- Nhập tại kho: Vật tư Địa điểm: 2175A đường Hùng Vương–Gia Cẩm–Việt Trì–Phú Thọ
2.3.3. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng
2.3.3.1. Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT do công ty lập - Phiếu xuất kho
- Giấy nhận nợ hoặc lệnh phiếu do khách hàng lập, - Phiếu thu hoặc lệnh chuyển có của ngân hàng,
2.3.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu của khách hàng
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan như: TK 111, TK 112, TK 511, TK 3331…
2.3.3.3. Phương pháp hạch toán
Công ty tuân thủ theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán thanh toán với khách hàng đã được quy định.
1. Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
2. Quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán
Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
Phiếu xuất kho Hợp đồng bán hàng
Phiếu xuất kho
Hợp đồng bán hàng Phòng kinh
doanh - XNK
Giám đốc, Kế toán trưởng ( Ký duyệt) Kế toán bán hàng Hóa đơn GTGT Khách hàng Khách hàng Hợp đồng bán hàng
Ủy nhiệm thu
Chuyển khoản Ngân hàng Giấy báo Có, Lệnh chuyển có Phòng Kế toán Khách hàng Phòng Kế toán Chứng từ bán hàng
Ủy nhiệm thu
Ví dụ 5:Ngày 01/12/2011 công ty xuất bán cho Công ty TNHH MTV cơ điện và vật liệu nổ 31- Bộ quốc phòng 660 tấn AMMONIUM NITRATE (NH4NO3), đơn giá 13.000.000đ/tấn. Tổng giá thanh toán là 8.580.000.000 đồng thuế VAT 10% theo hoá đơn GTGT đầu ra số 0000123. Khách hàng đã chấp nhận thanh toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 365(Phụ lục 03), kế toán tiến hành vào Nhật ký chung, theo định khoản sau:
a. Nợ TK 632: 6.173.279.640
Có TK 156: 6.173.279.640
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000123 (Bảng 2.13). Kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (Bảng 2.18) theo định khoản như sau :
b. Nợ TK 131: 9.438.000.000 Có TK 333: 858.000.000 Có TK 511: 8.580.000.000
Sau đó, căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chung, kế toán chuyển vào ghi Sổ Cái tài khoản 131- Phải thu của khách hàng (Bảng 2.14). Từ các chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán): Công ty TNHH MTV Cơ điện và vật liệu nổ 31 – BQP (Bảng 2.15)
Bảng 2.13. Hóa đơn giá trị gia tăng