Group.
Do đặc điểm của hoạt động xõy lắp nờn Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành ỏp dụng phương phỏp theo dừi hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Để theo chi phớ phỏt sinh, kế toỏn mở cỏc sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi phớ, sổ cỏi liờn quan đến từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
a. Kế toỏn tập hợp chi phớ NVL trực tiếp.Nội dung: Nội dung:
Để thực hiện quỏ trỡnh xõy lắp, vật liệu đúng một vai trũ quan trọng trong cỏc chi phớ, yếu tố đầu vào. Chi phớ NVL trực tiếp là loại chi phớ quan trọng, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng giỏ trị cụng trỡnh (Từ 60% đến 80%). Loại chi phớ này cú sự phỏt sinh liờn tục và cú nhiều biến động trong quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh đặc biệt là đối với cỏc cụng trỡnh xõy dựng. Do vậy, việc hạch toỏn đầy đủ và chớnh xỏc loại chi phớ này là cụng việc vụ cựng quan trọng để từ đú xỏc định được chớnh xỏc giỏ thành sản phẩm.
NVL bao bồm rất nhiều loại khỏc nhau, được thu mua từ nhiều nguồn với cỏch thức khỏc nhau. Đo đú việc hạch toỏn đỳng và đầy đủ, chớnh xỏc NVL cú ảnh hưởng rất lớn đến sự biến động giỏ thành và kết quả SXKD của toàn Cụng ty.
Tại Cụng ty Cổ phần Xuõn Thành Group chi phớ NVL trực tiếp được hạch toỏn trực tiếp vào từng đối tượng sử dụng theo giỏ thực tế của loại vật liệu đú. Giỏ trị NVL bao gồm giỏ trị thực tế của NVL chớnh, vật liệu phụ phục vụ cho việc thi cụng cụng trỡnh, khụng bao gồm giỏ trị NVL sử dụng cho MTC, phục vụ quản lý đội.
TK sử dụng:
TK chủ yếu: TK 621- “Chi phớ NVL trực tiếp”. Chi phớ NVL trực tiếp phỏt sinh cho đối tượng nào thỡ hạch toỏn trực tiếp cho đối tượng đú. Ngoài ra, kế toỏn chi phớ NVL trực tiếp cũn dựng cỏc TK liờn quan sau: TK 152,153,111,112,141,331…
Chứng từ sử dụng:
+ Húa đơn bỏn hàng, húa đơn GTGT
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi
+ Biờn bản kiểm kờ tồn kho + Bảng phõn bổ vật tư, cụng cụ…
Trỡnh tự kế toỏn:
Cụng ty thực hiện giao khoỏn cho cỏc chi nhỏnh nhưng hạch toỏn tập trung tại phũng kế toỏn của Cụng ty nờn phũng kế toỏn chỉ thực hiện cụng việc đú là theo dừi số lượng, giỏ trị phỏt sinh. Vỡ vậy khối lượng cụng việc kế toỏn giảm thiểu đỏng kể cụ thể là: Ở dưới đội: Khi mỗi tổ, đội nhận khoỏn trong Cụng ty cú nhu cầu về vật tư tiến hành bỏo cỏo lờn đội trưởng phụ trỏch cụng trỡnh để tiến hành làm thủ tục ứng tiền để mua. Khi hàng được mua về cựng húa đơn thỡ thủ kho, kế toỏn đội và trưởng đội kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm nghiệm về số lượng, chất lượng và quy cỏch xem đạt yờu cầu trong húa đơn hay chưa. Số vật tư này sẽ được nhập trực tiếp vào kho cụng trỡnh.
Thủ kho sẽ tiến hành nhập kho số hàng về và lập phiếu nhập kho làm 3 liờn: một liờn giao cho trưởng đội, một liờn giao cho kế toỏn đội và giữ liờn cũn lại. Sau đú Thủ kho sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu này cũng được lập làm 3 liờn giống như phiếu nhập kho: một liờn giữ lại để đối chiếu, một liờn giao cho đội trưởng và liờn cũn lại gửi về phũng kế toỏn.
Khi kế toỏn đội nhập được đầy đủ cỏc chứng từ như GTGT sẽ tiến hành lập “bỏo cỏo tổng hợp xuất vật tư” và lập giấy thanh toỏn tạm ứng gửi về phũng kế toỏn.
Phũng kế toỏn: Sau khi nhận đầy đủ cỏc chứng từ do kế toỏn đội chuyển lờn, kế toỏn NVL sẽ tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ như về số lượng, đơn giỏ, ngày thỏng trong chứng từ. Cụng việc tiếp theo của kế toỏn là sẽ nhập dữ liệu về chi phớ NVL cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh được mó húa trong mỏy, mỏy sẽ tự xử lý số liệu và chuyển vào mục chi phớ NVL cho từng mó sản phẩm. Khi đú số liệu sẽ tự động ghi vào: Sổ NKC, sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc TK cú liờn quan; bỏo cỏo CPSX và tớnh giỏ thành quý đú. Vào cỏc thỏng cuối cỏc quý thực hiện thao tỏc kết chuyển toàn bộ chi phớ NVL trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Cỏch tớnh giỏ của NVL xuất kho để hạch toỏn chi phớ NVL trực tiếp mà cụng ty đang ỏp dụng là phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ. Cỏch tớnh này đơn giản phự hợp với DN cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh nhiều.
kiểm kờ số lượng NVL cũn lại tại chõn cụng trỡnh và tiến hành nhập lại kho để tớnh vào khoản giảm chi phớ NVL đó tớnh cho đối tượng kế toỏn chi phớ NVL sản xuất.
Phương phỏp hạch toỏn:
Đối với NVL xuất kho dựng cho xõy dựng: Nợ TK 621
Cú TK 152
Để nõng cao hiệu quả SXKD, Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức giao khoỏn cho từng cụng trỡnh cụ thể. Mức giao khoỏn của cỏc cụng trỡnh tại Cụng ty khoảng 85% đến 95%. Vớ dụ mức giao khoỏn cụng trỡnh Khu tỏi định cư Vũng Áng – Hà Tĩnh là 93%. Trờn cơ sở định mức giao khoỏn của từng cụng trỡnh, phũng kế hoạch – vật tư lập kế hoạch giao khoỏn, căn cứ vào dự toỏn của cụng trỡnh để giao xuống đội thi cụng. Cỏc đội trưởng xõy dựng sau khi nhận khoỏn, căn cứ vào dự toỏn ban đầu của cụng trỡnh và tiến độ thi cụng của cụng trỡnh đú sẽ đề nghị viết phiếu yờu cầu xuất vật tư, sau khi đó cú đủ chữ ký của cỏc bộ phận kho xuất hàng. Kế toỏn dự ỏn sẽ viết phiếu xuất kho chuyển đến bộ phận kho hoặc đề nghị phũng vật tư cơ giới mua xuất thẳng cho cụng trỡnh đú.
Sổ cỏi TK 621 của Cụng ty thể hiện ở phụ lục 2.01 – Tr. 14
Sổ chi tiết CPSX - TK 621 - Chi phớ NVL trực tiếp ở phụ lục 2.06 – Tr.19. Theo đú, giỏ trị chi phớ NVL trực tiếp phỏt sinh trong kỳ cụng trỡnh: Khu tỏi định cư Vũng Áng – Hà Tĩnh là: 196.876.101.150 đồng