b. TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (TK 394)
2.2.2.3. Kế toán thu nợ
Việc hạch toán cho vay thu nợ trung, dài hạn tại VPBank Ngô Quyền thực hiện theo phương pháp thông thường giống như hạch toán cho vay thu
nợ ngắn hạn. Trước kỳ hạn trả nợ kế toán cho vay căn cứ vào kỳ hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng, lập giấy báo nợ đến hạn trước 10 ngày theo mẫu quy định gửi cho bộ phận tín dụng chuyên quản để đôn đốc thu hồi nợ. Đến ngày trả nợ, khách hàng trực tiếp tới Ngân hàng nộp tiền hoặc Ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu nợ.
Khi đến thời hạn thanh toán nợ vay thì khách hàng có trách nhiệm phải trả ngân hàng. Nợ gốc có thể trả làm nhiều kì hoặc một lần khi đáo hạn hợp đồng. Kế toán căn cứ vào chứng từ hạch toán tài khoản thích hợp:
* Nếu trả bằng tiền mặt hạch toán: Nợ TK: Tiền mặt (1011) – phần gốc
Có TK: Cho vay của khách hàng vay (2111) – phần gốc * Nếu đơn vị vay chuyển khoản hạch toán:
Nợ TK: Tiền gửi của người vay (4211) – phần gốc
Có TK: Cho vay của khách hàng vay (2111) – phần gốc
Đồng thời, căn cứ vào chứng từ trả nợ của KH, kế toán ghi đầy đủ các yếu tố vào lưu của Ngân hàng và khách hàng như: Ngày thu nợ, số tiền thu nợ, dư nợ còn lại và ký vào nơi quy định
Sau khi hoạch toán thu nợ, kế toán lâp phiếu thu chuyển sang bộ phận ngân quý làm căn cứ thu nợ. Chứng từ được lập thành 2 liên:
- Liên 1 do thủ quý chuyển sang cho bộ phận dế toán làm chứng từ hạch toán vào các tài khoản nợ có thích hợp lưu tại ngân hàng.
- Liên 2: Dùng để trả lại cho khách hàng và làm chứng từ báo nợ.
Khi khách hàng trả hết nợ, lãi hoặc khi nhận được yêu cầu của khách hàng đã được giám đốc phê duyệt, kế toán sẽ lập 3 liên phiếu xuất kho tài sản thế chấp, cầm cố. Sau đó, chuyển cho bộ phận quỹ làm phiếu xuất kho trả lại cho khách hàng.
Ví dụ: Ngày 25/08/2009 công ty cổ phần Trường Quỳnh Anh địa chỉ
Số 32 - Lê Thánh Tông – Hoàn Kiếm – Hà Nội đến trả nợ Ngân hàng số tiền vay 2000 triệu đồng bằng tiền mặt. Bà đã vay Ngân hàng ngay 25/08/2004, lãi suất 0.9%/ tháng (thu cùng gốc một lần). Bà có tài sản thế chấp trị giá 4500 triệu đồng (định giá theo thời điểm ký hợp đồng). Kế toán hạch toán thu nợ như sau:
Nợ TK: 1011.03.00001: 2000.000.000 VND
Có TK: 213103.00.000006 : 2000.000.000 VND Xuất: TK 994: 4500.000.000 VND