II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2.4.1.Tìm hiểu và đánh giá môi trƣờng kiểm soát.
2. Lập kế hoạch kiểmtoán tổng thể.
2.4.1.Tìm hiểu và đánh giá môi trƣờng kiểm soát.
Sau khi có đƣợc những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên chú trọng nhất vào tính liêm chính và thái độ làm việc của Ban Giám đốc và các nhà quản lý doanh nghiệp. Mục đích của việc tìm hiểu này là đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức của Ban Giám đốc khách hàng nhằm khẳng định tính hợp lý và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. CPA VIETNAM chú trọng đến triết lý và phong cách làm việc của nhà quản lý, đồng thời nghiên cứu quy trình kiểm soát tại Công ty khách hàng.
Nghiệp vụ chủ yếu mà kiểm toán viên sử dụng trong khi tìm hiểu và đánh giá về môi trƣờng kiểm soát tại công ty khách hàng là gặp mặt trực tiếp, phỏng vấn Ban lãnh đạo. Trong quá trình tiếp xúc đó, kiểm toán viên sẽ tự tổng hợp và đánh giá về môi trƣờng kiểm soát của khách hàng. Kiểm toán viên có thể đặt ra các câu hỏi nhƣ: Ngài có thận trọng trong việc trình bày và công bố Báo cáo tài chính hay không? Ngài có nhận đƣợc thƣờng xuyên và đầy đủ các thông tin cần thiết cho việc giám sát và điều hành hay không? …Đối với những khách hàng thƣờng niên thì việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ đơn giản hơn nhờ vào hồ sơ kiểm toán năm trƣớc. Trong trƣờng hợp
này, kiểm toán viên quan tâm hơn cả là những thay đổi diễn ra tại công ty khách hàng trong năm tài chính mới nhất và có ảnh hƣởng trọng yếu đến môi trƣờng kiểm soát.
Ví dụ: Công ty A là khách hàng tiềm năng của CPA VIETNAM, qua quá trình tìm hiểu, kiểm toán viên thấy rằng trong năm tài chính 2006, công ty không có sự thay đổi gì về nhân sự trong Ban lãnh đạo. Các kiểm toán viên đánh giá, Ban lãnh đạo của Công ty là những ngƣời có kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động của mình, trung thực, thẳng thắn. Đây là doanh nghiệp nhà nƣớc hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực công ích. Kế hoạch hoạt động hàng năm đƣợc cấp trên giao phó. Kiểm toán viên nhận thấy Ban lãnh đạo Công ty A chịu nhiều sức ép đối với việc hoàn thành kế hoạch đƣợc cấp trên khoán.
Các phòng ban của Công ty A đƣợc tổ chức theo mô hình phân cấp, phân quyền rõ ràng. Mỗi phòng nhiệm vụ chức năng đều có trƣởng phòng chịu trách nhiệm trực tiếp về công việc trƣớc Ban lãnh đạo.
Tại CPA VIETNAM, kiểm toán viên sử dụng bảng câu hỏi đã đƣợc thiết kế trƣớc cho các cuộc kiểm toán để đánh giá môi trƣờng kiểm soát của khách thể kiểm toán. Tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng mà kiểm toán viên có thể điều chỉnh các câu hỏi này cho phù hợp.
Đối với công ty A, kiểm toán viên thực hiện đánh giá môi trƣờng kiểm soát nhƣ sau:
Biểu 08. Bảng câu hỏi đánh giá môi trường kiểm soát của công ty A
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM – CPA VIỆT NAM
Số tham chiếu:
Ngƣời lập: Ngày:
Ngƣời soát xét: Ngày: