- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
2.3.4.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty cổ phần công nghệ liên kết truyền thông bao gồm những khoản sau:
- Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương (KPCĐ, BHXH, BHYT) cho nhân viên quản lý.
- Chi phí về vật liệu quản lý như: chi phí về dầu nhớt cho xe đưa cán bộ đi công tác,…
- Chi phí đồ dùng văn phòng như: giấy A4, giấy than, bút bi, kẹp giấy… - Chi phí khấu hao văn phòng làm việc, máy vi tính…
- Chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, thuế nhà đất, hội phí câu lạc bộ, bảo hộ lao động…
- Chi phí về tiền điện, nước, điện thoại phục vụ chung toàn công ty, tiền tiếp khách…
- Và các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác. * Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT của người bán - Phiếu chi
- Giấy báo Nợ - Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương - Các chứng từ liên quan khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để tập hợp và phản ánh khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này được mở chi tiết thành các TK cấp 2, cụ thể:
- TK 6421: Chi phí nhân viên - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
* Trình tự hạch toán như sau:
Cũng giống như CPBH, khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Máy sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK 642 (phụ lục 2.7) và sổ cái TK642 (phụ lục 2.8).
Cuối tháng, kế toán sẽ kết chuyển CPQLDN sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng trong tháng theo định khoản sau:
Nợ TK 911 xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp
Ví dụ 2.8. Trong tháng 1/2013 có phát sinh các khoản CPQLDN sau:
- Tổng tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lý và các khoản trích theo lương theo quy định phát sinh trong kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp vào TK 6421
+ Căn cứ vào bảng tính và phân bổ tiền lương tháng 1/2013 hạch toán tiền lương, thưởng theo bộ phận quản lý số tiền là 182.142.308 đồng. Kế toán sẽ phản ánh vào Chứng từ nghiệp vụ khác theo định khoản sau
Nợ TK 6421 182.142.308 đ
Có TK 3341 182.142.308 đ
+ Thanh toán tiền ăn trưa cho bộ phận quản lý trong tháng 1/2013, kế toán phản ánh vào Phiếu chi trên phân hệ Quỹ theo định khoản như sau:
Nợ TK 6421 17.680.000 đ
Có TK 1111 17.680.000 đ
+ Các khoản trích theo lương bao gồm: KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp. kế toán nhập liệu vào Chứng từ nghiệp vụ khác trên phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 6421 42.067.000 đ
Có TK 3383 31.093.000 đ Có TK 3384 5.487.000 đ Có TK 3389 1.829.000 đ
- Chi phí vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp trong tháng 1/2013, kế toán nhập liệu vào Phiếu chi trên phân hệ Quỹ theo định khoản sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6422 6.822.826 đ
Có TK 1111 6.822.826 đ
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng sử dụng trong quản lí doanh nghiệp được kế toán phản ánh vào TK 6423
+ Căn cứ vào các bảng phân bổ chi phí trả trước công cụ dụng sử dụng ở bộ phận quản lý, kế toán nhập liệu vào Chứng từ nghiệp vụ khác trên phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 6423 7.260.810 đ Có TK 242 7.260.810 đ
+ Kế toán phản ánh vào phiếu chi ngày 24/01/2013 khoản chi thanh toán tiến sửa máy tính, máy in ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán nhập liệu vào Phiếu chi theo định khoản sau:
Nợ TK 6423 750.500 đ Có TK 1111 750.500 đ
- Các khoản chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận quản lí được kế toán phản ánh trên TK 6424
Hàng tháng, khi thực hiện tính khấu hao thì chi phí khấu hao của TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý được hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK 6424 25.045.740 đ Có TK 2411 25.045.740 đ
- Các khoản thuế, phí, lệ phí ở bộ phận QLDN được theo dõi trên TK 6425. KT nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 6425 1.508.340 đ Có TK 1111 1.508.340 đ
- Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài như: chi phí điện nước, chi phí điện thoại … được kế toán phản ánh trên TK 6427
+ Phản ánh vào phiếu chi ngày 30/01/2013 và các Chứng từ nghiệp vụ khác để thanh toán tiền điện ,điện thoại, tiền nước,... trong tháng 01/2013 theo định khoản:
Nợ TK 6427 30.256.025 đ Có TK 1111 30.256.025 đ
- Chi phí khác bằng tiền như: chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí khác… được kế toán nhập liệu vào Phiếu chi theo định khoản sau:
Nợ TK 6428 18.033.399 đ
Có TK 1111 18.033.399 đ
- Cuối tháng, kế toán sẽ tập hợp tất cả các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sau đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng, cũng như kết quả kinh doanh. Bút toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 331.566.948 đ
Có TK 642 331.566.948 đ