II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2. Lập kế hoạch kiểmtoán tổng thể.
BẢNG TÌM HIỂU THỦ TỤC KIỂM SOÁT
Hoạt động kiểm soát: Đối chiếu tài khoản TGNH hàng tháng.
Công ty A
Năm tài chính: 2006
Mục tiêu:
Đảm bảo các kiểm soát đối với việc đối chiếu tài khoản TGNH đƣợc thực hiện đầy đủ và có hiệu quả.
Mô tả kiểm soát:
Hàng tháng, kế toán phần hành tiền tiến hành so sánh số dƣ tài khoản TGNH trên bảng sao kê của ngân hàng với số dƣ TGNH trên sổ cái, các tài liệu này sẽ đƣợc chuyển đến cho kế toán trƣởng xem xét lại và phê chuẩn.
Công việc thực hiện:
- Xem xét tất cả các Bảng sao kê ngân hàng từ tháng 1 đến ngày thực hiện thử nghiệm kiểm soát để chắc chắn rằng việc đối chiếu đã đƣợc tiến hành hàng tháng.
- Phỏng vấn kế toán phần hành tiền để đánh giá sự hiểu biết của kế toán về các thủ tục thực hiện.
- Thực hiện lại việc đối chiếu tài khoản TGNH trong tháng 5 và tháng 9 và chất vấn kế toán nếu có bất kỳ sai lệch nào.
Kết quả:
- Kiểm toán viên đã thu thập bảng sao kê ngân hàng của hai tháng 5 và tháng 9, công ty A chỉ có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn, đối chiếu với các số liệu tƣơng ứng trong sổ cái nhƣ sau:
Tháng Bảng sao kê Sổ cái Chênh lệch
5 10 536 059 12 364 097 1 828 038 038
9 13 359 978 14 359 978 1 000 000 000
- Qua thảo luận với kế toán phần hành tiền mặt, kiểm toán viên nhận thấy, kế toán chƣa có hiểu biết tốt về công việc thực hiện.
Kết luận:
Các kiểm soát đƣợc thiết kế và thực hiện chƣa có hiệu quả trong giai đoạn kiểm tra.
Dựa trên kết quả thực hiện các đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty A, kiểm toán viên có đƣợc các đánh giá tổng hợp nhƣ sau:
Biểu 11. Tìm hiểu thủ tục kiểm soát tại Công ty A
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM – CPA
VIETNAM
Số tham chiếu:
Ngƣời lập: Ngày: Ngƣời soát xét: Ngày: