- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
2.3.5Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Tài khoản sử dụng
- TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 3334 - Thuế TNDN
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh - TK liên quan khác: TK 1111, 1121…
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Thuế TNDN của công ty được phản ánh trên sổ chi tiết và sổ Cái TK 821
(phụ lục 2.9).
* Trình tự hạch toán như sau:
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm nộp vào chi phí thuế thuế TNDN hiện hành.
- Để hạch toán số thuế TNDN tạm tính, kế toán chọn Chứng từ nghiệp vụ khác
tại phân hệ Tổng hợp
+ Diễn giải: Tạm tính thuế TNDN + Ngày chứng từ:
+ Định khoản: Nợ TK 8211/Có TK 3334 + Nhập số tiền tạm tính
+ Nhấn <<Cất>> để lưu chứng từ vừa lập
- Khi nộp thuế TNDN theo số tạm tính vào Ngân sách nhà nước: + Kế toán chọn Nộp thuế tại phân hệ Thuế
+ Tích chọn nộp thuế thông thường + Phương thức thanh toán: Tiền mặt + Cơ quan thuế: chi cục Thuế Đống Đa
+ Lý do chi: Nộp thuế TNDN và nhập ngày chứng từ + Kế toán tích chọn thuế TNDN
+ Nhấn <<Thực hiện>> phần mềm sẽ tự động sinh chứng từ nộp thuế bằng tiền mặt.
Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN hiện hành tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Nếu số thuế TNDN hiện hành tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN hiện hành tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp.
Ví dụ 2.9. Trong tháng 01/2013 tại công ty Cổ Phần Liên Kết Truyền Thông đã tính và hạch toán chi phí thuế TNDN cụ thể như sau:
CHỈ TIÊU SỐ TIỀN (đơn vị: đồng)