- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
2.3.4.Kế toán CPBH và CPQLDN 1 Kế toán chi phí bán hàng
2.3.4.1. Kế toán chi phí bán hàng
* Nội dung
Chi phí bán hàng ở công ty cổ phần công nghệ liên kết truyền thông bao gồm những khoản chủ yếu sau:
- Chi phí nhân viên bán hàng: tiền lương trả cho nhân viên bán hàng, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng như: BHYT, BHXH, KPCĐ…
- Chi phí cho việc quảng cáo, giới thiệu sản phẩm - Chi phí mua Hoá đơn GTGT
- Chi phí cho cán bộ đi công tác phục vụ bán hàng - Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho bán hàng
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng như: giấy viết, bút bi, giấy than… - Các khoản chi phí bán hàng khác.
* Các chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT của người bán - Phiếu chi
- Giấy báo Nợ - Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương - Các chứng từ liên quan khác
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để tập hợp và phản ánh khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng. Tài khoản này được mở chi tiết thành các TK cấp 2, cụ thể:
- TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415- Chi phí bảo hành
- TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418- Chi phí bằng tiền khác * Trình tự hạch toán
Căn cứ, vào các chứng từ gốc phản ánh các khoản chi phí bán hàng như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài... Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm và hệ thống sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK 641 (phụ lục 2.5) và sổ cái TK 641
(Phụ lục 2.6).
Cuối tháng, KT kết chuyển CPBH sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng trong tháng theo định khoản sau:
Nợ TK 911 xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 chi phí bán hàng
Ví dụ 2.7. Trong tháng 1/2013 có phát sinh các khoản CPBH sau:
- Tổng tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng kế toán tập hợp vào TK 6411
+ Căn cứ vào bảng tính và phân bổ tiền lương tháng 1/2013 được làm trên excel, hạch toán tiền lương và thưởng theo bộ phận bán hàng số tiền là 132.606.923 đồng, kế toán làm như sau: vào menu Nghiệp vụ\Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác và nhập liệu theo định khoản sau:
Nợ TK 6411 132.606.923 đ
Có TK 3341 132.606.923 đ
+ Thanh toán tiền ăn trưa cho bộ phận bán hàng, kế toán nhập liệu vào Phiếu chi ở phân hệ Quỹ theo định khoản:
Nợ TK 6411 14.430.000 đ Có TK 1111 14.430.000 đ
+ Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN tháng 1/2013 cho bộ phận bán hàng theo quy định hiện hành, kế toán phản ánh vào Chứng từ nghiệp vụ khác trên phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 6411 30.728.000 đ Có TK 3382 2.672.000 đ Có TK 3383 22.712.000 đ Có TK 3384 4.008.000 đ Có TK 3389 1.336.000 đ
- Chi phí bao bì trong tháng 1/2013 được tập hợp vào TK 6412, kế toán nhập liệu vào mục Phiếu chi tại phân hệ Quỹ theo định khoản sau:
Nợ TK 6412 1.950.333 đ Có TK 1111 1.950.333 đ
- Khoản chi phí bỏ ra tháng 1/2013 về dụng cụ, đồ dùng cho bộ phận bán hàng phản ánh vào TK 6413, KT nhập liệu vào Chứng từ nghiệp vụ khác trên phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 6413 6.524.558 đ Có TK 242 6.524.558 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hàng tháng, KT tiến hành tính khấu hao TSCĐ như sau: KT chọn Tính khấu hao
tại phân hệ TSCĐ. Sau đó, chọn kỳ tính khấu hao và nhấn <<Đồng ý>>, phần mềm sẽ hiển thị bảng tính khấu hao TSCĐ trong kỳ. KT nhấn <<Cất>> để lưu chứng từ. Phần khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng được tập hợp qua TK 6414 theo định khoản sau:
Nợ TK 6414 15.166.665 đ Có TK 2141 15.166.665 đ
- Tháng 1/2013 khoản chi phí bỏ ra cho việc bảo hành hàng hoá, dịch vụ của công ty gồm:
+ Công tác phí đi bảo hành chi bằng tiền mặt được kế toán nhập liệu vào Phiếu chi
trên phân hệ Quỹ theo định khoản sau: Nợ TK 6415 2.455.425 đ
Có TK 1111 2.455.425 đ
+ Linh kiện bảo hành được kế toán nhập liệu vào Xuất kho trên phân hệ Kho theo định khoản sau:
Nợ TK 6415 18.899.404 đ
Có TK 1561 18.899.404 đ
- Chi phí mua ngoài trong tháng 1/2013 như: chi phí xăng xe, chi phí quảng cáo, điện thoại,... được kế toán nhập liệu vào Phiếu chi trên phân hệ Quỹ theo định khoản sau:
Nợ TK 6417 5.250.000 đ Có TK 1111 5.250.000 đ
- Trong tháng 1/2013 không có khoản CPBH giảm trừ nào, vì vậy CPBH kết chuyển cũng chính là số CPBH phát sinh trong tháng, là tổng số phát sinh bên Nợ trên sổ chi tiết TK 641. Kế toán thực hiện kết chuyển theo định khoản sau:
Nợ TK 911 228.011.308 đ
Có TK 641 228.011.308 đ