- Khi tớnh tiền thưởng, BHXH, tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả
1.4.3 Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
- Đặc trưng cơ bản
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ tổng hợp là ' chứng từ ghi sổ' việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian ghi trờn Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cựng loại Sổ thẻ chi tiết NHẬT Kí SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
+ ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở chưng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong thỏng hoặc cả năm và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm phải được kế toỏn duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn. Hỡnh thức này bao gồm cỏc loại sổ sau:
+ Chứng Từ ghi sổ
+ Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cỏi
+ Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết - Trỡnh tự ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi.
Cuối thỏng phải khúa sổ tớnh ra số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Cú và Tổng số phỏt sinh Nợ, số dư từng tài khoản trờn Sổ Cỏi, sau đú căn cứ vào Sổ Cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng Tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh trờn Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ.
SƠ ĐỒ 6 - TRèNH TỰ GHI SỔ THEO HèNH THƯC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chỳ Ghi hàng ngày : kiểm trả đối chiếu : Ghi cuối thỏng :
1.4.4 Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật Ký - Chứng từ