b. TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (TK 394)
1.2.4.6 .Kế toán sử dụng dự phòng và xử lý tài sản đảm bảo
Các trường hợp sử dụng DP: KH là tổ chức, DN bị giải thể, phá sản theo quyết định của PL, cá nhân bị chết hoặc mất tích, khoản nợ nhóm 5
Sử dụng DP được thực hiện mỗi quí 1 lần Phát mại TSDB thu hồi nợ trước
Sử dụng DP cụ thể để xử lý RRTD đối với khoản nợ đó, nếu không đủ sử dụng DP chung để xử lý tiếp
Sau khi đã sd DP để xử lý RRTD, TCTD phải chuyển các khoản nợ đó ra theo dõi ngoại bảng để tiếp tục có biện pháp thu hồi
Khi khách hàng không trả được nợ có thể gán TSĐB, hoặc ngân hàng xiết thêm TSĐB. Căn cứ vào quyết định của Hội đồng xử lý nợ. Hạch toán:
Nợ TK: TS gán, xiết nợ, chuyển quyền sở hữu cho NH (3870) Có TK: Cho vay 2115 (2114 – 2111)
Có TK: 3941 (Số lãi đã dự thu) Có TK: 7020 (Số lãi còn phải thu)
- Nếu giá trị thỏa thuận của TS < số nợ phải thu thì NH tiếp tục theo dõi để thu hồi hoặc xử lý bằng dự phòng.
- Nếu giá trị TS đánh giá > số nợ phải thu thì chênh lệch sẽ hạch toán vào TK phải trả để trả lại khách hàng
Đồng thời ghi: Xuất TK 994, hoặc TK 996
Nhập TK 9950: TS gán xiết nợ chờ xử lý Khi khách hàng phát mại TS để thu hồi nợ:
- Căn cứ vào số tiền thu được. Kế toán hạch toán: Nợ TK: Thích hợp (1011, 4211 …): Giá trị TS
Có TK: 4591- tiền thu từ bán TSĐB nợ, bán nợ … - Sử dụng tiền thu bán TS để xử lý giá trị TS chuyển quyền sở hữu cho ngân hàng:
Nợ TK 4591: Giá bán của TS
Có TK: Gán, xiết nợ, chờ xử lý (3870) – Giá thỏa thuận
Có TK: Thu thập khác (7900) – Nếu giá bán > giá thỏa thuận
Hoặc Nợ TK: Chi phí khác (8900) – Nếu giá bán < giá thỏa thuận
Ghi: Xuất TK 9950 – TS, gán xiết nợ chờ xử lý Xử lý dự phòng rủi ro:
Nợ TK: Dự phòng (219x)
Đồng thời: Nhập TK 971 – Nợ khó đòi đã xử lý Theo dõi, nếu thu được:
Nợ TK: Thích hợp (1011, 4211…) Có TK: Thu nhập khác (7900) Xuất TK 971 – Nợ khó đòi đã xử lý
Đầu liên độ kế toán, căn cứ số dư các TK dự phòng, nếu số dư > số dư kiến phải trích của niên độ, phần thừa sẽ phải hoàn nhập dự phòng:
Nợ TK: Dự phòng (219x)
Có TK: Chi phí dự phòng (8822) Nếu thiếu thì trích bổ sung.