b, Trách nhiệm hình sự
2.3.2.4 Việc chấp hành chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ở Việt Nam
Về cơ bản, các công ty kiểm toán Việt Nam đã tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam. Tuy nhiên, việc tuân thủ hiện nay chưa thật sự đầy đủ và hiệu quả ở tất cả các công ty kiểm toán.
Một trong những nguyên tắc quan trọng nhất của kiểm toán viên hành nghề là phải độc lập.Vì vậy, các công ty kiểm toán phải ký cam kết xác nhận tính độc lập đối với từng khách hàng. Nhưng theo báo cáo tình hình hoạt động của các công ty kiểm toán (của VACPA), các công ty hoặc là không ký cam kết hoặc là có ký cam kết nhưng lại không đầy đủ với tất cả khách hàng hoặc có ký cam kết nhưng lại thiếu xác nhận của một số thành viên nhóm kiểm toán, kể cả thành viên Ban Giám đốc và KTV phụ trách hợp đồng (công ty SA, IAC, Vạn An, KSI ...năm 2010; công ty ASACO, AACC, UNISTAR, AASCs... năm 2011).
Nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc độc lập, khách quan của hoạt động kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán yêu cầu các công ty phải thực hiện việc luân chuyển thành viên Ban Giám đốc và người ký báo cáo kiểm toán sau 3 năm liên tiếp. Tuy nhiên, hiện nay có nhiều công ty, Ban Giám đốc chỉ có một thành viên – là Giám đốc công ty, do đó không thực hiện được yêu cầu luân chuyển người ký báo cáo đối với khách hàng trên 3 năm (công ty SA, IAC, KTV, ATIC, S&S, AACC...). Ngoài ra, có những công ty chưa mở sổ theo dõi hợp đồng, không có sổ theo dõi hợp đồng hoặc có mở sổ theo dõi hợp đồng và sổ theo dõi báo cáo kiểm toán nhưng không lập bảng tổng hợp theo dõi liên tục qua các năm. Do đó không kiểm soát được việc luân chuyển thành viên Ban Giám đốc phụ trách và KTV phụ trách hợp đồng kiểm toán đối với khách hàng trên 3 năm liên tiếp (IFC,
CPA Hà Nội). Điều này ảnh hưởng không nhỏ tới tính khách quan, độc lập của báo cáo kiểm toán.