126210 6277 52.623.59803/02 PC004/02 03/02 Chi tiền mua thiết bị điện HĐ 03/02 PC004/02 03/02 Chi tiền mua thiết bị điện HĐ
126210 111 52.623.598
03/02 PXK15 03/02 Xuất kho vật liệu dùng cho phân
xưởng 1 sản xuất 6272 22.500.000 03/02 PXK15 03/02 Xuất kho vật liệu dùng cho phân
xưởng 1 sản xuất 152 22.500.000 03/02 PC024/02 03/02 Chi tiền họp tại phân xưởng 6278 54.263.458
03/02 PC024/02 03/02 Chi tiền họp tại phân xưởng 111 54.263.458 05/02 PC036/02 05/02 Chi tiền thanh toán tiền tiếp khách 6278 15.263.895
05/02 PC036/02 05/02 Chi tiền thanh toán tiền tiếp khách 111 15.263.895
……. ……. ……. ……. ……. …… ……. …….
Cộng số phát sinh 15.126.435.897 15.126.435.897
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Vào cuối ngày kế toán theo dõi vật liệu xuất trên thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho và ghi vào số cái chi tiết tài khoản vật tư.
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI ĐA PHÁT SỐ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU XUẤT KHO
Ngày CT Số CT Tên vật tư Mã VT Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Người nhận
03/02 PXK05 Dây đồng
DD Kg 2000 187.382,73 374.765.462 Anh Nam
03/02 PXK05 Nhựa PVC Kg 14500 23.954,73 347.343.585 Anh Nam
03/02 PXK06 Dây đồng DD Kg 560 187.382,73 104.934.328,8 Chị Lan …. …. …. …. …. …. …. …. …. Tổng cộng 2.551.801.164
Căn cứ trên nhật ký chứng từ kế toán ghi vào số cái của tài khoản 621
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI ĐA PHÁT
Ký hiệu tài khoản 621 Phát sinh nợ 2.551.801.164
Tên tài khoản Chi phí NVL trực
tiếp Phát sinh có 2.551.801.164 Tháng 02/2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi số Chứng từ Số
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh Ghi chú
Nợ Có
03/02 PXK05 Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất
1521
722.109.047
15/02 PXK06 Xuất kho nguyên vật để sản xuất 1521 104.934.328,8 …. …. …. …. …. 29/02 KC01 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 154 2.551.801.164 Cộng số phát sinh 2.551.801.164 2.551.801.164 Nhận xét:
Về nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kết hợp với số chi tiết nguyên vật liệu giúp cho công ty theo dõi được chi tiết giá trị từng loại nguyên vật liệu, tình hình xuất nhập tồn trong kỳ. Qua đó xác định chính xác về giá trị nguyên vật liệu dùng cho sản xuất. Phần lớn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là nguyên vật liệu chính còn nguyên vật liệu phụ như dầu trơn, vòng bi … được hạch toán ở chi phí sản xuất chung. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2 HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty là toàn bộ các khoản chi phí trả cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm tiền lương chính, lương tăng ca, thưởng và các khoản trích theo lương.
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp công ty sử dụng tài khoản 622, 334 và 338. Xuất phát từ các hình thức tổ chức sản xuất và đặc thù sản phẩm của công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và được tính theo công thức sau:
Lương thực trả công nhân
trực tiếp sản xuất = Đơn giá tiền lương x Số ngày công thực làm
Đơn giá tiền lương = Mức lương quy định (khoán, hợp đồng, ấn định)Số ngày trong tháng
Kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN:
Bảng 2.5: Bảng trích các khoản theo lương
Các khoản trích theo lương Mức trích ( % ) Ghi chú Doanh nghiệp Người lao động
Bảo hiểm xã hội 17% 7%
Bảo hiểm y tế 3% 1,5%
Kinh phí công đoàn 2%
Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1%
Cộng % 23% 9,5%
Số tiền được trích được tính trên tổng quỹ lương cơ bản của công nhân sản xuất. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương cho bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm và các khoản trích theo lương. Dưới đây là nội dung và hình thức của bảng thanh toán lương.
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như : bảng thanh toán lương, phiếu chi lương để lập nhật ký chứng từ, số cái tiền mặt, số cái tài khoản 622 và thu quỹ căn cứ vào phiếu chi để ghi vào số quỹ.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương (phụ lục) kế toán ghi:
(Công ty chí trích các loại bảo hiểm trên lương cơ bản còn không trích trên phụ cấp)
Nợ TK 622: 113.790.360 Có TK 334: 92.512.488 Có TK 338: 21.277.872 Tiền tăng ca:
Nợ TK 622: 52.126.956
Có TK 3341: 52.126.956 Các khoản phụ cấp:
Nợ TK 622: 23.492.000
Có TK 3341: 23.492.000
Đối với chi phí nhân công trực tiếp thì cũng giống như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khi có nghiệp vụ phát sinh thì phán ánh ngay vào nhật ký chung và từ nhật ký chung phán ánh vào số cái.
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI ĐA PHÁT
SỐ CÁI
Ký hiệu tài khoản 622 Phát sinh nợ 189.409.316
Tên tài khoản Chi phí nhân công
trực tiếp Phát sinh có 189.409.316 Tháng 02/2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi số Chứng từ Số
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú Nợ Có 29/02 TL Tiền lương bộ phận trực tiếp sản xuất 3341 92.512.488 TL Các khoản trích theo lương 338 21.277.872 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TL Tiền lương tăng ca 3341 52.126.956
TL Các khoản phụ cấp 3341 23.492.000
29/02 KC Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp