b. TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (TK 394)
2.3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán cho vay TDH tại ngân hàng
VPBank chi nhánh Ngô Quyền – Hà Nội
2.3.1 Những kết quả đạt được
Một món nợ vay kể từ khi CBTD thực hiện từng bước thẩm định xét duyệt cho vay đến khi kế toán cho vay thực hiện phát tiền vay và theo dõi thu nợ thu lãi của khách hàng là cả một quá trình có sự liên quan chặt chẽ với nhau. Sự phối hợp giữa kế toán cho vay và cán bộ tín dụng được thực hiện như sau:
- Việc xử lý thông tin khi quyết định cho vay hay từ chối một khoản vay, CBTD phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích các nguồn thông tin về khách hàng. Ngoài những thông tin cung cấp, cán bộ tín dụng đã điều tra các quan hệ khách hàng liên quan. Muốn có những thông tin cần thu thập đó, CBTD phải thông qua cán bộ cho vay.
- Thể hiện thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ. Cán bộ tín dụng kiểm tra đánh giá khách hàng chính xác thi việc theo dõi thu nợ của nhân viên kế toán càng được thực hiện tốt, thu nợ thu lãi đầy đủ và đúng thời hạn. Ngược lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi của khách hàng theo kỳ hạn nợ một cách khoa học sẽ tạo điều kiện cho CBTD thực hiện việc đôn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời và nghiêm túc hơn.
- Thực hiện thông qua việc sử lý nợ quá hạn và lãi treo
Sự phối hợp chặt chẽ giữa Cán bộ kế toán cho vay va tín dụng đã thông báo kịp thời cho cán bộ tín dụng để đôn đốc trả nợ, lãi kịp thời tranh rủi ro tín dụng hoặc trường hợp khi một kỳ nợ đến hạn, do gặp những kho khăn khách quan thì tín dụng cùng kế toán cho vay thông qua cho nhau và có biện pháp sử lý kịp thời.
Do sự phối hợp chặt chẽ hiệu quả hoạt động tín dụng Ngân hàng VPBank chi nhánh Ngô Quyên ngày càng được nâng cao công tác ứng dụng tin học đã được đưa vào công tác kế toán cho vay TDH. Hiện nay tại NHTM nói chung và Ngân hàng VPBank chi nhánh Ngô Quyền nói riêng, đã giảm bớt công tác hạch toán, ghi chép lập chứng từ và áp dụng những công nghệ thanh toán tiên tiến tin học vào các nghiệp vụ ngân hàng. Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay TDH, nhờ công nghệ mới mà mọi phần việc từ quá trình lưu trữ hồ sơ vay vốn, quá trình hạch toán cho vay, thu nợ, sao kê cuối tháng, cuối quí đảm bảo an toàn, tránh được những sai sót do việc hạch toán bằng thủ công gây ra.
Hiện nay kế toán cho vay TDH từ Ngân hàng VPBank Ngô Quyền đã được thực hiện công việc hầu hết trên máy tính và được nối mạng trong toàn hệ thống phòng kế toán để tiện cho việc theo dõi toàn bộ hoạt động kế toán giao dịch của ngân hàng với khách hàng trong ngày hoạt động.
Mỗi khi có khoản cho vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ rồi hạch toán trên máy. Các công việc như lập chứng từ, hạch toán … cũng đều được thực hiện bằng máy.
Tóm lại, việc thanh toán kế toán cho vay TDH , lưu hồ sơ vay vốn, áp dụng tin học vào ngân hàng đều được dựa trên cơ sở lý thuyết chung. Nhưng trong thực tế hoạt động có những phần hành trong kế toán cho vay buộc phải thực hiện thủ công, đặc biệt là những khâu có liên quan đến quá trình cho vay và thu nợ của ngân hàng. Nhìn chung chế độ kế toán được chấp hành và luôn đảm bảo đúng chế độ của kế toán – tài chính do bộ tài chính và Ngân hàng VPBank qui định.
2.3.2. Một số tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những thành tựu đã đạt được thì ngân hàng vẫn còn một số hạn chế cần phải được nhình nhận một cách đúng đắn để có những biện pháp giải quyết kịp thời:
Thứ nhất, chênh lệch khoảng cách giữa lãi suất đầu vào và đầu ra của chi nhánh còn thấp, mặc dù chi nhánh đã cố gắng trong việc thay đổi cơ cấu nguồn vốn huy động song tỷ trọng tiền gửi doanh nghiệp với lãi suaats thấp cũng mới chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn huy động, trong khi đó tỷ trọng tiền gủi dân cư với lãi suất cao chiếm tỷ trọng khá cao. Vì vậy, cần có biện pháp hữu hiệu hơn để thay đổi hợp lý cơ cấu nguồn vốn huy động để kinh doanh có hiệu quả.
Thứ hai, hiện tượng lãi chưa thu được tồn đọng nhiều làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Như ta đã biết thu nhập của ngân hàng phần lớn là thu từ lãi cho vay nếu lãi cho vay không thu được sẽ ảnh hưởng rất lớn đến tổng thu nhập của ngân hàng, vì vậy ngan hàng cần thực hiện các biện pháp hữu hiệu để giảm lãi chưa thu được trên cơ sở đó nâng cao hiệu quả của hoạt động tín dụng.
Thứ ba, Các NHTM nói chung và ngân hàng VPBank chi nhánh Ngô Quyền nói riêng chấp hành quy trình gia hạn nợ còn thiếu kịp thời, từ đó ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng và hiệu quả của hoạt động kinh doanh nói chung và nghiệp vụ tín dụng nói riêng. Tỷ trọng nợ quá hạn trên tổng dư nợ giảm song lại tăng về quy mô. Hơn nữa các khoản nợ nay thường tồn đọng với thời gian quá lâu nên rất khó đòi, cần có biện pháp kịp thời để thu hồi nợ. Thứ tư, sự phối hộ giữa cán bộ tín dụng và cán bộ ké toán chưa thật thường xuyên đồng bộ, việc xử lý quy trình tín dụng còn máy móc chưa thật mềm dẻo linh hoạt. Cán bộ tín dụng chưa đôn đốc, nhắc nhở khách hàng thường xuyên, chưa đi sâu đi sát vào hoạt động sử dụng vốn của khách hàng , do vậy dễ gây ra tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn của ngân hàng hoặc sử dụng vốn sai
mục đích, không chấp hành đúng các quy định của quy trình tín dụng dẫn đến kế toán viên hạch toán việc gia hạn nợ, chuyển nợ qus hạn có sự chậm trễ.
Thứ năm, công tác hạch toán của cán bộ kế toán chủ yếu được thực hiệ trên các phần mềm hỗ trợ. Tuy nhiên các phần mềm ứng dụng này còn chưa hoàn thiện, và thường thay đổi cho phù hợp với yêu cầu nhanh chóng, chính xác và hợp lí. Vì vậy, trong quá trình thực hiện vẫn có những sai sót nhất định xảy ra. Một phần do trục trặc kỹ thuật làm ảnh hưởng đến tiến độ công việc cũng như độ chính xác của thông tin kế toán lưu trữ trên máy. Một phần, có thể do kế toán viên còn chưa cập nhật và sử dụng một cách linh hoạt các thay đổi phần mềm. Hoặc các sai sót lỗi chương trình phần mềm đôi khi còn được phát hiện và xử lý chậm. Gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Thứ sáu, ngoài ra ta có thể kể đến nguyên nhân khách quan từ phía khách hàng vay. Ta thấy quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và khách hàng là quan hệ hợp đồng, khi khách hàng không có khả năng trả nợ tức là hợp đồng tín dụng bị vi phạm, việc giải quyết thu hồi nợ lúc này mang tính chất xử lý vi phạm giải quyết tranh chấp hợp đồng tín dụng. Vì vậy,` việc thực hiện pháp luật không nghiêm chỉnh, triệt để, có thể dẫn đến nhiều khách hàng có tài sản có khả năng trả nợ nhưng vẫn cố tình không trả nợ.
2.3.2.2. Nguyên nhân.
• Hoạt động kiểm tra giám sát chưa được tiến hành thường xuyên
VPBank có phòng kiểm toán nội bộ tại Hội sở nhưng tại chi nhánh VPBank Ngô Quyền thì không có một bộ phận chuyên trách nào phụ trách việc kiểm soát các hoạt động đặc biệt là hoạt động kế toán cho vay.
• Hệ thống văn bản hướng dẫn hoạt động kế toán cho vay còn thiếu ổn định
Hiện nay, VPBank đã có hệ thống văn bản hướng dẫn tương đối đầy đủ đối với các nghiệp vụ kế toán cho vay như việc tính lãi, gia hạn nợ quá hạn, tỷ lệ lãi phạt,…. Tuy nhiên do những nguyên nhân khách quan từ sự thay đổi không ngừng của nền kinh tế nói chung và hệ thống ngân hàng tài chính nói riêng, hệ thống văn bản trên thường xuyên được cập nhật, bổ sung, thay đổi. Bên cạnh mặt tích cực là làm cho qui trình kế toán cho vay của VPBank phù hợp với điều kiện kinh tế và chính sách vĩ mô của Nhà nước thì việc thường xuyên thay đổi gây những khó khăn nhất định cho các cán bộ kế toán trong việc áp dụng các điệu kiện giao dịch với khách hàng trong các hợp đồng tín dụng.
• Hoạt động Kế toán cho vay chưa được chuyên môn hoá
Một yêu cầu bức thiết để nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho vay là chuyên môn hoá hoạt động này có nghĩa là mỗi cán bộ kế toán chịu trách nhiệm giao dịch với một hoặc một số loại hình doanh nghiệp hoặc ngành nghề nhất định. Bởi vì mỗi cán bộ kế toán không thể hiểu hết và sâu sắc từng ngành nghề kinh tế vì mỗi ngành nghề và loại hình doanh nghiệp có những đặc thù, thuận lợi và khó khăn riêng. Việc chuyên môn hoá hoạt động kế toán cho vay sẽ giúp cán bộ kế toán có điều kiện tìm hiểu sâu sắc về ngành nghề, lĩnh vực doanh nghiệp mà mình phụ trách, mở rộng quan hệ với khách hang thuận lợi hơn. Ngoài ra, việc quản lý của ngân hàng cũng thuận lợi và hiệu quả hơn.
Tuy nhiên, thì việc phân công chuyên môn hoá này không đơn giản. Hiện nay chi nhánh VPBank Ngô Quyền cũng chưa tiến hành. Thứ nhất là vì ban quản lý chưa nắm bắt năng lực của từng cán bộ. Thứ hai là mỗi cán bộ kế toán cần có thời gian làm quen và nắm bắt môi trường trước khi đi chuyên sâu vào một loại hình nào đó. Việc không có sự chuyên môn hoá sẽ gây đến sự lãng phí nguồn lực khi mỗi cán bộ đều mất thời gian tìm hiểu từng loại hình,
đôi khi sự phân công không phù hợp đến trình độ và kinh nghiệm của cán bộ. Cuối cùng là ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả cho vay.
• Trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán chưa được chuẩn hoá
Về trình độ cán bộ, hầu hết các cán bộ kế toán tại VPBank Ngô Quyền đều đã qua đào tạo đại học nhưng chưa được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ kế toán cho vay , tốt nghiệp ở những chuyên ngành không phải tài chính ngân hàng. Hiện nay thì VPBank chỉ có những lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nhưng chưa có một sự đào tạo chuyên nghiệp, một yêu cầu tối thiểu, một chứng chỉ nghề nghiệp cho các cán bộ kế toán cho vay. Chính điều này đã giảm chất lượng kế toán do các cán bộ kế toán không nắm bắt sâu sắc những nền tảng về tài chính tiền tệ, mất thời gian tự nghiên cứu tìm hiểu bổ sung, hoạt động kế toán diễn ra chậm.
• Hệ thống xử lý thông tin chưa hoàn thiện
Hiện nay thì toàn hệ thống VPBank đang áp dụng hệ thống phần mềm hệ thống ngân hàng lõi (core banking – T24) của Thuỵ Sỹ cho phép lưu trữ và tra cứu thông tin xuyên suốt từ hội sở cho đến các chi nhánh. Trong tra cứu thì các doanh nghiệp có giao dịch đều được mã hoá, đảm bảo tính bảo mật của thông tín. Tuy nhiên thì VPBank chưa áp dụng một phần mềm phân tích xử lý các dữ liệu tài chính thống nhất trên toàn hệ thống.
Tóm tắt chương 2:
Như vậy, Chương 2 chuyên đề đã trình bày những nét khái quát nhất về tình hình hoạt động, cũng như những vấn đề về thực trạng nghiệp vụ cho vay
và kế toán cho vay TDH của Chi nhánh VPBank – Ngô Quyền, đánh giá những kết quả đã làm được những tồn tại và nguyên nhân chủ yếu, để từ đó đề ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay TDH tại Chi nhánh VPBank – Ngô Quyền mà chuyên đề sẽ đề cập tại
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TRUNG- DÀI HẠN TẠI VPBANK NGÔ QUYỀN-
HÀ NỘI.