- Khi tớnh tiền thưởng, BHXH, tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả
1.3 KẾ TOÁN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHẫP
1.3.1 Khỏi niệm
Hàng năm người lao động trong danh sỏch của đơn vị được nghỉ một số ngày phộp theo quy định mà vẫn được hưởng đủ lương. Do đú việc chi trả lương nghỉ phộp khụng làm cho giỏ thành sản phẩm đột biến tăng lờn, kế toỏn cú thể tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp và phõn bổ đều vào chi phớ cỏc kỳ hạch toỏn. Tỷ lệ trớch trước tiền lương nghỉ phộp bằng với tổng số tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch của cụng nhõn sản xuất trong năm chia cho tổng số tiền lương chớnh theo kế hoạch của cụng nhõn sản xuất trong năm.
1.3.2 Chứng từ hạch toỏn
- Bảng kờ lương và phụ cấp cho người lao động
- Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội là cơ sở thanh toỏn trợ cấp xó hội trả thay lương cho người lao động
- Phiếu thu , phiếu chi - giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú - Cỏc chứng từ khỏc liờn quan
1.3.3 Tài khoản sử dụng
TK 335 “Chi phớ phải trả”
SDĐK : khoản đó trớch trước chưa sử
dụng hết cũn tồn đầu kỳ - Cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh
được tớnh vào chi phớ phải trả
- Cỏc khoản chi phớ đó được trớch trước vào chi phớ sxkd
- Số chờnh lệch về chi phớ phải trả > số chi phớ thực tế được ghi giảm chi phớ
Tổng số phỏt sinh Nợ Tổng số phỏt sinh Cú
SDCK: Khoản đó trớch trước chưa sử
dụng hết cũn tồn cuối kỳ
1.3.4 Nguyờn tắc hạch toỏn
đơn vị được nghỉ một số ngày phộp tựy theo thõm niờn mà vẫn được hưởng lương. Trong thực tế việc nghỉ phộp của người cụng nhõn sản xuất khụng đồng đều giữa cỏc thỏng trong năm. Do đú để việc chi trả tiền lương nghỉ phộp khụng làm chi phớ sản xuất kinh doanh và giỏ thành sản phẩm bị biến động ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, hàng thỏng kế toỏn tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp và phõn bổ vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Mức tiền lương nghỉ phộp = TL chớnh phải trả CN x Mức trớch Sản xuất trong thỏng
Tỷ lệ trớch trước = Tổng TLNP trong năm của cụng SX X 100 Tổng TLC theo kế hoạch của cụng nhõn sx