Toàn bộ cỏc thu nhập của người lao động trong doanh nghiệp phải được hạch toỏn qua tài khoản phải trả cụng nhõn viờn. Chi phớ tiền lương tiền cụng cần được hạch toỏn chớnh xỏc cho từng đối tượng chịu chi phớ trong kỳ. Thực hiện đỳng Luật thuế thu nhập cỏ nhõn và cỏc văn bản hướng dẫn về chế độ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xó hội đối với người lao động.
1.1.10 Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu sau
- Khi tạm ứng lương cho người lao động căn cứ vào số tiền thực chi phản ỏnh số tiền chi tạm ứng
Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn Cú TK 111, 112 – Số tiền thực chi
- Cuối thỏng căn cứ vào chứng từ kế toỏn liờn quan lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc đối tượng chịu chi phớ liờn quan: tiền lương, tiền ăn ca, tiền lương nghỉ phộp ..
Nợ TK 241, 622,623,627,641,642 – Cỏc khoản chi Cú TK 334 – Cỏc khoản phải trả
- Căn cứ vào số tiền BHXH trả thay lương cho người lao động Nợ TK 3383 – BHXH
Cú TK 334 – Số tiền BHXH trả thay lương cho người lao động - căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền thưởng của cụng nhõn viờn từ quỹ khen
thưởng kế toỏn ghi
Nợ TK 3531 - Qũy khen thưởng
Cú TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn
- Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả cho cụng nhõn viờn, tiền phụ cấp ăn ca phải trả cho cụng nhõn viờn trong cụng ty
Nợ TK335- Chi phớ phải trả Nợ 241 - đầu tư xõy dựng cơ bản
Nợ 622, 627, 641,642, 635 - chi phớ cho cỏc bộ phận Cú TK 334 - khoản tiền phải trả cụng nhõn viờn
- Khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn cỏc khoản tạm ứng, khấu trừ BHXH, BHYT , thuế thu nhập cỏ nhõn đối với người lao động
Nợ TK 334 – Số tiền phải trả cụng nhõn viờn
Cú TK 3383,3384, 141, 1388, 3335 – Cỏc khoản khấu trừ vào lương - Khi thanh toỏn cỏc khoản trả thay , thanh toỏn lương cũn lại cho cụng
nhõn viờn
Nợ TK 334 – Cỏc khoản phải trả
Cú TK 111,112 – Số tiền thực chi
- Sau khi phỏt lương cỏc khoản lương mà cụng nhõn viờn chưa lónh Nợ TK 334 – Cỏc khoản cũn phải trả
Cú TK 3388 –Phải trả phải nộp khỏc
SƠ ĐỒ 1 – HẠCH TOÁN TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG
TK 334
111.112 335
Cỏc khoản khỏc cho CNV phộp của CNSX trớch trước