b. TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (TK 394)
2.2.2.5. Kế toán phân loại nợ
Nợ quá hạn là những khoản nợ của khách hàng vay vốn ngân hàng đên hạn không trả được nếu không được ngân hàng gia hạn nợ thì chuyển sang nợ
quá hạn và phải chịu lãi suất cao hơn lãi suất thông thường (150% lãi suất trong hạn).
Khi chuyển sang nợ quá hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hoạch toán đối với phần nợ gốc:
Nợ: TK nợ cần chú ý (2112)
Có: TK nợ đủ tiêu chuẩn (2111)
Nếu khoản nợ đã quá hạn nằm trong khoảng 90 – 180 ngày mà đang hạch toán ở nợ cần chú ý, thì kế toán lập phiếu chuyển khoản và hạch toán:
Nợ TK: Nợ dưới tiêu chuẩn (2113) Có TK: Nợ cần chú ý (2112)
Nếu khoản nợ đã quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày mà đang hạch toán ở TK nợ dưới tiêu chuẩn thì kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán:
Nợ TK: Nợ nghi ngờ (2114)
Có TK: Nợ dưới tiêu chuẩn (2113) Nợ quá hạn từ 360 ngày trở lên:
Nợ: TK nợ có khả năng mất vốn. Có: TK nợ nghi ngờ.
Đồng thời việc chuyển NQH, kế toán phải ghi chép đấy đủ các yếu tố và ghi rõ trạng thái chuyển NQH vào phần theo dõi NQH ở phụ lục HDTD, chuyển khế ước hoặc HDTD sang tập NQH để tiện theo dõi.
Đối với TSTC của khách hàng:
Trường hợp khách hàng không trả được nợ vay, NH phải xử lý TSTC cầm cố của khách hàng để thu hồi nợ, kế toán hạch toán:
Nhập TK 995 – Tài sản gán xiết nợ chờ xử lý. Xuất TK 9940 – TSTC, cầm cố của khách hàng.
Trong thời gian xử lý TSDB, bên vay vẫn phải trả lãi nợ vay. Chi phí xử lý tái sản đảm bảo do bên vay chịu.
Ví dụ: Tại chi nhánh ngân hàng VPBank Ngô Quyền ngày 02/11/2009
kế toán cho vay kiểm tra HDTD vay vốn của Công ty Mỹ Xuân như sau: Công ty vay trung hạn trên HDTD ký ngày 01/08/2006, số tiền 500 triệu đồng, thời hạn ký hợp đồng là 3 năm, số tiền Công ty trả được đén ngày 01/08/2009 là 450 triệu đồng, số tiền còn lại Công ty không có khả năng trả nợ, CBTD không cho gia hạn nợ.
Kế toán hạch toán chuyển nợ quá hạn.
Nợ TK: 211203.00.000003: 50.000.000 VND
Có TK: 211103.00.000003: 50.000.000 VND.
Thực tế cho thấy việc thực hiện kế toán cho vay tại Chi nhánh VPBank Ngô Quyền tương đối tốt, nên mặc dù số lượng khách hàng đến giao dịch đông, món vay nhiều, nhưng cán bộ kế toán cho vay vẫn theo dõi, ghi chép các khoản thu nợ, cho vay, chuyển nợ quá hạn chính xác, đầy đủ và cung cấp thông tin cho cán bộ tín dụng một cách kịp thời.