b, Trách nhiệm hình sự
2.4.3.3 Trình tự kiểm tra:
- Sau khi nhận được Công văn của VACPA kèm theo Bản câu hỏi/ Báo cáo , Công ty kiểm toán tự tổ chức kiểm tra, điền kết quả kiểm tra vào Bản câu hỏi/ Báo cáo; Các thông tin trong Báo cáo tự kiểm tra sẽ dùng làm cơ sở để Đoàn kiểm tra của VACPA kiểm tra trực tiếp tại công ty;
- Công ty kiểm toán gửi Bản câu hỏi/ Báo cáo về VACPA (Báo cáo kết quả tự kiểm tra);
- Căn cứ Báo cáo kết quả tự kiểm tra, VACPA sẽ lựa chọn danh sách các công ty được kiểm tra trực tiếp và ký Quyết định kiểm tra, gửi cho từng công ty, kèm theo danh sách đoàn kiểm tra;
- Sau khi nhận được Quyết định kiểm tra, công ty cử người có trách nhiệm và bao quát được công việc để cùng làm việc với VACPA và Bộ Tài chính;
kiểm tra. Đoàn kiểm tra kiểm tra trực tiếp hồ sơ, tài liệu, quy trình kiểm toán một số khách hàng. Căn cứ kết quả kiểm tra từng phần sẽ chấm điểm từng nội dung kiểm tra
- Kết thúc cuộc kiểm tra, Đoàn kiểm tra và Công ty phải lập Biên bản kiểm tra, cùng thông qua (kể cả bảng điểm) và cùng ký xác nhận (Theo mẫu Biên bản kiểm tra hướng dẫn thống nhất);
Trong quá trình làm việc, đoàn kiểm tra có thể thăm văn phòng làm việc và công ty có thể đề xuất với VACPA và Bộ Tài chính những vấn đề liên quan đến nghề nghiệp và hoạt động kiểm toán ở Việt Nam. Các đề xuất được ghi vào biên bản kiểm tra.
Hàng năm, Bộ Tài chính thực hiện kiểm tra tình hình thực hiện các công việc quản lý hành nghề kiểm toán do Bộ Tài chính chuyển giao cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) gồm:
- Kiểm tra việc tổ chức bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nghề nghiệp kế toán, kiểm toán; thực hiện cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định cho kiểm toán viên. - Kiểm tra việc quản lý thống nhất danh sách kiểm toán viên hành nghề và danh sách doanh nghiệp kiểm toán theo quy định.
- Kiểm tra việc xem xét, xác nhận kiểm toán viên và công ty kiểm toán đủ điều kiện hành nghề.
- Kiểm tra việc thực hiện kiểm tra tuân thủ pháp luật về kế toán, kiểm toán, chất lượng dịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán; thực hiện tổng kết, đánh giá chất lượng dịch vụ và hoạt động nghề nghiệp của kiểm toán viên, công ty kiểm toán và báo cáo Bộ Tài chính…
Trên cơ sở báo cáo kết quả các đợt kiểm tra mà VACPA đã thực hiện đối với các công ty kiểm toán, Bộ Tài chính sẽ đánh giá được tình hình thực hiện đăng ký hành nghề kiểm toán của các công ty kiểm toán.
Quy trình kiểm tra mà VACPA xây dựng rất khoa học, có thể giúp kiểm tra chất lượng hoạt động của các doanh nghiệp kiểm toán một cách đầy đủ theo nhiều tiêu chí, ở nhiều góc độ khác nhau. Nhờ có các cuộc kiểm tra hàng năm của VACPA mà kịp thời phát hiện, chấn chỉnh sai phạm của các công ty , từ đó củng cố hoạt động của các công ty này.