- Kếtoán tổnghợp các trường hợp tăng, giảm hàng tồn khoKế toán tổnghợp các trường hợp tăng, giảm hàng tồn kho được thể hiện theo sơ đồ 1.4 và 1.5:
Sổ Cái TK152,153 Bảng tổnghợp chi tiết vật liệu, dụng cụ
tiết vật liệu, dụng cụ
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ Nhật ký chứng từ, kế toán ghi sổ cái TK152,153, đối
chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khớp đúng bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính.
- Theo hình thức Nhật ký – Sổ cái:
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính được kế hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký – sổ cái. Ưu, nhược điểm: Đơn giản, số lượng ít, số liệu kế toán tập chung. Hạn chế là ghi trùng lặp trên một dòng ghi, khuôn sổ cồng kềnh, số lượng sổ tổng hợp chỉ có một quyển nên khó phân công lao động kế toán cho mục đích kiểm soát nội bộ.
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký – Sổ Cái13
13 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 -Về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán (phiếu nhập, xuất kho, HĐGTGT) hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái . Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại ( phiếu xuất, phiếu nhập, …) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ.
Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng
vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, kế toán tiến