- Phương phỏp kế toỏn:
d. Kế toỏn tập hợp chi phớ SXC.
Chi phớ SXC là toàn bộ chi phớ phục vụ cho việc quản lý thi cụng tại cụng trỡnh. Cỏc khoản chi phớ này cũng liờn tục phỏt sinh và nhiều khi khú tập hợp chớnh xỏc.
* Chi phớ nhõn viờn:
Chi phớ nhõn viờn bao gồm lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp, cụng tỏc phớ (nếu cú) phải trả cho nhõn viờn quản lý đội và cỏc khoản trớch theo lương của CNTT, cụng nhõn lỏi MTC và nhõn viờn quản lý. Tiền lương nhõn viờn quản lý đội được xỏc định theo cụng thức:
Tiền lương nhõn viờn được lĩnh sau khi trừ cỏc khoản bảo hiểm, nghỉ khụng lương. Cũn những nhõn viờn tham gia quản lý nhưng khụng nằm trong biờn chế thỡ được xỏc định theo mức lương khoỏn do đội trưởng quy định.
Nợ TK 627
Cú TK 334....
Riờng đối với cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn xõy lắp trong danh sỏch, nhõn viờn quản lý đội, kế toỏn, kỹ thuật hạch toỏn như sau:
Nợ TK 627 Cú TK 141(3)
* Chi phớ vật liệu, CCDC: Chi phớ về văn phũng phẩm đội xõy dựng, chi phớ Tiền lương của một
nhõn viờn =
Hệ số mức lương
chố nước, chi phớ tủ, bàn ghế... tại đội xõy dựng, phỏt sinh cỏc chi phớ này phản ỏnh vào sổ kế toỏn:
Nợ TK 627 Nợ TK 242
Cú TK 152,153,242...
* Cỏc CPSX chung dịch vụ mua ngoài như: Điện, nước, điện thoại.. thỡ hạch toỏn: Nợ TK 627
Nợ TK 133
Cú TK 111,112,331...
Tại cụng ty, CPSX chung của cỏc đội xõy dựng được tập hợp từng đội. Tuy nhiờn việc phõn bổ chi phớ SXC cho từng cụng trỡnh chưa được chỳ trọng quan tõm. Kế toỏn khụng lập bảng phõn bổ chi phớ SXC cho từng cụng trỡnh xõy dựng mà chi phớ SXC được phõn bổ cho từng cụng trỡnh tuỳ theo tiến độ thi cụng và chi phớ phỏt sinh của cụng trỡnh. Nếu thời điểm nào chi phớ của cụng trỡnh nào phỏt sinh ớt thỡ gỏnh chịu toàn bộ chi phớ của đội và ngược lại, khụng tuõn theo tiờu chuẩn, tiờu thức cụ thể nào dẫn đến chi phớ SXC phõn bổ khụng chớnh xỏc cho từng cụng trỡnh.
Sổ cỏi TK 627 thể hiện ở phụ lục 2.04 - tr. 17
Sổ chi tiết CPSX - TK 627 - Chi phớ SXC ở phụ lục 2.09 – tr.22
Theo đú, giỏ trị chi phớ MTC phỏt sinh trong kỳ cụng trỡnh: Khu tỏi định cư Vũng Áng – Hà Tĩnh là: 6.062.089.650 đồng.
2.2.3.5. Kế toỏn tổng hợp CPSX của toàn Cụng ty
Cuối kỳ kế toỏn Cụng ty khụng thực hiện bỳt toỏn kết chuyển bằng mỏy mà thực hiện bỳt toỏn kết chuyển bằng tay, tức là kế toỏn lập một chứng từ kết chuyển và xem chứng từ đú là chứng từ gốc để nhập liệu vào mỏy.
Sau đú tiến hành nhập liệu vào mỏy thụng qua “Chứng từ chung”(Tương tự cỏc phần trờn).
Với chi phớ NCTT, chi phớ MTC, CPSX chung cũng tiến hành kết chuyển tương tự. Sau khi nhập liệu xong dữ liệu mỏy tự động chuyển cỏc dữ liệu vào cỏc sổ theo trỡnh tự:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ chi tiết TK 1541
+ Sổ cỏi TK 154
Căn cứ vào số liệu trờn sổ chi tiết và sổ Cỏi CPSX, cuối quý, kế toỏn lập Bảng tổng hợp CPSX cho toàn bộ cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển chi phớ:
Nợ TK 154(Khu tỏi định cư Vũng Áng- Hà Tĩnh) 282.509.283.724 đồng CúTK 621: 196.876.101.150 đồng Cú TK 622: 42.164.560.555 đồng Cú TK 623: 37.406.532.369 đồng Cú TK 627: 6.062.089.650 đồng Sổ cỏi TK 154 thể hiện ở phụ lục 2.05- trang.18
Sổ chi tiết CPSX - TK 154 - Chi phớ SXDD ở phụ lục 2.10 – tr.23
Theo đú, giỏ trị CPSX phỏt sinh trong kỳ cụng trỡnh: Khu tỏi định cư Vũng Áng – Hà Tĩnh là: 282.509.283.724 đồng.
2.2.2 Tổng hợp CPSX tại Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành Group
2.2.2.1. Đỏnh giỏ SPXL làm dở tại Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành Group.
Ở Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành Group, đối tượng tớnh giỏ thành khụng chỉ là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh mà cũn gồm cả khối lượng, xõy lắp hoàn thành nờn việc tớnh giỏ thành SPXL và đỏnh giỏ SPDD theo giỏ trị dự toỏn của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và khối lượng xõy lắp hoàn thành.
Quy trỡnh đỏnh giỏ SPDD như sau.
+ Vào cuối cỏc giai đoạn nghiệm thu của từng hạng mục cụng trỡnh (nếu cụng trỡnh chưa hoàn thành thỡ thời điểm nghiệm thu thường là vào cuối năm) trưởng phũng kinh tế kỹ thuật sẽ xuống dưới đội, cựng với kế toỏn đội và kỹ thuật đội cụng trỡnh tiến hành xỏc định khối lượng xõy lắp dở dang cuối mỗi giai đoạn cho từng phần một cỏch cụ thể. Sau đú kết quả kiểm kờ được bộ phận kỹ thuật của phũng kinh tế, kỹ thuật tập hợp lại và gắn đơn giỏ dự toỏn cho từng phần việc của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Kết quả chi phớ dự toỏn của toàn bộ khối lượng dở dang đú sẽ được phũng kỹ thuật gửi về phũng kế toỏn để thực hiện cụng việc tớnh giỏ trị xõy lắp dở dang và giỏ thành SPXL cuối năm kế đú.
+ Sau khi nhận được “Bảng kiểm kờ khối lượng xõy lắp dở dang cuối năm” từ phũng kinh tế, kỹ thuật; phũng tài chớnh kế toỏn tiến hành xỏc định chi phớ thực tế của
từng khối lượng dở dang theo cụng thức (làm trờn Excel):
Chi phớ thực tế của KLXL dở dang cuối năm
=
Chi phớ thực tế dở dang đầu đầu +
Chi phớ thực tế phỏt sinh trong năm
x
Giỏ trị dự toỏn của KLXL dở dang cuối năm Giỏ trị dự toỏn
KLXL hoàn
thành bàn giao trong năm
+
Giỏ trị dự toỏn của KLXL dở dang cuối năm
Số liệu chi phớ thực tế của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ ở trờn sẽ được phản ỏnh vào “Bảng tớnh giỏ thành” trong kỳ của cụng ty theo cụng trỡnh từ đú sẽ tớnh được giỏ thành thực tế của khối lượng xõy lắp hoàn thành trong kỳ. (theo bieu 2.2 – Trang.65).
2.2.2.2 Kế toỏn tớnh giỏ thành SPXL tại Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành Groupa. Đối tượng tớnh giỏ thành : a. Đối tượng tớnh giỏ thành :
Tại Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành Group đối tượng tớnh giỏ thành được xỏc định là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao hoặc khối lượng cụng tỏc hoàn thành theo giai đoạn xõy lắp hoặc theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý.