế đi vào cuộc sống, được thực thi một cách có hiệu quả trong thực tế thì ngày từ khi thiết kế, xây dựng, các nhà hoạch định phải xác định đúng quan điểm, định hướng xây dựng luật là phục vụ người dân, theo đó bộ máy quản lý vận hành chỉ là để thực thi thể chế và phục vụ nhân dân, chỉ khi được tạo dựng trên nền tảng cơ bản đó, các quy định cụ thể của Luật Quản lý thuế mới được soạn thảo đúng hướng, đúng mục tiêu để trở thành một đạo luật hoàn chỉnh, vừa đáp ứng đầy đủ kịp thời yêu cầu của công tác quản lý, vừa phù hợp với ý nguyện của NNT. Tính pháp lý của các quy định về quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế trong việc tuân thủ pháp luật thuế; các quy định về quản lý thuế còn phân tán tại nhiều văn bản pháp luật, có nội dung còn chưa thống nhất; quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm pháp luật của các chủ thế tham gia quản lý thuế chưa được quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến việc thực hiện công tác quản lý thuế, công tác phòng chống, xử lý các hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế còn hạn chế.
2.2.2 Đối với Ngƣời nộp thuế
Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc có quy mô hoạt động đa dạng, nghành nghề phong phú, thêm vào đó, hình thức sản xuất ngày càng đổi mới theo hướng tiến bộ. Trong điều kiện kinh tế ngày càng cạnh tranh, các doanh nghiệp luôn mong muốn có được lợi nhuận sau thuế là cao
55
nhất, do đó, không ít doanh nghiệp tìm mọi cách để lách luật, tìm kẽ hở của luật để thực hiện hành vi trốn thiếu với cách thức ngày càng tinh vi, phức tạp, khó phát hiện
Các doanh nghiệp NQD thường có quy mô nhỏ, số lượng lao động thường xuyên thay đổi, đặc biệt là thay đổi kế toán, do vậy, việc nhầm lẫn là điều không tránh khỏi khiến doanh nghiệp rơi vào tình trạng nộp sai chương – loại – khoản mục gây nên tình trạng nợ sai sắc thuế, khiến cơ quan thuế tốn thời gian và nhân lực cho việc đối chiếu, điều chỉnh phạt.
Bên cạnh đó, số lượng NNT tăng nhanh, địa bàn rộng và thường xuyên biến động, chưa kể nhiều doanh nghiệp tạm ngừng, chấm dứt hoạt động kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế. Tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế vẫn còn diễn ra gây thất thu NSNN, ảnh hưởng tới việc đảm bảo công bằng xã hội.
2.2.3. Đối với cơ quan thuế
Vĩnh Phúc là một tỉnh mới được tái lập, các doanh nghiệp phải quản lý ngày một lớn trong khi nguồn nhân lực quản lý thuế có hạn, số lượng cán bộ chưa đủ đáp ứng yêu cầu của thực trạng quản lý
Trong quá trình áp dụngpháp luật Quản lý thuế vào thực tiễn trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đã chịu ảnh hưởng không nhỏ từ cơ quan quản lý thuế trước hết là trong công tác hoạch định chính sách, tổ chức thực hiện pháp luật Quản lý thuế. Từ thực tiễn áp dụng Luật Quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua vẫn còn tồn tại một số bất cập đối với cơ quan thuế, cụ thể: Công tác tổng hợp, thực thi chính sách thuế của một bộ phận quản lý thuế còn hạn chế, chưa thực sự đáp ứng đủ các yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu thuế. Một số cán bộ thuế chưa được đào tạo sâu về chuyên môn nghiệp vụ để thực hiện công tác thuế. Sự
56
thiếu kiên quyết khi xử phạt hành chính đối với những hành vi vi phạm, tạo ra tâm lý coi nhẹ pháp luật thuế của NNT.
Cơ sở hoạt động vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế cần nhiều đổi mới, mặc dù hầu hết mỗi cán bộ thuế đều được bàn giao sử dụng một máy tính để bàn, tuy nhiên, các máy tính này có dung lượng thấp, chưa đồng bộ, nhận dữ liệu còn nhiều khó khăn, chạy ứng dụng còn bị lỗi, chưa hỗ trợ kịp thời tất cả các yêu cầu của người dùng. Mặc dù những năm gần đây, Tổng Cục Thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng rất chú trọng đến công nghệ thông tin trong lĩnh vực quản lý thuế.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa thực sự được chú trọng để nâng cao hiểu biết pháp luật về thuế cho NNT. Nhu cầu các buổi tập huấn, đối thoại doanh nghiệp là rất lớn nhưng việc tổ chức còn chưa được thực hiện thường xuyên, kịp thời, đầy đủ.
Đối với công tác tổ chức bộ máy cán bộ quản lý thuế: Cơ cấu tổ chức các phòng trong Cục thuế vẫn còn dàn trải, một số bộ phận chồng chéo. Công tác luân chuyển, điều động cán bộ, chuyển đổi vị trí công tác đối với cán bộ thực hiện chưa được nhiều và chưa có quy chế phù hợp với các quy định trong ngành thuế.
Đối với công tác thanh tra kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã có những đổi mới toàn diện công tác thanh tra, kiểm tra theo hướng hiện đại, chuyên sâu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn. Tuy nhiên thực tế cho thấy công tác thanh kiểm tra vẫn chưa có được những kết quả toàn diện nhất. Trước hết là do trình độ nhận thức pháp luật chưa cao dẫn đến chất lượng thanh tra, kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận trong tính thuế, kê khai thuế, miễn thuế.
57
Trong quá trình thực hiện quản lý thuế thông qua công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế gặp rất nhiều khó khăn. Do cơ quan thuế chưa có chức năng tố tụng, điều tra, khởi tố. Để thực hiện được những chức năng này, cơ quan thuế phải kết hợp với những cơ quan cùng cấp thực hiện công tác điều tra, khởi tố như cơ quan Công An, Tòa án, Viện Kiểm sát. Điều này làm tăng thời gian xử lý vụ việc, gây ảnh hưởng đến công tác thu NSNN.
2.2.4. Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan:
Để thực hiện nhiệm vụ chính trị của mình, cơ quan thuế cần có sự phối hợp với nhiều ngành nghề lĩnh vực khác nhau như: cơ quan Công an, sở Kế hoạch và Đầu tư, sở Tài chính.. Nhưng, do chưa thực sự tốt trong công tác cải cách hành chính, áo dụng công nghệ mới trong quản lý thuế, nên đôi lúc các cơ quan trong 63 tỉnh thành cả nước nói chung, các cơ quan trong tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng, cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ chưa kịp thời, thống nhất. Điều này ảnh hưởng lớn đến công tác thu NSNN.
Để pháp luật Quản lý thuế được thực thi một cách hiệu quả, đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung và pháp luật Quản lý thuế nói riêng phải công khai, minh bạch để mọi thành viên trong xã hội có thể dễ dàng tiếp cận, nâng cao tinh thần tuân thủ các nghĩa vụ pháp luật. Để từ đó, đảm bảo ổn định nền kinh tế, tránh thất thu NSNN. Tránh tình trạng tồn tại hành vi trốn thuế, gian lận thuế do xã hội thiếu hiểu biết về pháp luật thuế.
Nhằm thực hiện nhiệm vụ chính trị quan trọng, thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN đòi hỏi ngành thuế phải có những biện pháp cụ thể, khắc phục toàn diện những tồn tại gây ra những trở ngại lớn trong việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN.
58
Chƣơng 3
ĐỊNH HƢỚNG VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
3.1 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
3.1.1. Đối với các cơ quan quản lý thuế nói chung
Tiếp tục hoàn thiện các văn bản luật thuế nói chung và các văn bản Luật Quản lý thuế nói riêng:
Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế phải bao quát hết các nguồn thu và tăng thu, xác định, lựa chọn đúng mục tiêu của cơ quan thuế là kích thích điều tiết kinh tế, tăng thu cho NSNN và đảm bảo chính sách thuế bình đẳng đối với các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư.
Pháp luật quản lý thuế phải được đơn giản hóa cả về mặt thuế suất, thủ tục thu nộp, đồng thời phải đảm bảo tác dụng tích cực trong phân phối, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo ra cân bằng xã hội. Bảo đảm pháp luật quản lý thuế thuế ổn định trong một thời gian dài, tạo điều kiện mở rộng khả năng kiểm soát NNT, người thu thuế và cơ quan quản lý thuế.
Bên cạnh đó, các chế độ chính sách thu hẹp diện miễn giảm thuế nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược, phát triển kinh tế xã hội, áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt trong quản lý thuế.
Việt Nam đang trong quá trình phát phát triển hòa nhập với sự phát triển của kinh tế thế giới chính vì thế cải cách thuế theo hướng thích ứng với những cam kết quốc tế, bắt kịp tốc độ tự do hóa thương mại và đầu tư, thu hút đầu tư với sự tự do di chuyển vốn, lao động.
59
Luật quản lý thuế đã quy định khung pháp lý cơ bản để thực thi thống nhất các chính sách thuế và thu NSNN. Để đảm bảo Luật được thực hiện theo đúng thời hiệu đã quy định và có tính thực thi cao, Chính phủ, Bộ tài chính cần khẩn trương soạn thảo và ban hành các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành Luật, quy định chi tiết và cụ thể tất cả các nội dung quản lý thuế làm căn cứ pháp lý cho tất cả các chủ thể chấp hành đúng pháp luật thuế.
Sớm hoàn thiện bộ quy trình nghiệp vụ quản lý (Tuyên truyền – Hỗ trợ, Kê khai – Kế toán, Kiểm tra, Thanh tra, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế...) trên cơ sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng, hoàn thiện và khai thác hiệu quả cơ sở dữ liệu NNT và các thông tin khác, phục vụ công tác quản lý thuế.
Ban hành văn bản pháp luật quy định về tổ chức và hoạt động của cơ quan quản lý thuế theo hướng tự do hóa. Theo đó cơ quan quản lý thuế hoạt động như một doanh nghiệp, tiến hành xác định lợi ích – chi phí trong hoạt động quản lý thuế của mình, chuyên nghiệp hóa đội ngũ cán bộ thuế, đánh giá kết quả căn cứ vào các chỉ số hoạt động của bộ máy dân sự. Đổi mới tổ chức và hoạt động của cơ quan quản lý thuế bằng cách áp dụng các nguyên tắc của thị trường giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan này, tăng cường