- Thứ tư, trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp CPSX và tớnh giỏ thành SPXL: Cụng tỏc này ở Cụng ty cú thể núi là tương đối đầy đủ, rừ ràng, tuõn thủ theo kế toỏn
b. Lĩnh vực đầu tư
3.3.2.5. Hoàn thiện việc lập dự toỏn CPSX:
Lập dự toỏn chi phớ SXKD là việc dự kiến chi tiết theo định kỳ và được biểu diễn cú hệ thống theo yờu cầu quản lý cụ thể. Việc lập dự toỏn kinh doanh cú ý nghĩa quan trọng trong hệ thống quản trị, vỡ đú là một khõu trong chu trỡnh hoạch định, kiểm soỏt và ra quyết định của nhà quản trị kinh doanh. Dự toỏn phải được lập trờn nguồn thụng tin từ nhiều phớa, sử dụng một cỏch đồng bộ: Thụng tin kinh tế tài chớnh, quan hệ cung cầu hàng hoỏ đặc biệt đối với cỏc DN xõy lắp vỡ giỏ trị cụng trỡnh lớn thời gian sử dụng dài nờn để đảm bào chất lượng cụng trỡnh cần căn cứ vào tiờu chuẩn kinh tế kỹ thuật do Nhà nước ban hành .... cựng với khả năng phõn tớch dự đoỏn của những người lập dự toỏn. Trong cỏc dự toỏn SXKD, dự toỏn CPSX là một nội dung quan trọng. Thụng qua dự toỏn CPSX cỏc nhà sản xuất sẽ xỏc định được chi phớ phải bỏ ra cho một cụng trỡnh là bao nhiờu. Trờn cơ sở đú mà xõy dựng kế hoạch vật tư, tiền vốn, nhõn cụng... để phục vụ cho quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh sau này. Hơn nữa đõy chớnh là cơ sở để Cụng ty xõy dựng tham gia đấu thầu cụng trỡnh xõy lắp hoặc giao khoỏn nội bộ, là cơ sở để so sỏnh với chi phớ thực tế phỏt sinh sau này.
Để cú thể lập được dự toỏn Cụng ty phải xõy dựng cho mỡnh một hệ thống định mức chi phớ. Căn cứ vào cỏc định mức đú để xõy dựng dự toỏn CPSX bao gồm: Dự toỏn chi phớ NVL, dự toỏn chi phớ nhõn cụng, dự toỏn chi phớ sử dụng MTC, dự toỏn chi phớ SXC.
Thứ nhất, đối với dự toỏn chi phớ NVL trực tiếp. Do đặc thự của SPXL đú là quỏ trỡnh xõy dựng phải trải qua nhiều phần cụng việc khỏc nhau: Làm múng, xõy, đổ trần, hoàn thiện, lắp đặt thiết bị điện, nước.... Mỗi phần cụng việc lại phải thực hiện nhiều phần cụng việc khỏc nhau, mỗi nội dung cụng việc lại sử dụng một loại NVL chớnh riờng và cú định mức tiờu hao riờng. Căn cứ vào định mức do Nhà nước quy
định để xõy dựng hệ thống định mức của cụng ty. Do vậy, sau khi xỏc định được toàn bộ chi phớ NVL trực tiếp cho từng cụng trỡnh, cần xõy dựng dự toỏn chi tiết vật liệu theo từng thỏng hoặc từng quý tựy thuộc cụng trỡnh đú thực hiện dài hay ngắn trờn cơ sở đú mới kế hoạch xõy dựng dự toỏn tiền mua vật liệu.
Thứ hai, đối với dự toỏn chi phớ NCTT. Cũng giống như dự toỏn chi NVL liệu trực tiếp mỗi nội dung cụng việc cũng lại cú định mức chi phớ nhõn cụng khỏc. Do vậy, sau khi xỏc định toàn bộ chi phớ NCTT cho từng cụng trỡnh, cần lờn dự toỏn chi tiết chi phớ nhõn cụng theo từng thỏng hoặc từng quý theo tiến độ thi cụng cụng trỡnh.
Thứ ba, đối với chi phớ sử dụng MTC. Đõy là khoản mục chi phớ bao gồm nhiều khoản mục và yếu tố chi phớ. Tuy nhiờn khi đó cú sự phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử chi phớ thỡ việc lập dự toỏn chi phớ cho khoản mục này ngoài việc lập theo từng loại nội dung chi phớ cũn phải lập theo định phớ, biến phớ.
Qua thực tế nghiờn cứu cụng tỏc lập dự toỏn cụng cổ phần Xuõn Thành Group khi lập khoản mục chi phớ sử dụng MTC lập chung vào theo nội dung từng phần việc của cụng trỡnh theo ca mỏy khụng lập tỏch riờng chi phớ MTC, và hoàn toàn khụng phõn theo khoản mục chi phớ lẫn theo cỏch ứng xử chi phớ. Với cỏch lập dự toỏn như trờn, cho thấy Cụng ty cũn đang lập dự toỏn một cỏch chung chung chỉ nhằm mục đớch cho cụng tỏc đấu thầu, chưa cú số liệu phục vụ cụng tỏc kế toỏn quản trị.
Do vậy khi lập dự toỏn chi phớ sử dụng MTC, trước hết cần xỏc định được tổng biến phớ MTC dựa trờn dự tớnh tổng thời gian sử dụng trực tiếp và đơn giỏ biến phớ MTC cho từng cụng trỡnh. Sau đú xỏc định tổng định phớ sản xuất cho từng cụng trỡnh. Đõy là chi phớ cố định ớt thay đổi, cú thể lấy dịnh phớ của những cụng trỡnh tương tự trước đú để tớnh toỏn. Trờn cơ sở đú xõy dựng dự toỏn chi phớ sử dụng MTC theo thỏng, quý tuỳ thuộc cụng trỡnh thực hiện dài hay ngắn.
Thứ tư, đối với dự toỏn CPSX chung. Việc lập dự toỏn chi phớ SXC cũng nờn được tiến hành tương tự như đối với dự toỏn chi phớ sử dụng MTC. Việc lập dự toỏn CPSX chung nờn lập dự toỏn theo định phớ và biến phớ SXC. Vỡ hiện nay việc lập dự toỏn CPSX chung trong cỏc DN xõy lắp thường được xỏc định dựa trờn một tỷ lệ nhất định với chi phớ trực tiếp. Do vậy, dựa vào tỷ lệ đú, Cụng ty xõy dựng dự toỏn CPSX chung. Việc lập dự toỏn như vậy, sẽ rất khú cho việc quản lý CPSX chung cũng như
việc so sỏnh chi phớ thực tế và chi phớ dự toỏn sau này.
Việc xõy dựng dự toỏn hợp lý, chớnh xỏc CPSX cho từng khối lượng cụng việc giai đoạn là cơ sở để xõy dựng dự toỏn tiền.