2.3.2.1. Về công tác quản lý nộp thuế
Cán bộ kế toán thuế căn cứ vào chứng từ ghi số thuế phải thu và các quyết định ấn định thuế (nếu có), số thuế DN còn nợ trên mạng theo dõi nợ để tiến hành theo dõi thu thuế, quản lý nợ thuế và thanh khoản thuế cho Doanh nghiệp.
Sau khi DN nộp thuế tại Kho bạc nhà nước, công chức Hải quan tiến hành nhập máy để xóa nợ cho DN, tính tiền phạt chậm nộp thuế do DN nộp chậm so với ngày ân
hạn thuế. Khâu thủ tục này quản lý đến từng sắc thuế như thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB…Ngoài việc nhập máy để xóa nợ cho Doanh nghiệp công chức Hải quan còn phải hướng dẫn Doanh nghiệp nộp thuế đúng theo Chương, Khoản, Mục theo mục lục của Ngân sách nhà nước hiện hành. Tại mỗi Chi cục đều niêm yết các thông báo mới nhất về tình hình thu nộp, các văn bản liên quan đến việc thu nộp Ngân sách nhà nước. Hàng năm, Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng đều lập danh sách đề nghị Cục Hải quan khen thưởng các Doanh nghiệp có thành tích trong việc nộp thuế và tiến hành cấp thẻ ưu tiên cho các DN này khi làm thủ tục tại Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng. Ngay từ đầu năm Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng đã được Cục Hải Quan tỉnh Hà Tĩnh đã phân bổ chỉ tiêu thu nhằm tạo điều kiện cho Chi cục thủ động xây dựng kế hoạch thi đua phấn đấu thu vượt chỉ tiêu. Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng cũng đã xây dựng bảng chỉ tiêu chất lượng theo ISO 9001: 2008 trong đó mục tiêu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu thu thuế được đặt lên hàng đầu. Chính vì vậy, thời gian qua, công tác quản lý nộp thuế tại Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng luôn đạt và vượt mức chỉ tiêu mà Cục Hải quan Hà Tĩnh giao. Giai đoạn 2009 – 2013, công tác thu thuế nộp ngân sách nhà nước của Chi Cục đạt được một số kết quả như sau (Chi tiết tại bảng số liệu 2.4):
Năm 2009, việc thu thuế nộp ngân sách chỉ đạt 67,5% so với chỉ tiêu được giao. Bởi vì năm 2009 là một năm đầy khó khăn đối với hoạt động XNK, XNC bắt nguồn từ cuộc khủng hoảng tài chính trên thị trường tín dụng Mỹ lan rộng đến các nước trên thế giới trong đó có Việt Nam. Kim ngạch xuất khẩu các mặt hàng trọng điểm giảm mạnh, thị trường tín dụng gặp nhiều khó khăn, đồng tiền lạm phát đã đẩy nhiều doanh nghiệp đi đến phá sản, tăng trưởng kinh tế đất nước giảm mạnh.
Từ năm 2010 đến năm 2013, công tác quản lý thu thuế nộp ngân sách Nhà nước của Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng tăng lên một cách nhanh chóng, năm sau luôn cao hơn năm trước.
Năm 2010, tổng số thu và nộp ngân sách là 114.448.706.784 đồng, tăng 189% so với chỉ tiêu đề ra từ đầu năm.
Năm 2011, Khu kinh tế Vũng Áng các dự án bắt đầu khởi động, đón nhận thêm các nhà đầu tư mới nhiều tiềm năng, hoạt động ở nhiều lĩnh vực khác nhau. Trong đó, đặc biệt khởi động siêu dự án “Khu liên hợp thép và cảng Sơn Dương Formosa Hà Tĩnh”. Các dự án đã hoạt động “Nhà máy nhiệt điện Vũng Áng I”, nhà máy luyện thép 2 triệu tấn/năm... Bên cạnh lĩnh vực đầu tư thì tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
trong Khu kinh tế đang được duy trì ổn định và phát triển (dăm gỗ, thủy sản…). Vì vậy trong năm 2011, Tổng số thu và nộp ngân sách là 740.832.664.725 đồng (tăng 647 % so với 2010) và đạt so với kế hoạch chỉ tiêu đạt ra 325,8%.
Năm 2012, Chi cục HQCK Cảng Vũng Áng được Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh giao chỉ tiêu thu ngân sách là: 530 tỷ đồng. Kết quả thu nộp ngân sách nhà nước đạt 694 tỷ đồng, tăng 167% so với chỉ tiêu giao cả, tăng 120% so với cùng kỳ năm 2011.
Chỉ tiêu kế hoạch được giao cả năm 2013 là 1.073 tỷ đồng, sau khi nhận định và đánh giá tình hình khó khăn như đã nêu trên, nhất là những tháng cuối năm tình hình mưa bão xảy ra thường xuyên nên Chi cục đã báo cáo Lãnh đạo cục để điều chỉnh lại chỉ tiêu thu, được cấp trên đồng ý và chỉ tiêu giao lại là 750 tỷ đồng. Chi cục thường xuyên quan tâm xây dựng mối quan hệ giao lưu, hợp tác với các doanh nghiệp trên địa bàn để trao đổi thông tin, tháo gở vướng mắc, hướng dẫn thủ tục, vận động về làm thủ tục XNK và nộp ngân sách tại Chi cục, kết quả đến 31/12/2013 số thu ngân sách tại
đơn vị đạt 898,55 tỷ đồng (đạt 83,74 % so với chỉ tiêu kế hoạch được giao ban đầu,
vượt 19,81 % so với chỉ tiêu giao lại,; tăng 3,68 % so với cùng kỳ năm 2012).
Bảng 2.4. Công tác quản lý nộp thuế của Chi Cục Hải quan cảng Vũng Áng
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Các chỉ tiêu Thực hiện (tỷ đồng) So với chỉ tiêu (%) Thực hiện (tỷ đồng) So với chỉ tiêu (%) Thực hiện (tỷ đồng) So với chỉ tiêu (%) Thực hiện (tỷ đồng) So với chỉ tiêu (%) Thực hiện (tỷ đồng) So với chỉ tiêu (%) Tổng thu NSNN 25.615 67.50% 114.448 189% 740.83 325.8% 886.64 135% 898.55 119.8% 1. Thuế nhập khẩu 0.12 0.63 12.57 65.98 160.35
2.Thuế xuất khẩu 24.92 16.76 10.32 67.4 18.41
3.Thuế GTGT 0.56 96.96 679.9 710.39 719.46
4. Thuế TTĐB 0 0 38.03 40.56 0
5.Phạt nộp chậm 0.014 0.098 0.001 2.3 0.05
6. Lệ Phí HQ 0.0005 0.0002 0.01 0.014 0.283
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tổng thu NSNN 1. Thuế nhập khẩu 2.Thuế xuất khẩu 3.Thuế GTGT 4. Thuế TTĐB 5.Phạt nộp chậm 6. Lệ Phí HQ
Biểu đồ 2.3. Công tác quản lý nộp thuế tại Chi Cục HQCK cảng Vũng Áng
Nguồn: Tổng hợp báo cáo của Chi Cục Hải Quan cảng Vũng Áng 2.3.2.2. Về công tác quản lý theo dõi nợ
Để việc quản lý thuế được chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài, trên cơ sở các văn bản pháp qui đã được ban hành, Chi cục HQCK Cảng Vũng Áng đã xây dựng chuyên đề “xử lý nợ thuế” và tiến hành các biện pháp quản lý:
- Biện pháp đốc thu thuế:
+ Hàng ngày cán bộ theo dõi nợ thuế kiểm tra trên chương trình quản lý nợ thuế, trường hợp đã đến hạn nộp thuế nhưng DN chưa nộp thì tiến hành gọi điện thoại nhắc nhở, lập giấy mời giám đốc DN đến để làm việc về số thuế DN chưa đóng. Đối với loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu nhưng quá thời hạn DN chưa có sản phẩm xuất khẩu thì tiến hành yêu cầu doanh nghiệp nộp số thuế nguyên vật liệu vào tài khoản tạm thu của Hải quan mở tại Kho bạc, nếu DN không thực hiện Doanh nghiệp sẽ không được hưởng ân hạn thuế cho các lô hàng tiếp theo.
+ Năm ngày trước thời hạn áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo qui định (90 ngày kể từ ngày quá hạn nộp thuế) cơ quan Hải quan phải gửi thông báo đốc thu đến Doanh nghiệp, nếu quá ngày thứ 90 doanh nghiệp không làm thủ tục thanh khoản, không nộp thuế thì buộc phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế.
+ Thực hiện kiên quyết các biện pháp theo qui định đối với các Doanh nghiệp có nợ đọng như: cưỡng chế thuế, đăng báo, trích tài khoản ngân hàng, tiến hành khởi tố…
+ Phối hợp tốt với Cục thuế Thành phố, Công an, Kho bạc Nhà nước… để thu hồi nợ.
+ Sử dụng phương tiện thông tin đại chúng như báo, đài để đăng tải thông tin các Doanh nghiệp nợ chây ỳ để tạo thêm áp lực.
- Biện pháp đôn đốc thanh khoản thuế:
Công tác thanh khoản thuế chủ yếu áp dụng cho loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu. Quá thời hạn 275 ngày, Doanh nghiệp đã nộp thuế tạm thu nhưng chưa làm thủ tục thanh khoản có thể do một trong những nguyên nhân sau: Đang trong quá trình sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu đã sử dụng vào mục đích khác không đưa vào sản xuất, chưa tìm được thị trường xuất khẩu sản phẩm, giá trị thuế sẽ được hoàn trả nhỏ nên không lập hồ sơ thanh khoản,… do vậy để hạn chế việc cơ quan Hải quan phải theo dõi thuế tạm thu đã nộp kéo dài, Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng có những biện pháp đôn đốc thích hợp:
- Trên cơ sở báo cáo quyết toán thuế hàng tháng, cơ quan Hải quan thông báo mời các Doanh nghiệp có liên quan đến đối chiếu số dư trên tài khoản tiền thuế tạm thu (số phải hoàn, số đã hoàn, số đã theo dõi) và nhắc nhở Doanh nghiệp tiến hành thanh khoản số thuế tạm nộp này. Nếu Doanh nghiệp vẫn không thanh khoản thì sẽ yêu cầu Doanh nghiệp giải trình việc không thanh khoản và xử lý như sau:
+ Qua giải trình nếu Doanh nghiệp đã xuất khẩu hết thì hướng dẫn Doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế, xác định thời gian hoàn thuế cụ thể và làm thủ tục hoàn thuế các tờ khai này cho Doanh nghiệp tại Kho bạc nhà nước.
+ Nếu Doanh nghiệp chưa xuất khẩu vì lí do hợp lý như: hàng là nguyên liệu tồn kho chưa đưa vào sản xuất; sản phẩm tồn kho chưa có thị trường xuất khẩu…trên cơ sở giải trình của Doanh nghiệp, cơ quan Hải quan có thể tiến hành kiểm kê thực tế hàng tồn kho.
+ Đối với số tiền thuế nhỏ, lẻ Doanh nghiệp không làm thủ tục hoàn thuế: Cơ quan Hải quan cùng với Doanh nghiệp xác định nội dung Doanh nghiệp không xin hoàn thuế, đề xuất tất toán các khoản nợ này không theo dõi nữa.
+ Định kỳ cuối năm, Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng sẽ tiến hành rà soát lại số tiền thuế tạm thu, nếu số tiền thuế tạm thu đã nộp quá 365 ngày kể từ ngày
Doanh nghiệp mở tờ khai nhập khẩu đến ngày rà soát nhưng Doanh nghiệp không đến thanh khoản, thì sẽ làm thủ tục chuyển tiền thuế vào ngân sách. Khi Doanh nghiệp làm thủ tục thanh khoản thì sẽ được hoàn từ ngân sách Nhà nước.
2.3.2.3. Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế
Sau khi thực hiện các biện pháp đốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế đã quá hạn 90 ngày so với ngày cuối cùng được ân hạn thuế nhưng DN vẫn không đến thanh khoản thuế thì Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng tiến hành cưỡng chế thuế theo điều 93 của Luật quản lý thuế.
Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế nhằm thu hồi nợ đọng tiền thuế, tiền nợ phạt chậm nộp thuế luôn được Lãnh đạo Chi Cục quan tâm. Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng tỉnh Hà Tĩnh đã áp dụng các biện pháp như trích tiền từ tài khoản, khấu trừ tiền lương nhưng hiệu quả không cao do các DN nợ thuế thường đối phó với cơ quan hải quan nên đã rút hết tiền trong tài khoản, hoặc tài khoản tại ngân hàng vẫn còn tiền nhưng số dư rất ít chỉ đủ cho việc duy trì tài khoản; dừng các hoạt động sản xuất kinh doanh và thành lập công ty mới để hoạt động. Bên cạnh đó, biện pháp Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt đã được Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng áp dụng, tuy nhiên vẫn gặp một số khó khăn trong quá trình thực hiện như DN không hợp tác trong quá trình xác minh tài sản, thay đổi địa chỉ, tẩu tán tài sản…Vì vậy, hiện nay tại Chi Cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng tỉnh Hà Tĩnh, chủ yếu vẫn dừng ở biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu đối với các DN nợ thuế.
Ngay từ đầu năm Chi cục đã triển khai kế hoạch thu đòi nợ đọng thuế một số doanh nghiệp, ngoài ra Chi cục đã cử cán bộ trực tiếp đến doanh nghiệp để nhắc nhở, lập biên bản số nợ thuế và động viên doanh nghiệp nộp các khoản nợ thuế. Cán bộ công chức đảm nhiệm công tác đòi nợ thuế cũng thường xuyên đốc thúc bằng điện thoại và văn bản để doanh nghiệp nộp đúng thời hạn.
Nhờ làm tốt công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế mà trong thời gian qua, công tác cưỡng chế nợ đọng của các doanh nghiệp phát sinh ít.
Năm 2009, chỉ có 1 doanh nghiệp có nợ đọng phải cưỡng chế là 14.087.575 đồng. doanh nghiệp đã trích nộp ngân sách đầy đủ. Năm 2010, chỉ phát sinh khoản nợ phạt 92.126.014 đồng. Năm 2011, số tiền nợ thuế quá hạn 90 ngày 1.621.077.744 của Tổng công ty xây dựng Miền Trung đã được Chi cục đến trụ sở doanh nghiệp đốc thúc và doanh nghiệp cam kết sẽ thực hiện tái xuất khi có quyết định xử lý của Cơ quan điều tra.
Trong năm 2012, tại Chi cục không phát sinh các khoản nợ xấu, nợ khó đòi. Số tiền nợ trong hạn là 57.229.934.095 đồng. Đối với khoản nợ đọng của những năm trước. Chi cục đã thực hiện các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế đúng quy định và đạt được hiệu quả cao. Trong năm 2012, Chi cục đã thu đòi được số tiền nợ thuế quá hạn 90 ngày: 1.621.077.744 đồng của Công ty cổ phần - Tổng công ty xây dựng Miền Trung. Trong năm 2013 vừa qua, tại Chi cục không phát sinh các khoản nợ xấu, nợ khó đòi.